Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2009 n 15АП-2677/2009 по делу n А53-360/2009 По делу об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.Суд первой инстанции Арбитражный суд Ростовской области

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 мая 2009 г. N 15АП-2677/2009
Дело N А53-360/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 20 мая 2009 года.
Полный текст постановления изготовлен 27 мая 2009 г.
Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Золотухиной С.И.,
судей Колесова Ю.И., Ткаченко Т.И.
при ведении протокола судебного заседания судьей Золотухиной С.И.
при участии:
от заявителя: представитель Журавлев Дмитрий Валерьевич по доверенности N 10 от 15.04.2009 г.,
от заинтересованного лица: представитель Маргарян Григор Борисович по доверенности от 29.12.2008 г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент"
на решение Арбитражного суда Ростовской области от 02.03.2009 г. по делу N А53-360/2009
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент"
к заинтересованному лицу Федеральной службе финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Ростовской области
о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,
принятое в составе судьи Кондратенко Т.И.,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления от 24.12.2008 г. N 60-08/607П по делу об административном правонарушении.
Решением суда от 02.03.2009 г. в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что в деянии общества имеется состав вменяемого ему правонарушения, процессуальных нарушений административным органом не допущено.
Не согласившись с принятым решением, общество с ограниченной ответственностью "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" обжаловало его в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе заявитель просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что общество не было извещено о дате и времени составления протокола - представитель Журавлев Д.В., которому было вручено уведомление, не является работником общества, и не имел полномочий уведомлять общество, а иным способом административный орган не уведомил ООО "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" о дате и времени составления протокола, что лишило общество возможности представлять свои интересы.
В отзыве на апелляционную жалобу Федеральная служба финансово-бюджетного надзора в Ростовской области просит решение суда оставить без изменения, ссылаясь на наличие в деянии общества состава вменяемого ему правонарушения и надлежащее извещение общества о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении.
В судебном заседании представители сторон поддержали доводы жалобы и отзыва на нее.
Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, между ООО "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" и фирмой "ЛИНЗИНГЕР Машиненбау", Австрия 29 декабря 2007 г. заключен контракт N 040/261007/00045, 03 декабря 2007 г. заключены два контракта N 040/151107/00047 и N 040/301107/00049. Указанные контракты заключены на поставку нерезиденту частей машин или частей для конвейерных установок для целлюлозно-бумажной или металлообрабатывающей промышленности, перечень поставляемого товара и количество оговаривается в спецификации N 1. Общая сумма контракта N 040/261007/00045 составила 43718,92 евро, общая сумма контракта N 040/151107/00047 составила 84101,36 евро, общая сумма контракта N 040/301107/00049 составила 87443,12 евро. Поставка товара осуществляется на условиях DDU - Штайрермюль согласно Инкотермс 2000.
В соответствии с условиями контрактов оплата товара производится путем авансового платежа по контракту N 040/261007/00045 в размере 10929 евро, по контракту N 040/151107/00047 в размере 21025,00 евро, по контракту N 040/301107/00049 в размере 21860 евро за товар, отгруженный резидентом по спецификации N 1, нерезидент перечисляет в течение 14 дней после подписания контракта и получения банковской гарантии, вторую часть платежа по контракту N 040/261007/00045 в размере 32789,92 евро, по контракту N 040/151107/00047 в размере 63076,36 евро, по контракту N 040/301107/00049 в размере 65583,12 евро нерезидент перечисляет в течение 14 дней после полной поставки товара (получения товара нерезидентом) и получения окончательного счета-фактуры от резидента. Расчетная дата последнего платежа по контракту N 040/261007/00045 - 04 января 2008 г., по контракту N 040/151107/00047 - 8 февраля 2008 г., по контракту N 040/301107/00049 - 22 февраля 2008 г. Срок действия контракта N 040/261007/00045 определен до 04.02.2008 г., контракта N 040/151107/00047 до 08.03.2008 г., контракта N 040/301107/00049 до 22.03.2008 г.
Общество оформило 29 октября 2007 г. на контракт N 040/261007/00045 паспорт сделки (ПС) N 07100006/1481/1198/1/0 в уполномоченном банке - Филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) Волгодонское отделение N 7931. На контракты N 040/301107/00049 и N 040/151107/00047 общество в том же уполномоченном банке оформило 11.12.2007 г. паспорта сделки N 07120003/1481/1198/1/0 и N 07120004/1481/1198/1/0 соответственно.
В ходе исполнения контракта N 040/261007/00045 от 29.10.2007 г. между резидентом и нерезидентом 19 декабря 2007 г. подписано дополнение N 2, которым внесены изменения в пункт 6 контракта "Условия оплаты", а именно, остаточный платеж нерезидент перечисляет в течение 40 дней после получения товара.
Как следует из ведомости банковского контроля, сформированной по ПС N 07100006/1481/1198/1/0, 25 февраля 2008 г. в ходе исполнения контракта N 040/151107/00045 от 29.10.2007 г. заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 32789,92 евро на свой счет в уполномоченном банке, что подтверждается SWIFT сообщением от 25.01.2008 г.
