Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2013 по делу n А42-5829/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65

http://13aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

28 марта 2013 года

Дело №А42-5829/2012

Резолютивная часть постановления объявлена     25 марта 2013 года

Постановление изготовлено в полном объеме  28 марта 2013 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Семиглазова В.А.

судей  Горбачевой О.В., Загараевой Л.П.

при ведении протокола судебного заседания:  Федуловой М.К.

при участии: 

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: Исаченко Д.М. – доверенность от 19.11.2012

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-3143/2013)  ОАО "Водопроводно-канализационное предприятие "Водоканал"

на решение Арбитражного суда  Мурманской области от 11.12.2012 по делу № А42-5829/2012 (судья Е.Б.Кабикова), принятое

по заявлению ОАО "Водопроводно-канализационное предприятие "Водоканал"

к МИФНС №2 по Мурманской области

о признании недействительным в части решения №6421 от 23.08.2012

установил:

Открытое акционерное общество «Водопроводно-канализационное предприятие «Водоканал» (ОГРН 1095110000325, адрес регистрации: улица Советская, дом 17, город Полярный, Мурманская область, 184650) (далее - ОАО «Водоканал», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области (ОГРН 1025100712174, адрес регистрации: улица Сгибнева, дом 13, город Североморск, Мурманская область, 184604) (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) о признании недействительным решения № 6421 от 23.08.2012 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) в части взыскания пеней на сумму 1 528 272 руб. 39 коп. и штрафов на сумму 300 723 руб. 17 коп. (с учетом уточнений).

Решением суда от 11.12.2012 в удовлетворении заявления отказано.

Не согласившись с решением суда, Общество направило жалобу в суд апелляционной инстанции. В обоснование своей позиции податель жалобы указывает, что судом не приняты во внимание положения статьи 112  ФЗ «Об исполнительном производстве», а так же возможность начисления исполнительного сбора без учета уплаченных налогоплательщиком сумм.

Общество извещено, своего представителя в судебное заседание не направило, что в соответствии со статьей 156 АПК РФ не препятствует рассмотрению жалобы.

В судебном заседании представитель Инспекции возражал против удовлетворения жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела, ОАО «Водоканал» зарегистрировано 13.05.2009 в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1095110000325 (л.д. 11-19).

В качестве налогоплательщика ОАО «Водоканал» состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Мурманской области, имеет ИНН 5116000922.

По результатам выездной налоговой проверки ОАО «Водоканал» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 начальник Инспекции вынес решение № 191-юр от 30.03.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 21-29), в соответствии с которым ОАО «Водоканал» предложено уплатить недоимку по налогам на общую сумму 25 558 088 руб., а также удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в размере 2 028 руб.

За несвоевременную уплату налогов ОАО «Водоканал» в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации по состоянию на 30.03.2012 начислены пени в общей сумме 4 220 258 руб. 19 коп.

Одновременно решением № 191-юр от 30.03.2012 ОАО «Водоканал» привлечено к налоговой ответственности в виде взыскания штрафов на общую сумму 5 112 024 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области № 208 от 25.05.2012 решение Инспекции № 191-юр от 30.03.2012 изменено, уменьшен общий размер налоговых санкций (штрафов) до 1 000 699 руб. (л.д. 30-32).

На основании решения № 191-юр от 30.03.2012 налоговым органом в адрес ОАО «Водоканал» было выставлено требование № 6203 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 04.06.2012, в соответствии с которым ОАО «Водоканал» предложено в срок до 25.06.2012 уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ в общей сумме 25 560 116 руб., пени в общей сумме 4 220 258 руб. 19 коп. и штрафов в общей сумме 1 000 699 руб. Согласно требованию указанная задолженность образовалась по состоянию на 30.03.2012 (л.д. 33, 34).

Всего общая сумма предъявленных к уплате по требованию № 6203 от 04.06.2012 налогов, пеней и налоговых санкций составила 30 781 073 руб. 19 коп.

