Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.07.2009 по делу n А53-5960/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

штрафа в размере 50000 рублей. При назначении наказания учтено, что общество ранее также было привлечено к административной ответственности за аналогичное правонарушение.

Не согласившись с вынесенными постановлениями общество обратилось в арбитражный суд.

Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о том, что общество правомерно привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за совершённые им правонарушения.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объектом правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются отношения в области валютного законодательства.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, составляет несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчётности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта или резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов или паспортов сделок.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты - должностные лица, лица осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03г. № 173-ФЗ (далее – ФЗ «О валютном регулировании…») полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделен Центральный банк Российской Федерации.

Согласно требованиям п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании…» резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно п. 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.04г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в Банк России, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (п. 2.4 Положения в редакции действовавшей в оспариваемый период).

I) Дело об административном правонарушении № 60-09/36П от 10.03.09г.

Как верно установлено судом первой инстанции, 29.12.04г. между обществом и фирмой «ИННОВЭЙШН ТОБАКО КОМПАНИ ЛТД» (Англия, нерезидент) заключен лицензионный договор № DT-554/409 о предоставлении обществу исключительной лицензии на использование товарного знака, выполненного согласно прилагаемой копии свидетельства № 242755 для обозначения изготавливаемых им сигарет «Continent».

В ходе исполнения договора № DT-554/409 от 29.12.04г. общество в феврале 2008г. осуществило изготовление и продажу сигарет на общую сумму 12440,22 долларов США обозначенных товарным знаком «Continent», что подтверждается отчетом от 05.03.08г. к договору № DT-554/409.

Общество было обязано в срок не позднее 15.04.08г. представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с указанием в ней отчета от 05.03.08г.

Согласно отметке уполномоченного банка – Ростовского филиала «Банка Москвы» (ОАО) на справке о подтверждающих документах по паспорту сделки № 06100001/2748/0002/4/0, справка о подтверждающих документах с приложением отчета от 05.03.2008г. к договору № DT-554/409 от 29.12.04г. на общую сумму 12440,22 долларов США представлена обществом в уполномоченный банк 23.05.08г., то есть с нарушением установленного срока.

Доводы общества о том, что обществом получен отчет от 05.03.08г. по почтовой накладной № 3601996311 04.05.08г. и таким образом справка о подтверждающих документах с приложением подписанного нерезидентом отчета предоставлена в уполномоченный банк 23.05.08г. с соблюдением установленного срока, судом первой инстанции правильно не приняты по следующим основаниям.

Общество не представило доказательств в обоснование своих доводов, в том числе подтверждения получения по почтовой накладной № 3601996311 04.05.08г. подписанного нерезидентом отчета с предоставлением описи почтового вложения и реестра почтовой связи DHL. Общество также не представлено подтверждающих доказательств того, что именно отчет от 05.03.08г. к договору № DT-554/409 подписан нерезидентом и получен позже даты, указанной в отчете. Из представленного обществом журнала регистрации входящей корреспонденции, невозможно установить какой именно отчет получен обществом от какого числа, в рамках какого контракта, кроме того представленные листы из журнала не имеют нумерации, не прошиты и не скреплены печатью общества. Кроме того, в письме не указано, когда именно утверждены отчеты. В письме указано, что отчет направлен обществу 01.05.08г., а в письме ЗАО «ДХЛ Интернешнл» в г.Ростове-на-Дону от 04.05.08г. указано, что документы отправлены 30.04.08г. по авианакладной ДХЛ 3601996311, то есть за день до отправления Лицензиаром.

В рассматриваемый период действовало Положение № 258-П от 01.06.04г. в редакции, где не уточнялось, как определить дату оформления подтверждающих документов выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности.

В соответствии с приложением к Положению № 258-П от 01.06.04г. в заголовочной части справки о подтверждающих документах указываются полное наименование банка ПС, в который представляется справка о подтверждающих документах; дата ее заполнения; полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица – индивидуального предпринимателя, указанные в паспорте сделки; номер паспорта сделки. В графе 1 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления документа об исполнении обязательств иным способом, в случаях, указанных в пункте 2.17 названного Положения.

В справке о подтверждающих документах, представленной в уполномоченный банк ПС, указана дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, то есть дата отчета – 05.03.2008г.

В самом отчете от 05.03.08г. по договору № DT-554/409 не указана дата утверждения генеральным директором ИННОВЭЙШН ТОБАККО КОМПАНИИ ЛТД указанного отчета либо каких-либо иных дат, кроме даты составления отчета – 05.03.08г., следовательно, считается, что данный отчет утвержден именно 05.03.08г. Обществом не представлено доказательств судам первой и апелляционной инстанций того, что указанный отчет подписан второй стороной по контракту позже. В текстах заключенного с нерезидентом договора не предусмотрено подписание отчета обеими сторонами договора.

