Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.02.2009 по делу n А26-1430/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 50-52

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

10 февраля 2009 года

Дело №А26-1430/2008

Резолютивная часть постановления объявлена     05 февраля 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  10 февраля 2009 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Третьяковой Н.О.

судей  Згурской М.Л., Протас Н.И.

при ведении протокола судебного заседания:  Ким Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-9711/2008) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Карелия

 на решение  Арбитражного суда  Республики Карелия от 05.08.2008 по делу № А26-1430/2008 (судья Васильева Л.А.), принятое

по заявлению  ООО  "Транспортная компания "Прионежтранс"

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Республике Карелия

3-и лица  1 - Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Прионежском районе Республики Карелия;

2 - Бокарев Михаил Риммович,;

3 - Моховикова Ирина Фанисовна

о взыскании 1 602 326 руб. вреда от действий налогового органа и 39 981,33 руб. процентов

при участии: 

от заявителя: не явился, извещен;

от ответчика: не явился, извещен;

от 3-их лиц: не явились, извещены;

установил:

        Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Прионежтранс» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением  о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Карелия (далее – налоговый орган,  инспекция)  1 602 326 руб.  вреда от неправомерных действий налогового органа по зачислению указанной суммы в счет уплаты налогов за другое лицо – ОАО «Прионежтранс» и взыскании 39 981,33 руб. процентов за нарушение срока возврата указанной суммы.

        К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих  самостоятельных требований относительно предмета спора привлечены: Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда РФ в Прионежском районе Республики Карелия, Бокарев М.Р. – учредитель ООО «Транспортная компания «Прионежтранс», Моховикова И.Ф. – конкурсный управляющий и бывший участник ООО «Транспортная компания «Прионежтранс».

        Решением суда от 05.08.2008 заявление ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» удовлетворено частично. Суд взыскал с инспекции 1 602 326руб., в остальной части заявление оставлено без удовлетворения.

         В апелляционной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, неполное исследование доказательств по делу, просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт. По мнению  подателя жалобы, использование расчетного счета ООО «Транспортная компания «Прионежтранс», через который была осуществлена оплата кредиторской задолженности за ОАО «Прионежтранс» не может служить безусловным доказательством того, что перечисленные денежные средства принадлежали ООО «Транспортная компания «Прионежтранс». Также инспекция считает, что судом не установлено причинно-следственная связь между причинением вреда заявителю и действиями инспекции.

        В связи с заменой состава суда в соответствии со статьей 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрение жалобы 29.01.2009 начато сначала.

        В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы апелляционной жалобы.

        Представитель ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» просил жалобу налогового органа оставить без удовлетворения. Заявитель просит решение суда первой инстанции пересмотреть в полном объеме, поскольку не согласен  с отказом в удовлетворении требования о взыскании 39 981,33 руб. процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

        Третьи лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем, суд апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть жалобу в их отсутствии.

        В судебном заседании был объявлен перерыв с 29.01.2009 по 05.02.2009. После перерыва судебное заседание продолжено без участия сторон.

        Законность и обоснованность принятого по делу судебного акта проверена в апелляционном порядке.

        Как следует из материалов  дела и установлено судом, 19.11.2007 Общество обратилось в инспекцию с заявлением в порядке статьи 78 НК РФ о возврате на расчетный счет ООО «Транспортная компания «Прионежтранс»  излишне уплаченных в период февраль – апрель 2005 года  налогов в сумме 1 602 326руб., поскольку указанные денежные средства незаконно были перечислены с расчетного счета ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» в счет погашение задолженности за ОАО «Прионежтранс».

        Письмом от 26.11.2007 инспекция отказала ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» в возврате указанных денежных средств, указав при этом, что данные платежи на основании информации, содержащейся в платежных поручениях, зачислены на налогоплательщика – ОАО «Прионежтранс», как погашение кредиторской задолженности ОАО «Прионежтранс».

        ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» считая, что неправомерными действиями налогового органа, выразившимися  в зачислении денежных средств, принадлежащих ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» и с его расчетного счета в счет погашения задолженности по уплате налогов, сборов  другого лица – ОАО «Принежтранс», заявителю причинен вред,  обратилось в суд с настоящим заявлением.

        Суд первой инстанции, признав, что уплата спорных сумм произведена за счет денежных средств, принадлежащих ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» удовлетворил требования заявителя в части взыскания с инспекции 1 602 326руб., указав при этом, что налоговым законодательством не предусмотрено зачисление налогов на счет третьей организации.

        Выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что жалоба налогового органа не подлежит удовлетворению.

