Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2010 по делу n А66-732/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21 октября 2010 года

г. Вологда

Дело № А66-732/2010

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Ралько О.Б., судей Пестеревой О.Ю. и Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Казаковцевой О.Н.,

при участии от Банка ВТБ (открытого акционерного общества), город Санкт-Петербург, в лице филиала Банка ВТБ (открытого акционерного общества) в городе Твери  Кожуриной М.Г. по доверенности от 16.04.2010,

         рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 27 августа       2010 года по делу № А66-732/2010 (судья Романова Е.В.),

у с т а н о в и л:

Банк ВТБ (открытое акционерное общество), город Санкт-Петербург, в лице филиала Банка ВТБ (открытого акционерного общества) в городе Твери  (далее – банк) обратился в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Тверской области (далее – инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 25.11.2009 № 92 о привлечении к налоговой ответственности, незаконными действий по выставлению инкассового поручения от 29.12.2009 № 10855 и возложении обязанности произвести возврат взысканной суммы штрафа.

Определением Арбитражного суда Тверской области от 06 апреля      2010 года производство по делу приостановлено до вступления в законную силу решения по делу № А66-729/2010. Определением суда от 27 августа    2010 года производство по делу № А66-732/2010 возобновлено.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 27 августа 2010 года заявленные банком требования удовлетворены, признано недействительным решение инспекции от 25.11.2009 № 92 о привлечении к налоговой ответственности, также признаны незаконными действия налогового органа по выставлению инкассового поручения от 29.12.2009 № 10855, на инспекцию возложена обязанность произвести возврат 5000 руб. штрафа, взысканного по инкассовому поручению от 29.12.2009 № 10855.

Инспекция с судебным решением не согласилась и обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить. В обоснование апелляционной жалобы ссылается на нарушение судом норм материального права. Указывает, что несвоевременность получения налоговым органом сообщения о закрытии счета возникла по вине банка.

Банк в отзыве на апелляционную жалобу и его представитель в судебном заседании не согласились с жалобой, решение суда считают законным и обоснованным.

Инспекция представила ходатайство от 15.10.2010 № 05-31/291 о рассмотрении дела без ее участия.

Налоговый орган надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направил, в связи с этим дело рассмотрено в его отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Заслушав объяснения представителя банка, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как видно из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 30.09.2009 банком закрыт счет № 40702810500550000732.

Согласно уведомлению территориального учреждения Банка России 02.10.2009 электронное сообщение о закрытии счета заявителем первоначально направлено в налоговый орган.

Названное сообщение 14.10.2009 повторно направлено после неоднократного исправления возникающих ошибок, 16.10.2009 принято инспекцией.

По мнению инспекции, датой отправления сообщения о закрытии счета является 14.10.2009. С учетом того, что сообщение о закрытии счета должно быть направлено в срок до 07.10.2009, банком нарушен установленный срок направления такого сообщения.

По факту данного нарушения инспекцией составлен акт от 21.10.2009   № 92, на основании которого принято решение от 25.11.2009 № 92 о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –   НК РФ), в виде наложения штрафа в размере 5000 руб., определенном с учетом положений статей 112, 114 НК РФ (наличиям смягчающих обстоятельств).

Не согласившись с таким решением налогового органа, банк обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган – Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, решением от 13.01.2010 № 12-11/637 которого жалоба банка оставлена без удовлетворения.

В адрес заявителя выставлено требование от 04.12.2009 № 3295 об уплате в срок до 20.12.2009 указанной суммы штрафа.

Ввиду того, что банком штраф в установленный требованием срок не уплачен, инспекцией выставлено инкассовое поручение от 29.12.2009 № 10855, на основании которого произведено списание денежных средств со счета банка в размере 5000 руб.

Не согласившись с вынесенным решением налогового органа от 25.11.2009 № 92 и действиями по выставлению инкассового поручения от 29.12.2009 № 10855, общество обратилось в суд с соответствующим заявлением.

Суд первой инстанции,  удовлетворяя заявленные требования, правомерно руководствовался следующим.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании устанавливает соответствие оспариваемого акта, решений, действия (бездействия) закону и иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, принявших оспариваемый акт, решение, совершивших оспариваемое действие (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 65, частью 5 статьи 200 названного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия) возлагается на соответствующий орган или должностное лицо.

Согласно пункту 1 статьи 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу пункта 2 статьи 132 НК РФ несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета об изменении реквизитов счета в электронном виде установлен положением Центрального банка Российской Федерации № 311-П (далее – Положение № 311-П).