Таким образом, судом первой инстанции правильно установлено, что справку о подтверждающих документах с указанием в ней отчета от 05.03.08г. общество должно было представить в уполномоченный банк не позднее 15.04.08г., а представило только 23.05.08г., то есть с нарушением установленного срока.

Исходя из изложенного судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что обществом совершено правонарушение, предусмотренное ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и постановление управления № 60-09/36П о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ является законным и обоснованным.

II) Дело об административном правонарушении № 60-09/37П от 10.03.09г.

29.12.04г. между обществом и фирмой «ИННОВЭЙШН ТОБАКО КОМПАНИ ЛТД» (Англия, нерезидент) заключен лицензионный договор № DT-554/409 о предоставлении обществу исключительной лицензии на использование товарного знака, выполненного согласно прилагаемой копии свидетельства № 242755 для обозначения изготавливаемых им сигарет «Continent».

В  ходе исполнения договора № DT-554/409 от 29.12.04г. общество в апреле 2008г. осуществило изготовление и продажу сигарет на общую сумму 29798,32 долларов США обозначенных товарным знаком «Continent», что подтверждается отчетом от 04.04.08г. к договору № DT-554/409.

Общество было обязано в срок не позднее 15.05.08г. представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с указанием в ней отчета от 04.04.08г.

Согласно отметке уполномоченного банка – Ростовского филиала «Банка Москвы» (ОАО) на справке о подтверждающих документах по паспорту сделки № 06100001/2748/0002/4/0, справка о подтверждающих документах с приложением отчета от 04.04.08г. к договору № DT-554/409 от 29.12.04г. на общую сумму 29798,32 долларов США представлена обществом в уполномоченный банк 06.06.08г., то есть с нарушением установленного срока.

Довод общества о том, что обществом получен отчет от 05.03.08г. по почтовой накладной № 3609821891 05.06.08г. и таким образом справка о подтверждающих документах с приложением подписанного нерезидентом отчета предоставлена в уполномоченный банк 06.06.08г. с соблюдением установленного срока судом первой инстанции правомерно не принят по следующим основаниям.

Общество не представило доказательств в обоснование своих доводов, в том числе подтверждения получения по почтовой накладной № 33609821891 05.06.08г. подписанного нерезидентом отчета с предоставлением описи почтового вложения и реестра почтовой связи DHL. Общество также не представлено подтверждающих доказательств того, что именно отчет от 04.04.08г. к договору № DT-554/409 подписан нерезидентом и получен позже даты, указанной в отчете. Из представленного обществом журнала регистрации входящей корреспонденции, невозможно установить какой именно отчет получен обществом от какого числа, в рамках какого контракта, кроме того представленные листы из журнала не имеют нумерации, не прошиты и не скреплены печатью общества. Кроме того, в письме не указано, когда именно утверждены отчеты. В письме ЗАО «ДХЛ Интернешнл» в г. Ростов-на-Дону от 05.06.08г. не указано, какие именно документы отправлены 02.06.08г. по авианакладной ДХЛ 3609821891, отсутствует опись вложений, реестр отправленной корреспонденции.

В рассматриваемый период действовало Положение № 258-П от 01.06.04г. в редакции, где не уточнялось, как определить дату оформления подтверждающих документов выполнении работ, оказании услуг, передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности.

В соответствии с приложением к Положению № 258-П от 01.06.04г. в заголовочной части справки о подтверждающих документах указываются полное наименование банка ПС, в который представляется справка о подтверждающих документах; дата ее заполнения; полное наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица – индивидуального предпринимателя, указанные в паспорте сделки; номер паспорта сделки. В графе 1 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления документа об исполнении обязательств иным способом, в случаях, указанных в пункте 2.17 названного Положения.

В справке о подтверждающих документах, представленной в уполномоченный банк ПС, указана дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, то есть дата отчета – 04.04.08г.

В самом отчете от 04.04.08г. по договору № DT-554/409 не указана дата утверждения генеральным директором ИННОВЭЙШН ТОБАККО КОМПАНИИ ЛТД указанного отчета либо каких-либо иных дат, кроме даты составления отчета – 04.04.08г., следовательно, считается, что данный отчет утвержден именно 04.04.08г. Обществом не представлено доказательств того, что указанный отчет подписан второй стороной по контракту позже. В текстах заключенного с нерезидентом договора не предусмотрено подписание отчета обеими сторонами договора.

Таким