Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2009 по делу n А56-37088/2008. Прекратить производство по апелляционной жалобе (ст.265, по аналогии со ст.150 АПК),Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

29 января 2009 года

Дело №А56-37088/2008

Резолютивная часть постановления объявлена     26 января 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  29 января 2009 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Лопато И.Б.

судей  Зотеевой Л.В., Савицкой И.Г.

при ведении протокола судебного заседания:  Немшановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы (регистрационные номера 13АП-12730/2008, 13АП-898/2009) ООО "Трейд-Альянс" и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.12.2008 по делу № А56-37088/2008 (судья Глумов Д.А.), принятое

по заявлению  ООО "Трейд-Альянс"

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу

о признании недействительными решений, требований и обязании возместить НДС

при участии: 

от заявителя: Н.П. Николаева, дов. от 22.09.2008

от ответчика: Е.С. Сопилова, дов. № б/н от 23.01.2009

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Трейд-Альянс» (далее - заявитель, общество), уточнив в порядке статьи 49 АПК РФ заявленные требования (т. 3 л.д. 96-107), обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Санкт-Петербургу (далее – инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании недействительными: решений от 14.01.2008 №5, от 13.02.2008 №12, от 07.03.2008 №18, от 10.04.2008 №40, от 12.05.2008 №69, от 10.06.2008 №86, от 05.09.2008 №115 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, требований №249 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.02.2008, №408 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.03.2008, №486 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31.03.2008, №763 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.05.2008, №959 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.05.2008, №1259 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2008, №2444 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.09.2008, решений от 19.03.2008 №805, от 01.04.2008 №1214, от 18.04.2008 №1409, от 26.05.2008 №1632, от 19.06.2008 №2805, от 11.08.2008 №3691 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, решений от 19.03.2008 №2102, №2103, от 01.04.2008 №2614, №2615, от 18.04.2008 №2895, №2896, от 26.05.2008 №3295, №3296, от 19.06.2008 №5551, №5552, от 11.08.2008 №6735, №6736 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, решения от 16.04.2008 №30/09 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя, решений от 14.01.2008 №8, от 13.02.2008 №76, от 07.03.2008 №168, от 10.04.2008 №200, от 12.05.2008 №261, от 10.06.2008 №284, от 05.09.2008 №374 об отказе в возмещении сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и обязании налогового органа возместить обществу путем возврата из федерального бюджета НДС по операциям на внутреннем рынке за июль 2007 года в сумме 410083 руб., за август 2007 года в сумме 2493741 руб., за сентябрь 2007 года в сумме 2302725 руб., за октябрь 2007 года в сумме 1361052 руб., за ноябрь 2007 года в сумме 4032795 руб., за декабрь 2007 года в сумме 2497989 руб., за 1 квартал 2008 года в сумме 7332174 руб., итого в общей сумме 20430559 руб.

Решением суда от 05.12.2008 требования общества удовлетворены в полном объеме.

В апелляционной жалобе общество просит решение суда изменить, дополнив мотивировочную часть ссылками на определение Конституционного суда Российской Федерации от 25.07.2001 № 138-О, в остальной части решение суда оставить без изменения.

В апелляционной жалобе инспекция просит в заявленных требованиях обществу отказать, решение суда отменить. По мнению налогового органа, решение принято с нарушением норм материального и процессуального права, а изложенные выводы не соответствуют обстоятельствам дела. Из совокупности установленных в ходе проведения проверки обстоятельств, а именно: отсутствие у налогоплательщика и его контрагентов документов, подтверждающих транспортировку, хранение и реализацию товаров, движение по счетам только в размере уплаты таможенного НДС, субкомиссионер и покупатель имеют признаки фирм-однодневок (адреса массовой регистрации, «нулевая» отчетность, отсутствие по юридическому адресу), свидетельствующих о групповой согласованности операций, которые не обусловлены разумным экономическим смыслом или иными деловыми целями, можно сделать вывод о направленности деятельности организаций на получение налоговой выгоды в виде возмещения НДС из бюджета.

В судебном заседании обществом заявлен отказ от апелляционной жалобы. Инспекция против удовлетворения заявленного ходатайства не возражает.

Рассмотрев ходатайство от отказе от апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает возможным удовлетворить его и принять отказ общества от апелляционной жалобы, поскольку он не нарушает права и законные интересы других лиц. В связи с изложенным производство по апелляционной жалобе ООО «Трейд-Альянс» подлежит прекращению.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы апелляционной жалобы, а представитель общества просил решение суда оставить без изменения по основаниям, изложенным в отзыве.

