Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2010 по делу n А13-3238/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

22 июня 2010 года

г. Вологда

Дело № А13-3238/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 15 июня 2010 года.

         Полный текст постановления изготовлен 22 июня 2010 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Пестеревой О.Ю., судей Виноградовой Т.В. и                  Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Любишкиной О.А.,

при участии от территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Вологодской области Денисовой О.А. по доверенности от 12.01.2009 № 5,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества Страховой компании «СОГАЗ-Шексна» на решение Арбитражного суда Вологодской области от 16 апреля 2010 года по делу № А13-3238/2010 (судья Борисова Ю.А.),

у с т а н о в и л:

открытое акционерное общество Страховая компания «СОГАЗ-Шексна» (далее – общество, страховая компания ОАО СК «СОГАЗ-Шексна») обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Вологодской области (далее – территориальное управление, ТУ Росфиннадзора, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 12.03.2010 № 30-03-07/91/2010 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 16.04.2010 по делу № А13-3238/2010 в удовлетворении требований ОАО СК «СОГАЗ-Шексна» отказано.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование своей позиции указывает на то, что не подлежит применению Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденный Министерством внешних экономических связей и торговли Российской Федерации от 01.07.1997 № 10-83/2508, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации от 09.07.1997 № 01-23/13044, Федеральной службой по валютному и экспортному контролю Российской Федерации от 03.07.1997 № 07-26/3628, так как не прошел государственную регистрацию. Дебет-нота не подтверждает факт выполнения работ (оказание услуг), является счетом на оплату перестраховочной премии.

Территориальное управление в отзыве и его представитель в судебном заседании с доводами жалобы не согласились, считают решение суда законным и обоснованным.

Общество надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направило, заявило ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации                                 (далее – АПК РФ).

Заслушав объяснения представителя ТУ Росфиннадзора, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, открытое акционерное общество Страховая компания «Шексна» (в дальнейшем переименовано в                                  ОАО СК «СОГA3-Шексна») заключило с фирмой Виллис Полска С.А. (Польша) контракт перестрахования от 04.06.2009 № D010609.

На основании этого контракта в филиале «Череповецкий» открытого акционерного общества «Банк ВТБ Северо-Запад» общество 28.09.2009 оформило паспорт сделки № 09090001/0439/0058/3/0.

Во исполнение контракта от 04.06.2009 № D010609 фирма Виллис          Полска С.А. оформила и направила ОАО СК «СОГАЗ-Шексна» дебет-ноту от 02.07.2009 на сумму 14 614,46 долларов США, которой в срок до 12.07.2009 и 29.09.2009 равными частями предусмотрена выплата перестраховочных премий в пользу данной фирмы.

Согласно ведомости банковского контроля, выписке из лицевого счета   № 40701840371001000004 оплата по дебет-ноте в сумме 14 614,46 долларов США перечислена обществом контрагенту.

На запрос ТУ Росфиннадзора от 25.11.2009 филиал «Вологодский»                 открытого акционерного общества «Банк ВТБ Северо-Запад» (бывший филиал Череповецкий) письмом от 08.12.2009 № 1456/08 представил копию паспорта сделки № 09090001/0439/0058/3/0 с подтверждающими документами.

На основании приказа от 15.02.2010 № 62 должностным лицом территориального управления проведена камеральная проверка соблюдения страховой компанией валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; оформлен акт от 25.02.2010.

По результатам проверки составлен протокол от 25.02.2010                                 № 30-03-07/91/2010 об административном правонарушении, в котором зафиксировано, что общество не представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в установленный срок (не позднее 15.08.2009), фактически справка представлена 28.09.2009, тем самым нарушило требования части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пунктов 2.1-2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 01.06.2004 за                       № 258-П.

По результатам рассмотрения материалов административного дела               руководитель территориального управления вынес постановление от 12.03.2010 № 30-03-07/91/2010, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

ОАО СК «СОГАЗ-Шексна» с названным постановлением не согласилось и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

На основании части 4 статьи 5, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации (далее – ЦБ РФ).

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ ЦБ РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение № 258-П).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям утверждены Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У).

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

На основании пункта 1.3 названного Положения учет валютных операций, указанных в пункте 1.1 настоящего Положения (далее - валютные операции по контракту), и контроль за их проведением осуществляет уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки в соответствии с нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС).

В соответствии с пунктом 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 данного Положения указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Согласно пункту 2.4 этого же Положения (в редакции, действующей после 26.09.2008) резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 2.2 этого Положения, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В статье 2 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее - Закон № 4015-1) указано, что страховая деятельность (страховое дело) – это сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

В силу статьи 13 Закона № 4015-1 перестрахование является деятельностью по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате. Перестрахование осуществляется на основании договора перестрахования, заключенного между страховщиком и перестраховщиком в соответствии с требованиями гражданского законодательства.

Согласно статье 967 Гражданского кодекса Российской Федерации  (далее - ГК РФ) риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования.

К договору перестрахования применяются правила, предусмотренные главой 48 ГК РФ, подлежащие применению в отношении страхования предпринимательского риска, если договором перестрахования не предусмотрено иное. При этом страховщик по договору страхования (основному договору), заключивший договор перестрахования, считается в этом последнем договоре страхователем.

В соответствии со статьей 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса.

На основании статьи 779 данного Кодекса договор перестрахования относится к договорам возмездного оказания услуг.

Согласно Перечню документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденному Министерством внешних экономических связей и торговли Российской Федерации от 01.07.1997             № 10-83/2508, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации от 09.07.1997 № 01-23/13044, Федеральной службой по валютному и экспортному контролю Российской Федерации от 03.07.1997 № 07-26/3628 (далее – Перечень), документом, подтверждающим оказание услуг, связанных с перестрахованием, может быть страховой полис, счет, либо счет-фактура.

Дебет-нота – это расчетный документ, содержащий извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон другой, о записи в дебет счета последней определенной суммы, ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создающего право требования  этой суммы.   

Как видно из справки о подтверждающих документах от 28.09.2009, дебет-нота представлена обществом в банк в качестве документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что в действиях                                        ОАО СК «СОГАЗ-Шексна» имеется состав вменяемого правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк резидентом 28.09.2009, в то время как срок ее представления истек 15.08.2009.

По поводу Перечня следует отметить, что он является ведомственным актом, не содержащим правовых норм, официально опубликован в периодических изданиях: «Экономика и жизнь» (№ 38, 1997), «Вестник Банка России»