В связи с неуплатой по состоянию на 30.03.2012 сумм НДФЛ, доначисленного решением № 191-юр от 30.03.2012, Инспекция в адрес ОАО «Водоканал» выставила требования:

- № 4154 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.06.2012 (л.д. 36), в соответствии с которым ОАО «Водоканал» предложено в срок до 16.07.2012 произвести уплату пени по НДФЛ в сумме 36 013 руб. 23 коп., начисленную на сумму НДФЛ в размере 3 215 466 руб. по ОКАТО 47000000001 (н.п. Видяево); согласно представленному расчёту пени начислены за период с 31.03.2012 по 11.06.2012; правильность произведённого расчёта пени заявитель не оспаривает;

- № 4156 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.06.2012 (л.д. 41), в соответствии с которым ОАО «Водоканал» предложено в срок до 16.07.2012 произвести уплату пени по НДФЛ в сумме 39 060 руб. 50 коп., начисленную на сумму НДФЛ в размере 3 487 545 руб. 29 коп. по ОКАТО 47525000000 (г. Полярный); согласно представленному расчёту пени начислены за период с 31.03.2012 по 11.06.2012; правильность произведённого расчёта пени заявитель не оспаривает;

- № 4157 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26.06.2012 (л.д. 43), в соответствии с которым ОАО «Водоканал» предложено в срок до 16.07.2012 произвести уплату пени по НДФЛ в сумме 35 956 руб. 73 коп., начисленную на сумму НДФЛ в размере 3 210 423 руб. по ОКАТО 47533000000 (г. Зарзерск); согласно представленному расчёту пени начислены за период с 31.03.2012 по 11.06.2012; правильность произведённого расчёта пени заявитель не оспаривает.

Кроме того, 26.06.2012 Инспекцией в адрес ОАО «Водоканал» выставлено требование № 4155 об уплате в срок до 16.07.2012 пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 76 742 руб. 92 коп., начисленных на недоимку, образовавшуюся в результате неуплаты налога, исчисленного в соответствии с представленными заявителем налоговыми декларациями, по срокам уплаты 20.01.2010, 24.02.2010, 22.03.2010, 20.04.2010, 20.05.2010, 21.06.2010, 20.07.2010, 20.08.2010, 20.09.2010, 20.10.2010, 22.11.2010, 20.12.2010, 20.01.2011, 21.02.2011, 21.03.2011, 20.04.2011, 20.05.2011, 20.06.2011, 20.07.2011, 22.08.2011, 20.09.2011, 20.10.2011, 21.11.2011, 20.12.2011, 20.01.2012, 20.02.2012, 20.03.2012, 20.04.2012, 21.05.2012, 20.06.2012 (л.д. 38, 39).

Правильность произведённого Инспекцией расчёта пени заявитель не оспаривает.

Таким образом, общая сумма задолженности по требованиям № 6203 от 04.06.2012, № 4154 от 26.06.2012, № 4155 от 26.06.2012, № 4156 от 26.06.2012, № 4157 от 26.06.2012 составила 30 968 846 руб. 57 коп., в том числе налоги - 25 560 116 руб., пени - 4 408 031 руб. 57 коп., штрафы - 1 000 699 руб.

В связи с истечением срока исполнения обязательства по уплате сумм налогов, пеней и штрафов, установленного требованием № 6203 от 04.06.2012, начальник Инспекции в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 19.07.2012 вынес решение № 15712 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым с ОАО «Водоканал» решено произвести взыскание налогов в сумме 25 560 116 руб., пеней в сумме 4 220 258 руб. 19 коп., штрафов в сумме 1 000 699 руб., а всего 30 781 073 руб. 19 коп. (л.д. 35).

В связи с истечением сроков исполнения требований № 4154 от 26.06.2012, № 4155 от 26.06.2012, № 4156 от 26.06.2012, № 4157 от 26.06.2012, начальник Инспекции в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации 14.08.2012 соответственно вынес решения № 15903, № 15904, № 15905, № 15906 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которыми с ОАО «Водоканал» решено произвести взыскание пеней в общей сумме 183 844 руб. 96 коп. (л.д. 37, 40, 42, 44).

На основании решения № 15712 от 19.07.2012, вынесенного в связи с неисполнением требования № 6203 от 04.06.2012, налоговый орган к расчётному счёту заявителя, открытому в филиале № 7806 ВТБ 24 (ЗАО) г. Санкт-Петербург, выставила следующие инкассовые поручения:

- № 31326 от 19.07.2012 на списание пени в сумме 531 556 руб. 89 коп. (пени по НДФЛ (ОКАТО 47533000000 г. Заозерск), начисленные по решению № 191-юр от 30.03.2012) (л.д. 45);

- № 31332 от 19.07.2012 на списание пени в сумме 469 725 руб. 76 коп. (пени по НДФЛ (ОКАТО 47529000000 г. Гаджиево), начисленные по решению № 191-юр от 30.03.2012) (л.д. 70);

- № 31335 от 19.07.2012 на списание пени в сумме 526 989 руб. 74 коп. (пени по НДФЛ (ОКАТО 47000000001 н.п. Видяево), начисленные по решению № 191-юр от 30.03.2012) (л.д. 47);

- № 31330 от 19.07.2012 на списание налоговых санкций в сумме 637 464 руб. (начислены по решению № 191-юр от 30.03.2012) (л.д. 95).

