Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.06.2009 по делу n А53-3240/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

II. 16 апреля 2007 года между фирмой «Symetal AIuminium Foil Converting Company S.A.» (Греция), именуемой в дальнейшем продавец и открытым акционерным обществом «Донской табак», именуемом в дальнейшем покупатель, заключен контракт № DT-234/704. Согласно п. 1.1 Контракта продавец обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель принять и оплатить фольгу алюминиевую. Цена товара, поставляемого по настоящему контракту, установлена в долларах США и понимается DDU –Ростов-на-Дону, Россия, согласно ИНКОТЕРМС -2000 (п.2.1. Контракта). В соответствии  п. 3.1 и 3.2 Контракта покупатель оплачивает 100% суммы контракта банковским переводом в течение 20 банковских дней после поступления товара на склад покупателя. Срок действия договора до 31 декабря 2007 года.

24 апреля 2007 года в соответствии с вышеуказанным контрактом общество оформило паспорт сделки № 07040025/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

15 и 17 апреля 2008 года к контракту № DT-234/704 заключены дополнительные соглашения № 10 и 11, которыми измены предмет контракта, сумма контракта, срок действия контракта, дата и условия поставки товара.

17 апреля 2008 года согласно ведомости банковского контроля к паспорту сделки 07040025/2748/0002/2/0, совершена валютная операция по перечислению денежные средства на счет нерезидента в размере 54.776.26 долларов США (т. 2л.д. 108-109).

05 мая 2008 года в связи с заключенными дополнительными соглашениями в паспорт сделки внесены изменения, а именно, в раздел 3 «Общие сведения о контракте», после чего, указанный паспорт представлен резидентом в уполномоченный банк.

08 июля 2008 года к контракту № DT-234/704 заключено дополнительное соглашение № 14 , которым изменили сумму контракта, цену контракта, цену товара, срок и условия поставки товара.

23 июля 2008 года согласно ведомости банковского контроля к паспорту сделки 07040025/2748/0002/2/0, совершена валютная операция по перечислению денежных средств на счет нерезидента в размере 77.591.60 долларов США.

24 июля 2008 года в связи с заключением дополнительного соглашения в паспорт сделки внесены изменения, а именно, в раздел 3 «Общие сведения о контракте», после чего, указанный паспорт представлен резидентом в уполномоченный банк.

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явится для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 и 28.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлены протоколы об административных правонарушениях № 60-09/23, № 60-09/24.

Протоколом № 60-09/23 установлено, что согласно ведомости банковского контроля от 10 декабря 2008 года первая из следующих за датой подписания дополнительных соглашений № 10,11 валютная операция, а именно, перечисление ОАО «Донской табак» на счет нерезидента 54.776.26 долларов США в счет оплаты приобретаемого по контракту товара осуществлена 17 апреля 2008 года, в то время как переоформленный паспорт сделки с учетом указанного дополнительного соглашения паспорт сделки представлен в уполномоченный банк 05 мая 2008 года.

Протоколом № 60-09/24 установлено, что фактически измененный с учетом дополнительное соглашение № 14 паспорт сделки (раздел 3 «Общие сведения») был представлен резидентом в уполномоченный банк 24 июля 2008 года, в то время как, согласно ведомости банковского контроля, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения валютных операций, а именно, перечисление ОАО «Донской Табак» на счет не резидента 77.591.60 долларов США в счет оплаты приобретаемого по контракту товара, была осуществлена 23 июля 2008 года. Следовательно, резидент должен был переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке 23 июля 2008 года.

05 февраля 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области по факту выявленных правонарушений вынесены постановления о назначении административного наказания № 60-09/23 П, № 60-09/24П, согласно которым открытое акционерное общество «Донской табак» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

III. 18 января 2008 года между фирмой «КСАЛИОН ЛИМИТЕД» (г. Никосия Кипр), именуемой в дальнейшем продавец и открытым акционерным обществом «Донской табак» (г. Ростов-на-Дону, Россия), именуемое в дальнейшем покупатель, заключили контракт № ДТ-625/710, согласно данному контракту продавец обязуется передать в собственность, а покупатель принять и оплатить табак, именуемый в дальнейшем товар (п. 1.1 Контракта). Цена товара установлена в рублях, поставка товара осуществляется на условиях DDU – г. Ростов-на-Дону (ИНКОТЕРМС – 2000). Пунктом 3.2 Контракта сроки поставки товара и объем товара определяются графиком поставок товара, являющегося неотъемлемой частью настоящего товара.