На основании пункта 1.1 названного Положения банк формирует сообщение в электронном виде об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета клиента по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, которое снабжается кодом аутентификации банка, используемым для установления подлинности и целостности электронного сообщения и идентификации его отправителя в процессе передачи (далее – электронное сообщение).

Передача такого электронного сообщения производится банком через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью, и Главный Центр информатизации Банка России в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных для последующей доставки электронного сообщения в налоговый орган по месту нахождения банка.

В силу пункта 1.2 Положения № 311-П электронное сообщение о счете клиента банка, открытом в его филиале, может формироваться этим филиалом и направляться банком в уполномоченный налоговый орган.

Из пункта 1.4 указанного Положения следует, что из электронных сообщений, сформированных в течение рабочего дня с помощью программы архиватора ARJ32, банк формирует транспортный файл. Структура наименования и размер транспортного файла банка приведены в приложении № 2 к настоящему Положению. Транспортный файл банка снабжается кодом аутентификации банка и направляется в тот же рабочий день, когда он был сформирован, до 16.00 по местному времени по каналам связи или на магнитном носителе в территориальное учреждение для последующей доставки электронных сообщений, включенных в транспортный файл банка, через Главный Центр информатизации Банка России в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных.

В пункте 1.5 Положения № 311-П определено, что транспортные файлы банков, принятые в течение рабочего дня территориальным учреждением и прошедшие контроль в соответствии с главой 2 настоящего Положения, распаковываются территориальным учреждением с помощью программы архиватора ARJ32. Из всех электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банков, территориальное учреждение формирует сводный архивный файл, который впоследствии передается территориальным учреждением в Главный Центр информатизации Банка России по каналам связи, используемым в Банке России для передачи статистической информации, до 18.00 по местному времени в день принятия транспортных файлов банков. В свою очередь Главный Центр информатизации Банка России направляет полученные от территориального учреждения сводные архивные файлы в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных не позднее 18.00 по московскому времени рабочего дня, следующего за днем их получения от территориального учреждения.

В соответствии с пунктом 1.6 данного Положения датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое электронное сообщение.

Согласно пункту 3.4 Положения № 311-П в случае получения банком квитанции о непринятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения банк устраняет причину непринятия, вновь формирует электронное сообщение и направляет его в порядке, установленном настоящим Положением.

На основании пункта 3.6 указанного Положения в случае получения извещения об ошибках банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его не позднее 5 рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения об ошибках, в порядке, установленном настоящим Положением.

В рассматриваемой ситуации банком и Центральным банком Российской Федерации заключено соглашение от 19.11.2007 № 18 о порядке информационного обмена данных, предусматривающее передачу данных в электронном виде.

Электронное сообщение о закрытии счета сформировано и передано банком 02.10.2009 в территориальное учреждение (Главное управление Центрального банка Российской Федерации по Тверской области). Транспортный файл получен и не принят территориальным учреждением, 05.10.2009 повторно направлено электронное сообщение, которое получено и принято территориальным управлением банка.

Вместе с тем, 06.10.2009 банком получена квитанция налогового органа о непринятии электронного сообщения об открытии счета в связи с наличием ошибки 102 (ошибка в наименовании файла).

По утверждению банка (л. д. 63-65), не оспариваемому инспекцией, ошибка произошла в связи с формированием в модуле формирования сообщений в банковской автоматизированной системе некорректного номера сообщения.

Устранив причины непринятия сообщения налоговым органом, банк 12.10.2009 направил повторное сообщение о закрытии счета. Транспортный файл 12.10.2009 вновь был принят территориальным учреждением.

Вместе с тем, 13.10.2009 банком получено сообщение о непринятии налоговым органом электронного сообщения в связи с наличием ошибки 018 (недопустимое значение реквизита МММ).

Как следует из пояснений банка (л. д. 63-65) и не оспорено инспекцией, ошибка возникла по причине того, что программа автоматически проставила в наименовании сообщения значение «002» в реквизит «номер сообщения» вместо «001».

Устранив причины непринятия электронного сообщения, 14.10.2009 банк вновь направил сообщение о закрытии счета.

Транспортный файл принят территориальным учреждением, 16.10.2009 получена квитанция о принятии электронного сообщения (л. д. 44-47).

С учетом приведенных обстоятельств судом первой инстанции правомерно установлено, что сообщение о закрытии расчетного счета в электронном виде первоначально направлено банком своевременно, то есть в течение пяти рабочих дней со дня закрытия счета. Непринятие налоговым органом сообщения вызвано возникновением технических ошибок, связанных с функционированием программы по принятию и передаче электронных сообщений, а не неправомерными действиями заявителя.

Доказательств, свидетельствующих о том, что несвоевременное получение налоговым органом данного сообщения возникло в результате