Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2014 по делу n А21-11186/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

09 декабря 2014 года

Дело №А21-11186/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 02 декабря 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме 09 декабря 2014 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Будылевой М.В.

судей  Дмитриевой И.А., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания: секретарем с/з Уваровой А.С.

при участии: 

от заявителя: не явился (извещен)

от заинтересованного лица: не явился (извещен)

от 3-го лица: не явился (извещен)

рассмотрев в открытом судебном заседании по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, заявление ООО "КДСМ"

к МИФНС №9 по г. Калининграду

третье лицо: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное)

о признании налогового органа утратившим возможность принудительного взыскания налога, пеней, штрафа и об обязании исключить недоимку из лицевого счета организации

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «КДСМ» (ОГРН: 1033901021374, место нахождения: г.Калининград, Ганзейский переулок, 2-4) (далее – Общество) обратилось в суд с заявлением о признании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по городу Калининграду (далее – Инспекция) утратившей возможность принудительного взыскания недоимки по налогу на прибыль (федеральный бюджет) в сумме 48 518 руб., пеней в сумме 7 018,20 руб., по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в сумме 10 703,74 руб., пеней в сумме 1 101,42 руб., по налогу на добавленную стоимость в сумме 314 968 руб., пеней в сумме 34 716,01 руб., штрафа в сумме 1 537,20 руб., по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 3 165,30 руб., пеней в сумме 4 149,54 руб., по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 0,07 руб., пеней в сумме 704,32 руб., пеней по ЕСН, зачисляемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 349,90 руб. пеней по ЕСН, зачисляемых в ФФОМС, в сумме 86,38 руб., пеней по ЕСН, зачисляемых в ТФОМС, в сумме 1 334,80 руб., по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ, пеней и штрафов в общей сумме 21 465,64 руб., по налогу на прибыль (бюджет субъекта) в сумме 441 063,65 руб., пеней в сумме 64 767,03 руб., по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 14 709,71 руб., пеней в сумме 21 793,67 руб., штрафа в сумме 1 751,20 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 611 613,04 руб., пеней в сумме 280 261,50 руб., пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым на выплату накопительной части трудовой пенсии, в сумме 7 140,30 руб., по транспортному налогу в сумме 183 526 руб., пеней в сумме 48 644,92 руб., по газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья в сумме 27 634 руб., пеней в сумме 7 944,34 руб., по налогу на имущество в сумме 139 813 руб., пеней в сумме 19 654,22 руб., пеней по единому налогу, распределяемым по уровням бюджетной системы РФ, в сумме 4 829,72 руб., пеней по платежам за добычу общераспространенных полезных ископаемых в сумме 0,18 руб., штрафа в сумме 0,17 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 168 873 руб., пеней в сумме 537 519,33 руб., штрафа в сумме 182 700,08 руб. В порядке восстановления нарушенных прав Общество просит обязать Инспекцию исключить спорную недоимку из его лицевого счета.

Решением суда от 09.04.2014 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

В апелляционный суд с жалобой обратилось Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Калининграде (межрайонное) (далее – Управление). В обоснование апелляционной жалобы Управление ссылается на неправомерность рассмотрения требований Общества без участия пенсионного органа.

Определением от 11.11.2014 апелляционный суд, установив безусловные основания для отмены решения суда, выразившиеся в принятии судебного акта о правах и обязанностях Управления, не привлеченного к участию в деле, перешел к рассмотрению дела по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, своих представителей в судебное заседание не направили. Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в их отсутствие.

Исследовав материалы дела и доводы сторон, апелляционная коллегия установила следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, Обществом получена справка №110463 о расчетах с бюджетом по состоянию на 31.12.2012, в которой была отражена задолженность по уплате сумм налогов, пеней, штрафа (т.1, л.д. 12-17).

В связи с тем, что Общество не получало требования об уплате спорных сумм и решения о взыскании спорной недоимки за счет его денежных средств и иного имущества, а сроки на обращение в суд в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) истекли, Общество посчитало, что Инспекция утратила возможность принудительного взыскания задолженности, в связи с чем обратилось в суд с настоящим заявлением.

Апелляционная коллегия, учитывая представленные в материалы дела доказательства и позиции сторон, приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в части в связи со следующим.

Инспекцией, в обоснование того, что ею в установленном НК РФ порядке и сроки были приняты меры принудительного внесудебного взыскания спорной недоимки, представлены в материалы дела девять решений о взыскании недоимки за счет имущества ООО «КДСМ» и подтверждающие документы: №20085 от 23.10.2012, №20858 от 24.03.2013, №20859 от 24.03.2013, №22406 от 14.06.2013; №22597 от 28.06.2013; №23260 от 04.09.2013; №235685 от 16.10.2013; №24342 от 08.11.2013 и №24348 от 14.11.2013.

Вместе с тем, шесть из девяти решений: №22406 от 14.06.2013; №22597 от 28.06.2013; №23260 от 04.09.2013; №235685 от 16.10.2013; №24342 от 08.11.2013 и №24348 от 14.11.2013, не имеют отношения к рассматриваемому спору, поскольку включенная в них недоимка относится к отчетным и налоговым периодам 2013 года, в то время как спорная недоимка числилась за налогоплательщиком уже по состоянию на 31.12.2012.

23.10.2012 Инспекцией принято решение №20085 о взыскании задолженности в общей сумме 24 899,71руб., ранее включенной в требование от 10.07.2012 №241961, за счет имущества налогоплательщика.

