Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2015 по делу n А21-7651/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

13 июля 2015 года

Дело №А21-7651/2014

Резолютивная часть постановления объявлена  08 июля 2015 года

Постановление изготовлено в полном объеме  13 июля 2015 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Л.В.Зотеевой

судей О.И.Есиповой, В.М.Толкунова

при ведении протокола судебного заседания: В.А.Ганичевой

при участии: 

от истца (заявителя): предст. Стреляев И.А. – доверенность от 19.06.2015

от ответчика (должника): не явился (извещен)

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-11484/2015) общества с ограниченной ответственностью «БИСС» на решение Арбитражного суда Калининградской области от 03.04.2015 по делу № А21-7651/2014 (судья Зинченко С.А.), принятое

по иску (заявлению) общества с ограниченной ответственностью «БИСС»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области

об оспаривании постановления

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «БИСС» (ОГРН 1063905037184; адрес: 236000, г. Калининград, ул. Красная, д. 27, кв.2; далее – ООО «БИСС», Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калининградской области (далее - Управление, административный орган) от 21.08.2014 № 27-14/486П, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 03.04.2015 в удовлетворении заявленного Обществом требования отказано.

В апелляционной жалобе ООО «БИСС», ссылаясь на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, а также неправильное применение норм материального права, просит решение суда от 03.04.2015 отменить и признать незаконным оспариваемое постановление в связи с отсутствием состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Податель жалобы ссылается на то, что справка о подтверждающих документах в отношении ДТ № 10226170/110913/0007912 была представлена Обществом в обслуживающий банк (филиал «Калининградский» АКБ «Инвестбанк») в программе банк-клиент в установленный срок – 25.09.2013. После отзыва 13.12.2013 лицензии у АКБ «Инвестбанк» Общество 27.01.2014 оформило в новом уполномоченном банке  - Калининградское отделение № 8626 ОАО «Сбербанк России» паспорт сделки по контракту № 23/12-11 от 23.12.2011 и представило справку о подтверждающих документах (по закрытому паспорту сделки № 11120035/0107/0014/2/0) и декларацию на товары № 10266170/110913/0007911. Таким образом, по мнению подателя жалобы, Общество оформило паспорт сделки и представило в новый уполномоченный банк подтверждающие документы в срок 25 рабочих дней с даты отзыва банковской лицензии АКБ «Инвестбанк», что является надлежащим исполнением требований пункта 13.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

Управление извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание своих представителей не направило, что в силу части 3 статьи 156, части 1 статьи 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) не препятствует рассмотрению жалобы. Управлением представлен в суд отзыв на апелляционную жалобу, в котором административный орган просит решение суда от 03.04.2015 оставить без изменения.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверена в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, между ООО «БИСС» (покупатель) и фирмой ООО «Elagro», Латвия (продавец, нерезидент) был заключен контракт № 23/12-11 от 23.12.2011 на поставку в адрес Общества товара - рыба свежемороженая (далее – Контракт). Согласно пункту 2.3 Контракта его общая сумма составляет 5 500 000 долларов США. В соответствии с пунктом 6.1.1 Контракта поставка товара осуществляется на условиях предоплаты в размере 30% от стоимости товара согласно спецификации.

Дополнительным соглашением № 04 от 09.12.2013 к Контракту срок его действия продлен до 31.12.2015. Дополнительным соглашением № 05 от 28.01.2014 стороны договорились о прекращении действия Контракта с 28.01.2014.

На основании контракта № 23/12-11 от 23.12.2011 Обществом в филиале «Калининградский» ОАО АКБ «Инвестбанк» 26.12.2011 был оформлен паспорт сделки № 11120035/0107/0014/2/0, который был закрыт 13.12.2013 в связи с отзывом банковской лицензии у уполномоченного банка.

27.01.2014 Обществом был оформлен в филиале ОАО «Сбербанк России» - Калининградское отделение № 8626 паспорт сделки № 14010119/1481/0463/2/1, который был закрыт 06.02.2014.

В ходе исполнения обязательств по контракту № 23/12-11 от 23.12.2011 в адрес Общества по декларации на товары (далее - ДТ) № 10226170/110913/0007911 на территорию Российской Федерации ввезен товар общей стоимостью 29947,84 долларов США. Согласно отметкам таможенного органа в декларации датой выпуска товара является 12.09.2013.

Справка о подтверждающих документах с ДТ № 10226170/110913/0007911  представлена Обществом в Калининградское отделение № 8626 ОАО «Сбербанк России» 27.01.2014.