       Как установлено судом и следует из материалов дела, платежными поручениями  № 19 от 01.02.2005, № 71 от 18.03.2005, № 86 от 29.03.2005, № 87 от 29.03.2005, № 88 от 29.03.2005, № 89 от 29.03.2005, № 90 от 29.03.2005, № 95 от 31.03.2005, № 96 от 31.03.2005, № 97 от 31.03.2005, № 98 от 31.03.2005, № 99 от 31.03.2005, № 106 от 05.04.2005, № 107 от 05.04.2005, № 108 от 05.04.2005, № 109 от 05.04.2005, № 110 от 05.04.2005, № 135 от 29.04.2005, № 136 от 29.04.2005, № 137 от 29.04.2005, № 138 от 29.04.2005, № 139 от 29.04.2005 с расчетного счета ООО «Прионежтранс» перечислены денежные средства в размере 1 602 326руб. в счет уплаты налогов (НДС, ЕСН,  страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования) за ОАО «Транспортная компания «Прионежтранс».

        По мнению налогового органа,  уплата налогов произведена за счет собственных денежных средств ОАО «Транспортная компания «Прионежтранс», что подтверждается распоряжением  руководителя ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» и ОАО «Прионежтранс» Моховиковой И.Ф. о проведении платежей по погашению кредиторской задолженности ОАО «Прионежтранс» через  расчетный счет ООО «Транспортная компания «Прионежтранс», а также тем, что платежные поручения были подписаны  законным представителем ОАО «Прионежтранс» Моховиковой И.Ф.

        Суд первой инстанции, изучив представленные сторонами в материалы дела доказательства, пришел к выводу, что в данном случае спорные денежные средства принадлежали не ОАО «Прионежтранс», а ООО «Транспортная компания «Прионежтранс». Апелляционная инстанция считает данный вывод суда правильным и соответствующим фактическим обстоятельствам дела.

        Из материалов дела следует, что решением  Арбитражного  суда  Республики  Карелия  от  21 августа  2002г.  по  делу №  А26-4535/00-02-03/339 ОАО  «Прионежтранс» признано  банкротом,  в  отношении  него  открыто конкурсное  производство,  срок  которого  неоднократно  продлевался,  и  которое  было  завершено   определением  суда  от  08  июня 2005г. Конкурсным   управляющим

являлась    Моховикова  И.Ф.

        В соответствии с решением конкурсного управляющего ОАО «Прионежтранс» Моховиковой И.Ф. от 13.09.2003, протоколами собрания кредиторов ОАО «Прионежтранс»  от 06.05.2004 и 10.08.2004 на базе  имущественного комплекса ОАО «Прионежтранс» создано ООО «Транспортная компания «Прионежтранс». Произведено замещение активов ОАО «Прионежтранс» путем внесения его имущества в Уставный капитал ООО «Транспортная компания «Прионежтранс».  Уставный капитал Общества составил 2 535 216руб. (том 1 листы дела 67, 72).      

        23.09.2004 Общество с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «Прионежтранс»   зарегистрировано  в  Едином  государственном  реестре  юридических  лиц  за  основным  государственным  регистрационным  номером   записи  1041002331479. (том 3 лист дела 23).

        На основании  приходных кассовых ордеров № 1 от 13.01.2005, № 5 от 29.03.2005, № 6 от 30.03.2005, № 7 от 04.04.2005, № 8 от 26.04.2005, № 9 от 04.05.2005,  № 10 от 05.05.2005 Моховикова И.Ф. произвела оплату уставного капитала ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» в размере 2 535 216 руб. путем внесения денежных средств в кассу ОАО «Прионежтранс» (том 3 листы дела 92-98).

        23.03.2005  конкурсным управляющим  ОАО  «Прионежтранс»  Моховиковой  И.Ф.  принято  решение  о  внесении изменений  в  Устав  ООО  «Транспортная компания «Прионежтранс»   в  связи  с   завершением  процедуры  конкурсного  производства   и  ликвидацией ОАО  «Прионежтранс»,  а  также  продажей  100%  доли  в  уставном  капитале   Общества   Моховиковой  И. Ф.  (том 3 лист дела 3).