Отсутствие на момент выставления указанных инкассовых поручений других счетов заявитель не оспаривает.

В связи с недостаточностью на расчётном счёте заявителя денежных средств, 23.08.2012 заместитель начальника Инспекции в пределах сумм, указанных в требованиях № 6203 от 04.06.2012, № 4154 от 26.06.2012, № 4155 от 26.06.2012, № 4156 от 26.06.2012, № 4157 от 26.06.2012, вынес решение № 6421 о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, процентов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков на общую сумму 30 466 821 руб. 21 коп., в том числе налогов в сумме 25 431 237 руб. 84 коп., пеней в сумме 4 398 119 руб. 37 коп., штрафов в сумме 637 464 руб. (л.д. 49).

На основании постановления № 6421 от 23.08.2012, вынесенного на основании указанного решения, 31.08.2012 судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов г. Полярного ЗАТО Александровск Управления Федеральной службы судебных приставов по Мурманской области было вынесено постановление о возбуждении в отношении ОАО «Водоканал» исполнительного производства № 12469/12/13/51 на сумму 30 466 821 руб. 21 коп. (л.д. 52).

Вместе с тем, согласно отметкам банка, проставленным на указанных выше инкассовых поручениях, на момент вынесения решения № 6421 от 23.08.2012 произведено частичное списание предъявленных к взысканию денежных средств, а именно:

- по инкассовому поручению № 31326 от 19.07.2012 на списание пени в сумме 531 556 руб. 89 коп. в период с 22.08.2012 по 23.08.2012 банком произведено списание денежных средств в общей сумме 531 556 руб. 89 коп., в том числе:

22.08.2012 - 122 321 руб. 31 коп.,

22.08.2012 - 62 500 руб.,

22.08.2012 - 40 352 руб. 71 коп.,

23.08.2012 - 306 382 руб. 87 коп. (л.д. 45);

- по инкассовому поручению № 31332 от 19.07.2012 на списание пени в сумме 469 725 руб. 76 коп. в период с 16.08.2012 по 20.08.2012 банком произведено списание денежных средств в общей сумме 469 725 руб. 76 коп., в том числе:

16.08.2012 - 127 414 руб. 16 коп.,

17.08.2012 - 5 836 руб. 84 коп.,

20.08.2012 - 336 474 руб. 76 коп. (л.д. 70);

- по инкассовому поручению № 31335 от 19.07.2012 на списание пени в сумме 526 989 руб. 74 коп. в период с 20.08.2012 по 22.08.2012 банком произведено списание денежных средств в общей сумме 526 989 руб. 74 коп., в том числе:

20.08.2012 - 75 721 руб. 38 коп.,

21.08.2012 - 426 524 руб. 59 коп.,

22.08.2012 - 24 743 руб. 77 коп. (л.д. 47);

- по инкассовому поручению № 31330 от 19.07.2012 на списание налоговых санкций в сумме 637 464 руб. ОАО «Водоканал» 23.08.2012 произведена уплата денежных средств в сумме 300 723 руб. 17 коп. (л.д. 46).

Посчитав, что при вынесении решения № 6421 от 23.08.2012 налоговый орган неправомерно не учёл фактически исполненные обязательства по уплате пеней в сумме 1 528 272 руб. 39 коп. и штрафов в сумме 300 723 руб. 17 коп., ОАО «Водоканал» обратилось в суд с заявлением о признании решения № 6421 от 23.08.2012 в указанной части недействительным.

Впоследствии в ходе судебного разбирательства заявитель, с учётом доводов Инспекции и представленных доказательств, пришёл к выводу о том, что при вынесении оспариваемого решения налоговый орган не включил в состав задолженности по пеням пени по НДФЛ (ОКАТО 47529000000 г. Гаджиево) в сумме 5 836 руб. 84 коп., списанные с расчётного счёта ОАО «Водоканал» 17.08.2012 по инкассовому поручению № 31332. В связи с этим ОАО «Водоканал» уточнило предмет заявленного требования и просило суд признать решение № 6421 от 23.08.2012 недействительным в части взыскания пеней на сумму 1 522 435 руб. 55 коп. и штрафов на сумму 300 723 руб. 17 коп.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание задолженности производится за счёт денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путём взыскания налога за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ.

В соответствии