В ходе исполнения контракта N 040/151107/00047 от 03.12.2007 г. между резидентом и нерезидентом 25 января 2008 г. подписано дополнение без номера, которым внесены изменения в пункт 6 контракта "Условия оплаты", а именно, остаточный платеж нерезидент перечисляет в течение 30 дней после получения товара.
Как следует из ведомости банковского контроля, сформированной по ПС N 07120003/1481/1198/1/0, 26 февраля 2008 г. в ходе исполнения контракта N 040/151107/00047 от 03.12.2007 г. заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 63076,36 евро на свой счет в уполномоченном банке, что подтверждается SWIFT сообщением от 25.02.2008 г.
В ходе исполнения контракта N 040/301107/00049 от 03.12.2007 г. между резидентом и нерезидентом 11 февраля 2008 г. подписано дополнение N 1, которым внесены изменения в пункт 6 контракта "Условия оплаты", а именно, остаточный платеж нерезидент перечисляет в течение 30 дней после получения товара.
Как следует из ведомости банковского контроля, сформированной по ПС N 07120004/1481/1198/1/0, 29 февраля 2008 г. в ходе исполнения контракта N 040/301107/00049 от 03.12.2007 г. заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 65583,12 евро на свой счет в уполномоченном банке, что подтверждается SWIFT сообщением от 29.02.2008.
Однако паспорта сделки, с учетом изменений внесенных сторонами в контракты, обществом не были переоформлены к установленному Инструкцией Банка России от 15.06.2004 г. N 117-И сроку.
По факту невыполнения обществом требований, установленных п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ, и нарушения порядка оформления паспорта сделки в уполномоченном банке, установленного Инструкцией Банка России от 15.06.2004 г. N 117-И, государственным инспектором Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области в отношении ООО "Маркетинг- Технологии-Менеджмент" составлены протоколы от 22.12.2008 г. об административном правонарушении в N 60-08/607, N 60-08/606, N 60-07/608, по признакам совершения правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении каждого из вышеуказанных паспортов сделок.
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 24.12.2008 г. руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области вынесены постановления по делу об административном правонарушении N 60-08/607П, N 60-07/606П, N 60-07/608П о привлечении ООО "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" к административной ответственности за совершение административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 45 000 рублей по каждому постановлению.
Указанные постановления оспорены обществом в судебном порядке.
Принимая решение, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в деянии общества состава вменяемых ему правонарушений.
В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ объективную сторону противоправного деяния, предусмотренного данной статьей, образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.
В данном случае обществу вменяется нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.
Единые правила оформления паспортов сделок установлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с полномочиями, предоставленными ему частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", и содержатся в разделе II Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".
В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции N 117-И в случае внесения в контракт изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк документы, поименованные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 Инструкции, в том числе два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки.
Согласно пункту 3.15.1 Инструкции резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.
Нарушение обществом вышеуказанных положений Инструкции ЦБ РФ подтверждается материалами дела и обществом не оспаривается.
Так, из материалов дела следует, что ООО "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" подписало с иностранным контрагентом дополнительные соглашения, вносящие изменения в условия и порядок расчетов по контрактам. По контракту N 040/151107/00047 соответствующее соглашение подписано 25.01.2008 г., по контракту N 040/261007/00045 - 19.12.2007 г., по контракту N 040/301107/00049 - 11.02.2008 г.
По контракту N 040/151107/00047 заявитель осуществил валютную операцию по зачислению денежных средств в размере 63076,36 евро на свой счет в уполномоченном банке 26 февраля 2008 г. Аналогичная операция на сумму 32789,92 евро осуществлена обществом по контракту N 040/151107/00045 25 января 2008 г., по контракту N 040/301107/00049 денежные средства в размере 65583,12 евро переведены на счет общества в уполномоченном банке 29 февраля 2008 г.
Однако паспорта сделки с учетом внесенных в контракты изменений обществом к моменту совершения указанных валютных операций переоформлены не были.
Данное обстоятельство свидетельствует о наличии в деянии общества объективной стороны правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
На основании статьи 2.1 Кодекса юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательства принятия обществом "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" всех зависящих от него мер к соблюдению валютного законодательства в деле не имеется. В этой связи наличие в деянии общества вины в совершении правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является доказанным.
Доводы общества о нарушении административным органом процедуры привлечения к ответственности были исследованы судом первой инстанции и получили надлежащую правовую оценку.
Согласно статье 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях протокол об административном правонарушении составляется с участием физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении. В протоколе отражаются объяснения физического лица или законного представителя юридического лица по поводу вменяемого правонарушения, при составлении протокола названным лицам разъясняются права и обязанности, о чем делается запись в протоколе. Они вправе представлять объяснения и замечания по факту правонарушения и содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.
Из материалов дела следует, что при составлении протоколов об административном правонарушении законный представитель ООО "Маркетинг-Технологии-Менеджмент" не присутствовал, составление протоколов
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2009 n 15АП-2581/2009 по делу n А32-16544/2007-31/359 По делу о признании сделок и соглашений о внесении изменений в договоры аренды земельных участков ничтожными, не соответствующими требованиям законодательства.Суд первой инстанции Арбитражный суд Краснодарского края  »
Читайте также