        04.04.2005 между   ОАО  «Прионежтранс» (Продавец)  в  лице  конкурсного  управляющего  Моховиковой  И.Ф.  и  гражданкой   Моховиковой  И.Ф. (Покупатель)  заключен  договор   купли-продажи   долей  в  уставном  капитале, согласно  которому  Продавец   передает  в  собственность   Покупателю принадлежащую  ему  долю в   уставном  капитале  ООО  «Транспортная компания «Прионежтранс»  в  размере   100  процентов  номинальной стоимостью   2 535 216  руб.,  а  покупатель   обязуется  принять  и оплатить  указанные  доли   следующим  образом:   на  дату  подписания  договора  1 670 000  руб. (65,87%),  а  остальную  часть - до  06.05.2005  путем внесения  наличных  средств  в  кассу  или на  расчетный   счет  Продавца.   В  случае  наличия  картотеки   на  расчетном  счете  Продавца  Покупатель   имеет   право  произвести   платеж  в  оплату   долей  на  расчетный  счет  ООО  «Транспортная компания «Прионежтранс»  или  самостоятельно   произвести   платежи,  направленные  на   удовлетворение   требований   кредиторов   четвертой очереди (по  недоимке  в  бюджет  и  внебюджетные   фонды)  ОАО  «Прионежтранс»  согласно   реестру   требований  кредиторов  в  соответствии  со  статьей 115  Федерального закона  «О  несостоятельности  (банкротстве)»  (том.2 листы дела 8-9).

        Во исполнение условий договора  денежные  средства,  принадлежащие  новому  учредителю  Моховиковой  И.Ф.,   были  перечислены  на  расчетный  счет ООО «Транспортная компания «Прионежтранс». По распоряжению  директора Общества денежные средства  были направлены платежными  поручениями на уплату налогов  за  ОАО  «Прионежтранс».   Денежные  средства  в  счет  уплаты   доли  в  уставном капитале   были  перечислены  учредителем Моховиковой  И.Ф.  платежными  поручениями   №57   от  30.03.2005г.  на сумму  1 080 000  руб.,  №63  от  04.04.2005г.  на  сумму  460 000  руб.,  №94  от  03.05.2005г.,  №95  от  05.05.2005г. на  общую  сумму  1670000  руб.  Эти  средства в  сумме  1 670 000  руб. перечислены  с 31.03.2005г.  по  05.05.2005г.  в  счет  уплаты  налогов  за  ОАО «Прионежтранс».

        Как установлено судом на основании представленных в материалы дела доказательствах,  суммы 1 08 0000  руб. и  460  000  руб.   на  расчетный  счет Общества   перечислены   соответственно  платежными  поручениями    №57  от 30.03.2005 и № 63  от  04.04.2005 обществом  с ограниченной  ответственностью «Химчистка  «Радуга-3»  по  договору  займа  (указание  в   поле «назначение платежа»).  Эти  суммы  были  зачислены  на  расчетный  счет  Общества  в    ФБ ООО  КБ  «Финансовый  капитал»,  что  подтверждается   отметками   на платежных  поручениях  и  выпиской   по  расчетному  счету.

        Суд первой инстанции правомерно не принял в качестве допустимого доказательства копию письма директора ООО «Химчистка «Радуга 3» Моховиковой И.Ф. директору ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» Моховиковой И.Ф. от 07.04.2005, согласно которому  денежные средства в сумме 1 540 000руб. являются личными средствами Моховиковой И.Ф. и их следует  отразить  как  вклад Моховиковой  И.Ф. в уставный  капитал  ООО  «Транспортная компания  «Прионежтранс» и  направить на  погашение  кредиторской  задолженности  4  очереди  (том 2 лист дела 19). В соответствии со статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации допустимыми доказательствами по настоящему делу могут быть признаны только материалы,   которые получены и исследованы налоговым органом в рамках мероприятий налогового контроля. Указанное письмо, представленное налоговым органом  таковым  не  является.

        На основании изложенного суд первой инстанции правомерно сделал  вывод о том, что  платежнымиияручениям нции пришел к правильному тельства письмоическим обстоятельствам дела.8 от 29.04.2005,  поручениями  № 19 от 01.02.2005, № 71 от 18.03.2005, № 86 от 29.03.2005, № 87 от 29.03.2005, № 88 от 29.03.2005, № 89 от 29.03.2005, № 90 от 29.03.2005, № 95 от 31.03.2005, № 96 от 31.03.2005, № 97 от 31.03.2005, № 98 от 31.03.2005, № 99 от 31.03.2005, № 106 от 05.04.2005, № 107 от 05.04.2005, № 108 от 05.04.2005, № 109 от 05.04.2005, № 110 от 05.04.2005, № 135 от 29.04.2005, № 136 от 29.04.2005, № 137 от 29.04.2005, № 138 от 29.04.2005, № 139 от 29.04.2005 с расчетного счета ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» списаны денежные средства, принадлежащие ООО «Транспортная компания «Прионежтранс» в счет уплаты налогов за ОАО «Прионежтранс».

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2004 № 41-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на