Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2010 по делу n А53-1831/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 47б лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                                   дело № А53-1831/2010

11 июня 2010 г.                                                                                   15АП-5012/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июня 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен 11 июня 2010 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Винокур И.Г.

судей А.В. Гиданкиной, Н.В. Шимбаревой

при ведении протокола судебного заседания секретарем Батехиной Ю.П.

при участии:

от заявителя: Субботин Р.И., представитель по доверенности от 01.11.2009г.

от заинтересованного лица: Тихненко Е.В., представитель по доверенности от 05.05.2010г.

судебном заседании ИФНС России по г.Таганрогу по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 01 апреля 2010г. по делу № А53-1831/2010

по заявлению ООО "Югтранзит Трейдинг"

к ИФНС России по г. Таганрогу по Ростовской области

о признании незаконным решения от 30.11.09г. №93/2КЮ-2 в части отказа в возмещении НДС в сумме 13 708 509 руб. 

принятое в составе судьи Парамоновой А.В.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Югтранзит Трейдинг" (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к ИФНС России по г. Таганрогу по Ростовской области (далее – налоговая инспекция) о признании незаконным решения от 03.11.2009г. № 93/2КЮ-2 «Об отказе в возмещении частично сумм налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению» в части отказа обществу в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме 13708509 руб.

Решением суда 01 апреля 2010г. заявленные требования удовлетворены.

ИФНС России по г. Таганрогу по Ростовской области обжаловала решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл.  34 АПК РФ, и просила отменить судебный акт, отказать обществу в удовлетворении заявленных требований.

По мнению подателя жалобы, обществом документально не подтверждена реальность происхождения экспортируемого товара, реальность совершения сделок по поставкам продукции от субпоставщиков и невозможность установления конечного производителя экспортируемого товара.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда от 01 апреля 2010г. отменить, отказать обществу в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу -  без удовлетворения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции общество для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС за 4 квартал 2008 года и пакет документов, предусмотренный статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам проверки налоговым органом был составлен акт проверки № 14009/11 от 29.09.2009 года‚ врученный главному бухгалтеру общества под роспись 29.09.2009 года. Уведомлением от 29.09.2009 года № 08.30-45/5989/2 полученным представителем общества налоговый орган известил налогоплательщика о рассмотрении материалов проверки на 21.10.2009 года на 10 час.

Налоговый орган, рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки указанной декларации, по которой обществом заявлено право на возмещение НДС в сумме 43263796         рублей,    вынес    решения  

№ 93/КЮ    от    03.11.2009    года    об    отказе    в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

№ 93/2кю-1 от 03.11.2009 года о возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость заявленной к возмещении;

№93/2КЮ-2 от 03.11.2009 года об отказе в возмещении частично суммы налога на добавленную стоимость заявленной к возмещению.

Полагая, что решение № 93/2 КЮ-2 от 03.11.20009 года «Об отказе частично суммы налога на добавленную стоимость‚ заявленной к возмещению» в части отказа ООО «Югтранзит Трейдинг» в возмещении налога на добавленную стоимость в размере 13708509 рублей является незаконным, общество в соответствии со статьями 137 и 138 Налогового кодекса Российской Федерации обжаловало решение налоговой инспекции в арбитражный суд.

Суд установил все обстоятельства по делу, в совокупности оценил представленные доказательства и принял законное, обоснованное решение, которое отвечает требованиям статей 15, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и не подлежит отмене или изменению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по ставке 0 процентов при реализации товаров, помещаемых под таможенным режимом экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации и представления в налоговые органы документов, указанных в статье 165 Кодекса.

Суд сделал правильный вывод о подтверждении обществом обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и факта представления полного комплекта документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса. Доказательства обратного налоговая инспекция в материалы дела не представила.

Из материалов дела следует, что Инспекцией отказано в налоговом вычете по поставщикам ООО «КВ Ойл», ООО «Раса».