31 марта 2008 года согласно ведомости банковского контроля к паспорту сделки № 08040007/2748/0002/2/0, раздел III «Сведения о подтверждающих документах», сформированной уполномоченным банком - Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО), общество осуществило исполнение обязательств по контракту № ДТ-625/710 от 18 января 2008 года, обеспечив ввоз товара на территорию Российской Федерации на сумму 3. 883. 275. 02 долларов США.

10 апреля 2008 года в связи с исполнением внешнеторгового контракта № ДТ-625/710 обществом в уполномоченном банке — Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО) оформлен паспорт сделки № 08040007/2748/0002/2/0.

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явится для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 и 28.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/21. Данным протокол установлено, что ОАО «Донской табак» в связи с необходимостью оформления паспорта сделки по контракту № ДТ-625/710 от 18 января 2008 года представило в уполномоченный банк товаросопроводительную документацию, подтверждающую факт исполнения обязательства по указанному выше контракту 31 марта 2008 года, в то время как паспорт сделки к данному контракту был оформлен в уполномоченном банке 10 апреля 2008 года.

05 февраля 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области по факту выявленного правонарушения вынесено постановления о назначении административного наказания № 60-09/21 П, согласно которому открытое акционерное общество «Донской табак» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

IV. 26 ноября 2007 года между фирмой «Max Schlatterer Gmb. KG» (Херберехтинг, Германия), именуемая в дальнейшем продавец и ОАО «Донской Табак» (г. Ростов-на-Дону, Россия), именуемое в дальнейшем покупатель, заключили рамочный контракт № DT-683/711, согласно которому продавец обязуется поставить на условиях DDU в Ростов-на-Дону (согласно ИНКОТЕРМС – 2000), а покупатель обязуется принимать и оплачивать ленты, далее товар. Общая сумма контракта - 200. 000. 00 (двести тысяч) Евро. (п. 2.2. Контракта). Согласно пункту 13 Контракта срок действия 31 декабря 2008 года.

07 апреля 2008 года, как следует из ведомости банковского контроля, раздел III «Сведения о подтверждающих документах», сформированной уполномоченным банком – Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) по паспорту сделки № 08040004/2748/0002/2/0, фирмой «Max Schlatterer Gmb. KG» (Херберехтинг, Германии) осуществлено исполнение обязательств, предусмотренных рамочным контрактом № DT-683/711 от 26 ноября 2007 года, посредством обеспечения ввоза товара на территорию Российской Федерации на сумму 4. 885 Евро.

09 апреля 2008 года в связи с исполнением указанного выше контракта обществом оформляется паспорт сделки № 08040004/2748/002/2/0 в уполномоченном банке - Ростовского филиала АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

20 января 2009 года в адрес ОАО «Донской Табак» направлено письмо № 58-05-01-17/123, согласно которому ТУ Росфиннадзор в Ростовской области, извещает о том, что законному представителю ОАО «Донской табак» необходимо явится для составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.26 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

28 января 2009 года главным государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на основании статей 28.2, 28.3 и 28.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/20. Данным протоколом установлено, что согласно ведомости банковского контроля, раздел III «Сведения о подтверждающих документах», сформированной уполномоченным банком – Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО) по паспорту сделки № 08040004/2748/0002/2/0, фирмой «Max Schlatterer Gmb. KG» (Херберехтинг, Германии) осуществлено исполнение обязательств, предусмотренных рамочным контрактом № DT-683/711 от 26 ноября 2007 года, посредством обеспечения ввоза товара на территорию Российской Федерации на сумму 4. 885 Евро, в то время как открытым акционерным обществом осуществлено оформление паспорта сделки 09 апреля 2008 года, то есть после исполнения обязательств по контракту. ОАО «Донской Табак» должно было оформить паспорт сделки не позднее 07 апреля 2008 года.

05 февраля 2009 года руководителем ТУ Росфиннадзора в Ростовской области по факту выявленного правонарушения вынесено постановления о назначении административного наказания № 60-09/20 П, согласно которому открытое акционерное общество «Донской табак» признано виновным в совершении административных правонарушений, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, с назначением наказания в виде штрафа в размере 45 000 рублей.

Не согласившись с указанными пятью постановлениями о привлечении к административной ответственности, общество обжаловало их в арбитражный суд.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Принимая решение, суд первой инстанции исходил из отсутствия в действиях общества состава административного правонарушения. Суд апелляционной инстанции считает указанный вывод не обоснованным по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации предусмотрено, что за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с данным Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях учета и отчетности по валютным операциям между резидентом и нерезидентом. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция).

Пунктом 3.3 Инструкции установлено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела (далее - валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк паспорта