Управление пришло к выводу о том, что справка о подтверждающих документах представлена Обществом в банк паспорта сделки с нарушением срока, установленного пунктом 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И на 116 дней (не позднее 03.10.2013).

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления уполномоченным должностным лицом Управления 07.08.2014 в отношении Общества протокола об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Управления от 21.08.2014 № 27-14/486П ООО «БИСС» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ; Обществу назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая постановление Управления незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вмененного правонарушения, не установил нарушения процедуры привлечения к административной ответственности, а также оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для отмены решения суда от 03.04.2015 и удовлетворения апелляционной жалобы Общества в связи со следующим.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012   № 138-И (далее - Инструкция № 138-И).

В соответствии с пунктами 9.1 и 9.1.1 Инструкции № 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013, т.е. на момент ввоза товара) при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчетов (подтверждающие документы):

- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК").

В силу пункта 9.2.1 Инструкции № 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней.

Таким образом, в соответствии с требованиями пунктов 9.1.1 и 9.2.1 Инструкции № 138-И (в редакции, действовавшей до 01.10.2013) справка о подтверждающих документах в отношении ввоза товара в рамках контракта № 23/12-11 от 23.12.2011 по ДТ №10226170/110913/0007911 должна была быть представлена в банк паспорта сделки не позднее 03.10.2014. Фактически справка о подтверждающих документах в отношении ДТ № 10226170/110913/0007911 была представлена Обществом в филиал ОАО «Сбербанк России» - Калининградское отделение № 8626 только 27.01.2014, то есть с нарушением срока на 116 календарных дней или 73 рабочих дня, то есть более чем на 30 дней.

Указанием Банка России от 14.06.2013 № 3016-У внесены изменения в Инструкцию № 138-И, в том числе, глава 9 дополнена пунктом 9.8, которым установлен новый порядок и сроки представления справок о подтверждающих документах в случае ввоза (вывоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары.

В соответствии с пунктом 9.8 Инструкции № 138-И (в редакции, действующей с 01.10.2013) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары, только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

Как указано в пункте 4 Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У, действие настоящего Указания в части оформления и представления резидентами в банк ПС справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции N 138-И, распространяется на декларации на товары, которые зарегистрированы таможенным органом в день либо после дня вступления в силу настоящего Указания (01.10.2013).

Вместе с тем, в силу пункта 5 Указания Банка России от 14.06.2013 № 3016-У если на день вступления в силу настоящего Указания срок представления справки о подтверждающих документах, содержащей информацию о декларации на товары, и этой декларации на товары в соответствии с ранее действующими требованиями Инструкции № 138-И не истек и такие документы не представлены резидентом в банк ПС, резидент оформляет и представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок и в случаях, установленных настоящим Указанием. Информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в соответствии с приложением 6 к Инструкции N 138-И.

Данные Указания вступили в силу 01.10.2013, а следовательно, справка в соответствии с пунктом 9.8 Инструкции № 138-И (в редакции, действующей с 01.10.2013) должна была быть представлена Обществом в соответствии с новыми правилами не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (15 рабочих дней после 01.10.2013), то есть не позднее 21.10.2014. Фактически справка о подтверждающих документах в отношении ДТ № 10226170/110913/0007911 была представлена Обществом в филиал ОАО «Сбербанк России» - Калининградское отделение № 8626 только 27.01.2014, то есть с нарушением срока на 61 рабочий день. Таким образом, изменения в Инструкции                № 138-И, внесенные Указанием Банка России от 14.06.2013 № 3016-У и действующие с 01.10.2013, не улучшили положение Общества по сравнению с ранее действующими правилами. Нарушение срока представление справки составило более 30 рабочих дней, а следовательно, Общество правомерно привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доказательств невозможности соблюдения Обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины Общества во вмененном административном правонарушении применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Доводы Общества о том, что справка о подтверждающих документах была своевременно представлена Обществом в филиал «Калининградский АКБ «Инвестбанк» по системе Банк-Клиент (25.09.2013) обоснованно отклонены судом первой инстанции, поскольку ни административному органу, ни в материалы арбитражного дела Обществом не представлен ни договор о дистанционном банковском обслуживании счета Общества, заключенный с АКБ «Инвестбанк», ни подтверждение направления Обществом 25.09.2013 в АКБ «Инвестбанк» справки о подтверждающих документах посредством системы Банк-Клиент. При этом, в силу статьи 65 АПК РФ именно Общество, ссылаясь