Законность и обоснованность судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, обществом в налоговый орган представлены налоговые декларации по НДС за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2007 года и 1 квартал 2008 года, согласно которым предъявлена к возмещению положительная разница между суммой НДС, уплаченной таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также предъявленной поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, и суммой налога, исчисленной по реализованным товарам.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за июль 2007 года и истребованных у общества документов инспекцией принято решение от 14.01.2008 №5 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3648 руб., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 410083 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 18238 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решением от 14.01.2008 №8 обществу отказано в возмещении НДС в сумме 410083 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за август 2007 года и истребованных у общества документов инспекцией принято решение от 13.02.2008 №12 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 19970 руб., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 2493741 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 99850 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Одновременно налоговым органом принято решение №76 об отказе налогоплательщику в возмещении НДС в сумме 2493741 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за сентябрь 2007 года и истребованных у общества документов заинтересованным лицом принято решение от 07.03.2008 №18 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 12201 руб., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 2302725 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 61005 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Одновременно налоговым органом принято решение №168 об отказе налогоплательщику в возмещении НДС в сумме 2302725 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за октябрь 2007 года и истребованных у общества документов инспекцией принято решение от 10.04.2008 №40 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 30475 руб., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 1361052 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 152376 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решением от 10.04.2008 №200 налогоплательщику отказано в возмещении НДС в сумме 1361052 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за ноябрь 2007 года и истребованных у общества документов налоговым органом принято решение от 12.05.2008 №69 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 3932 руб. 40 коп., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 4032795 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 19662 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Одновременно инспекцией принято решение №261 об отказе налогоплательщику в возмещении НДС в сумме 4032795 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за декабрь 2007 года и истребованных у общества документов налоговым органом принято решение от 10.06.2008 №86 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 2371 руб., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 2497989 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 11856 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Решением от 10.06.2008 №284 заявителю отказано в возмещении НДС в сумме 2497989 руб.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации за 1 квартал 2008 года и истребованных у общества документов заинтересованным лицом принято решение от 05.09.2008 №115 о привлечении заявителя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 49889 руб., которым обществу отказано в возмещении заявленной суммы НДС в размере 7332174 руб., предложено уплатить недоимку по НДС в сумме 249444 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. Одновременно налоговым органом принято решение от 05.09.2008 №374 об отказе налогоплательщику в возмещении НДС в сумме 7332174 руб.

На основании принятых решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения заинтересованным лицом выставлены заявителю требования №249 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 27.02.2008, №408 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.03.2008, №486 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 31.03.2008, №763 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.05.2008, №959 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 29.05.2008, №1259 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.07.2008, №2444 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.09.2008.

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа заинтересованным лицом были приняты: решения от 19.03.2008 №805, от 01.04.2008 №1214, от 18.04.2008 №1409, от 26.05.2008 №1632, от 19.06.2008 №2805, от 11.08.2008 №3691 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, решения от 19.03.2008 №2102, №2103, от 01.04.2008 №2614, №2615, от 18.04.2008 №2895, №2896, от 26.05.2008 №3295, №3296, от 19.06.2008 №5551, №5552, от 11.08.2008 №6735, №6736 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке, решение от 16.04.2008 №30/09 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя.

Основанием для вынесения оспариваемых актов послужили выводы проверяющих о том, что деятельность общества направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Инспекция полагает, что представленные налогоплательщиком документы о передаче товара по договору комиссии от 07.06.2007 №К07/1 комиссионеру ООО «Торговая Компания «Ланта» и отчеты комиссионера о реализации товара по договору субкомиссии от 07.06.2007 №А01-СК субкомиссионером – ООО «Арсенал» покупателю – ООО «Гарант» по договору поставки от 08.06.2007 №06/07-П содержат недостоверную информацию о проводимых хозяйственных операциях.

Проверяющие установили, что согласно договору комиссии комитент обязуется передать товар по накладным комиссионеру, пункт передачи находится в пределах Санкт-Петербурга, конкретный адрес не указан. Общество не имеет собственных или арендованных складских помещений, а также транспортных средств. Весь поступивший товар после прохождения таможенной очистки вывозится с территории СВХ комиссионером за свой счет. Поступающий от инопартнера «CALDER ASSETA LIMITED» товар принимается обществом к учету и отражается на счете 41, в течение месяца весь товар списывается на счет 45, сальдо по счету 41 по данным бухгалтерского учета у комитента отсутствует. Комиссионер ООО «Торговая Компания «Ланта» перечисляло денежные средства за реализованный товар в суммах, необходимых для уплаты таможенных платежей и оплаты услуг СВХ, брокера. ООО «Торговая Компания «Ланта» денежные средства поступают от третьих лиц, а именно: ООО «Ортис» по договору поставки от 08.06.2007 №06/07-П, заключенному между ООО «Арсенал» (субкомиссионер) и ООО «Гарант» (покупатель) и ООО «Акватория» по договору от 07.06.2007 №А01-СК, заключенному между ООО «Торговая Компания «Ланта» (комиссионер) и ООО «Арсенал» (субкомиссионер). Движение денежных средств происходит в один день и в одном банке.

Руководитель общества не располагает информацией о том, где сейчас находится товар, переданный на комиссию. В результате проведенных мероприятий налогового контроля также установлено, что ООО «Арсенал» (субкомиссионер) и ООО «Гарант» (покупатель) налоговую отчетность с момента регистрации не представляют, операции по расчетному