Вместе с решением налоговым органом также представлены копии требования, решения о взыскании недоимки за счет денежных средств Общества, инкассовых поручений на списание недоимки с расчетного счета ООО «КДСМ»; расшифровка задолженности.

Доказательства направления требования об уплате налога в адрес заявителя (или передачи документа по канатам ТКС); предъявления в банк инкассовых поручений; отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика; вынесения в установленном порядке постановления о взыскании недоимки за счет имущества Общества и передачи этого документа в подразделение ССП для возбуждения исполнительного производства Инспекцией в материалы дела не представлены.

24.03.2013 Инспекцией принято решение №20858 о взыскании задолженности в общей сумме 119 416,31руб., ранее включенной в требования от 07.11.2012 №246242 и от 07.12.2012 №10749, №10750, №247662, за счет имущества налогоплательщика.

Вместе с решением налоговым органом также представлены копии требований, инкассовых поручений на списание недоимки с расчетного счета ООО «КДСМ»; расшифровка задолженности.

Доказательства направления требований об уплате налога в адрес заявителя (или передачи документа по канатам ТКС), принятия решений о взыскании недоимки за счет денежных средств общества; предъявления в банк инкассовых поручений; отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика; вынесения в установленном порядке постановления о взыскании недоимки за счет имущества общества и передачи этого документа в подразделение ССП для возбуждения исполнительного производства Инспекцией в материалы дела не представлены.

24.03.2013 Инспекцией принято решение №20859 о взыскании задолженности в общей сумме 62 872,80руб., ранее включенной в требования от 02.03.2012 №232512, от 12.03.2012 №233129, от 02.04.2012 №233666 и от 04.06.2012 №240950, за счет имущества налогоплательщика.

Вместе с решением налоговым органом также представлены копии требований, инкассовых поручений на списание недоимки с расчетного счета копии требований; решений о взыскании недоимки за счет денежных средств общества; инкассовых поручений на списание недоимки с расчетного счета ООО «КДСМ»; расшифровка задолженности.

Доказательства направления требований об уплате налога в адрес заявителя (или передачи документа по канатам ТКС); предъявления в банк инкассовых поручений; отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика; вынесения в установленном порядке постановления о взыскании недоимки за счет имущества общества и передачи этого документа в подразделение ССП для возбуждения исполнительного производства Инспекцией в материалы дела не представлены.

В соответствии с правовой позиции, изложенной Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 05.02.2013 №11254/12, системное толкование статей 46, 47 НК РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение 60 дней с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

При невыполнении одного из указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований.

Аналогичная правовая позиция выражена в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации  от 29.11.2011 №7551/11.

В рассматриваемом случае доказательства законности взыскания недоимки по решениям №20085, №20858 и №20859 Инспекцией не представлены.

Также отсутствуют доказательства передачи постановлений, предусмотренных статьей 47 НК РФ и являющихся исполнительным документом, в соответствующее подразделение службы судебных приставов.

На основании изложенного и учитывая положения статей 65 и 200 АПК РФ, апелляционная коллегия приходит к выводу, что налоговый орган не доказал соблюдение им установленной законом процедуры принудительного взыскания недоимки, указанной в справке №110463. По основаниям, изложенным в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.05.2010 №17832/09, спорная задолженность не может быть взыскана и в судебном порядке.

Вместе с тем, апелляционная коллегия не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных требований в части недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени и об обязании исключить данную недоимку из лицевого счета с Общества в связи со следующим.

Спорная задолженность, касающаяся страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени, возникла за период 2007-2009 годов. В указанный период порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №167-ФЗ).

Пунктом 4 статьи 25 Закона № 167-ФЗ в редакции, действовавшей на момент вынесения Управлением нижеперечисленных требований, предусмотрено, что, в случае, если размер причитающейся к уплате суммы превышает в отношении юридических лиц пятьдесят тысяч рублей, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Часть задолженности по уплате страховых взносов и пени, отраженной в справке №110463, была предъявлена Управлением ко взысканию в судебном порядке. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 04.02.2009 по делу №А21-8802/2007 взыскана задолженность по требованию Управления №3323 от 04.10.2007. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 24.03.2009 по делу №А21-795/2009 взыскана задолженность по требованию Управления №7799 от 19.11.2008. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 03.12.2009 по делу №А21-11116/2009 взыскана задолженность по требованию Управления №9615 от 23.06.2009. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 24.03.2009 по делу №А21-795/2009 взыскана задолженность по требованию Управления №6059-к от 19.09.2008. Решением Арбитражного суда Калининградской области от 08.04.2010 по делу №А21-1242/2010 взыскана задолженность по требованию Управления №11465 от 18.09.2009.

На основании вышеуказанных судебных актов, службой судебных приставов были вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства.

В связи с частичной оплатой задолженности, остаток недоимки составил по требованию Управления №3323 пени на недоимку по страховым взносам на СЧ- 11172руб.; пени на недоимку по страховым взносам на НЧ-436руб.; по требованию Управления №7799: недоимка по страховым взносам на СЧ-133515руб.; по требованию Управления № 9615: недоимка по страховым взносам на СЧ- 104972,33руб.; по требованию Управления № 6059-к: недоимка по страховым взносам на СЧ- 91539руб; пени на недоимку по страховым взносам на СЧ- 28765,81руб.; пени на недоимку по страховым взносам на НЧ-2274,70руб.; по требованию Управления № 11465: недоимка по страховым взносам на СЧ- 141618,45руб; пени на недоимку по страховым взносам на СЧ- 19575,55руб.; пени на недоимку по страховым взносам на НЧ- 1326,63руб.

С 01.01.2010 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009