Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2009 по делу n А01-2074/2008. Отменить решение полностью и принять новый с/а

06.08.07г. и 19.10.2007г.

При таких обстоятельствах, НДС был уплачен несвоевременно и налоговым органом обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ доначислена соответствующая сумма пени на сумму несвоевременного уплаченного налога в размере 67914 руб.  

Также суд апелляционной инстанции считает незаконным решение МИ ФНС №1 по РА в части доначисления НДФЛ в сумме 1300 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 2111 руб. и привлечение к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 260 руб.

Как следует из решения МИ ФНС №1 по РА №2.1/51 от 26.09.2008г. основанием для доначисления 1300 руб. НДФЛ, соответствующих сумм пени и штрафа послужило необоснованное, по мнению налогового органа, невключение а налогооблагаемую базу оплаты административного штрафа согласно постановления №104-017-20 о назначении административного наказания директору ООО «Спектр» Родикевич Н.С. в 2006г. в сумме 10000 рублей.

Согласно статье 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В материалах дела имеется постановление Ростехнадзора от 02.03.07г. №104-017-20 о привлечении ООО «Спектр» к административной ответственности, предусмотренной ст. 9.9 КоАП РФ и назначении ООО «Спектр» наказания в виде административного штрафа в размере 100 МРОТ – 10000 рублей, а также платежное поручение №6 от 21.03.2007г. об оплате ООО «Спектр» Ростехнадзору административного штрафа в размере 10000 рублей.

Таким образом, к административной ответственности было привлечено и штраф был уплачен не директором Родикевич Н.С., а самим ООО «Спектр», в связи с чем сумма 10000 руб. не должна была включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

При таких обстоятельствах, у налоговой инспекции отсутствовали основания для доначисления НДФЛ в сумме 1300 руб., соответствующей суммы пени и привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 260 руб.

С учетом изложенного, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленного ООО «Спектр» требования и признания незаконным решения МИ ФНС №1 по РА от 26.09.2008г. №2.1/51 в части доначисления налога на прибыль в сумме 23333 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 930 руб., доначисления НДФЛ в сумме 1300 руб., пени за несвоевременное перечисление налога в сумме 2111 руб., привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату НДС и налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 7646 руб., привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 260 руб. Решение налоговой инспекции также незаконно в части предложения ООО «Спектр» уплатить НДС в общей сумме 91418 руб., поскольку сумма НДС в размере 23504 руб. начислена необоснованно, а обоснованно начисленная сумма НДС в размере 67914 руб. не подлежит уплате в бюджет в связи с фактической оплатой данной суммы налога обществом (переплата в размере 68585 руб.). Также решение МИ ФНС №1 по РА незаконно в части доначисления ООО «Спектр» соответствующей пени за несвоевременную уплату НДС в размере 23504 руб.

ООО «Спектр» также было заявлено требование о признании недействительным требования МИ ФНС №1 по РА №4787 от 31.10.2008г., выставленного на основании обжалуемого решения МИ ФНС №1 по РА от 26.09.2008г. №2.1/51.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

С учетом изложенного ранее, решение МИ ФНС №1 по РА от 26.09.2008г. №2.1/51 является законным в части доначисления ООО «Спектр» соответствующей пени на начисленную сумму НДС в размере 67914 рублей. В остальной части доначисленных налогов (за исключением обоснованно начисленной, но не подлежащей уплате недоимки в размере 67914 руб.), пени и штрафов решение налоговой инспекцией признано судом апелляционной инстанции незаконным.

Таким образом, требование МИ ФНС №1 по РА №4787 от 31.10.2008г. является законным также в части обязания ООО «Спектр» уплатить соответствующую пени на начисленную сумму НДС в размере 67914 рублей.

При таких обстоятельствах, требование МИ ФНС №1 по РА №4787 от 31.10.2008г. является недействительным, за исключением соответствующей пени на начисленную сумму НДС в размере 67914 рублей.

Согласно ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему  убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Произведя оценку фактических обстоятельств, а также представленных сторонами доказательств и доводов с соблюдением требований ст. 71 АПК РФ,  суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необходимости отмены решения суда от 19.03.2009г. и частичного удовлетворения требований ООО «Спектр».

В соответствии со ст. 110 АПК РФ госпошлина за рассмотрение дела относится на налоговую инспекцию, которая освобождена от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым арбитражными судами в силу ст. 333.37 НК РФ. Таким образом, уплаченная ООО «Спектр» при подаче заявления госпошлина в сумме 2000 рублей подлежит возврату обществу из федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Республики Адыгея от 19 марта 2009 года по делу № А01-2074/2008 отменить.

Признать недействительным как не соответствующее НК РФ Решение МИ ФНС №1 по Республике Адыгея от 26.09.08г. №2.1/51 в части доначисления соответствующей суммы пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 23504 руб., доначисления налога на прибыль в сумме 23333 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 930 руб., доначисления НДФЛ в сумме 1300 руб., пени за несвоевременное перечисление налога в сумме 2111 руб., привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату НДС и налога на прибыль в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 7646 руб., привлечения к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 260 руб., а также в части предложения уплатить недоимку по НДС в общей сумме 91418 руб.

Признать недействительным требование МИ ФНС №1 по Республике Адыгея №4787 от 31.10.2008г., за исключением соответствующей пени на начисленную сумму НДС в размере 67914 рублей.

Возвратить ООО «Спектр» из федерального бюджета 2000 рублей госпошлины, уплаченной при подаче заявления.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в порядке, определенном главой 35 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа.

Председательствующий                                                           Ю.И. Колесов

Судьи                                                                                             И.Г. Винокур

Т.И. Ткаченко