Отказывая в праве на возмещение налога на добавленную стоимость, налоговый орган сослался на материалы встречных проверок поставщиков и субпоставщиков заявителя.

Согласно сведений ИФНС России по Советскому р-ну г. Уфы основным видом деятельности для ООО «Кв Ойл» является оптовая продажа нефтепродуктов в рамках Агентского договора №К-14/01 от 30.03.07г. заключенного с ООО «ТК «Горизонт». Налогооблагаемой базой для ООО «КВ Ойл» является агентское вознаграждение. ООО «КВ-Ойл» не является производителем мазута топочного. Продавцом товара является: ООО «Торговая компания «Горизонт» (2 звено) предоставлен договор №К-14/01 от 30.03.07г.

Инспекцией ФНС России № 1 по ЦАО г. Москвы подтвержден факт взаимоотношений между ООО «КВ Ойл» (1 звено) и ООО «Горизонт» (2 звено). Также предоставлены декларации по НДС за 1-4 квартал 2008г. Предоставлены документы на закупку мазута топочного, согласно которых продавцом товара являются: ООО ТД «БПФ Трейд» (3 звено).

Согласно сведений Межрайонной ИФНС России №6 по г. Москве ООО ТД «БПФ Трейд» состоит на налоговом учете с 27.12.2006г. В ходе проверки подтверждены финансово-хозяйственные отношения ООО «ТД БПФ-Трейд» и ООО «КВ Ойл». Предоставлен договор №27/11-06-ТД-ПР-НП от 27.11.06г. поставки нефтепродуктов. Приложения №10 от 20.05.08г., №13 от 26.06.08г., №14 от 10.07.08г. к договору №27/11-06-ТД-ПР-НП от 27.11.06г. на отгрузку мазута топочного в кол-ве 6680,00 тн. Отгрузка товара производится с нефтебазы Юровская по следующим реквизитам: г. Таганрог, код станции 511508, Северо-Кавказкая дорога, получатель - ОАО «Таганрогский Судоремонтный завод», Груз для ООО «Югтранзит Трейдинг». Предоставлены книги продаж 2 квартал 2008г.,3 квартал, 2008г.; счета-фактур на мазут топочный в кол-ве 6588,778 тн. (грузоотправитель - ООО Фирма «Темп» г. Анапа), накладные на группу вагонов. Предоставлены книги покупок за 2 и 3 квартал 2008г. Предоставлен договор №24/2008 на поставку нефтепродуктов от 19.05.08г. с ООО Фирмой «Темп». ООО Фирма «Темп» осуществляет отгрузку нефтепродуктов в цистернах МПС с выполнением функции грузоотправителя нефтепродукта.

Согласно полученного ответа ИФНС России по г. Анапа. основной вид деятельности фирмы ООО «Темп» - оптовая торговля нефтепродуктами. Дата регистрации фирмы ООО «Темп» - 25.09.2002г. Предоставлен Протокол обыска (выемки) от 15.06.2009г. г. Анапа в целях изъятия документов имеющих значение для уголовного дела. Выемку произвел Зам. Начальника СО при Новороссийском ЛУВДт (ОБЭП) майор юстиции Щиульная Ю.В. Предоставлен Протокол обыска (выемки) от 29.05.2009г. г. Анапа в целях изъятия документов имеющих значение для уголовного дела. Выемку произвел о/у ОБЭП Анапского РОВДТ капитан милиции Думбровский А.А.

Поставщиком третьего звена также являлось ООО «Петробарт». ИФНС России №13 по г. Краснодару подтверждается факт взаимоотношений между ООО «КВ Ойл» и ООО «Петробарт». Предоставлены книги покупок и продаж за 3 квартал 2008г. ООО «Петробарт» не является производителем, товар приобретен у ООО Фирма «Темп» по которой были изъяты документы и не представлены на проверку.

По поставщику четвертого звена ООО «ТехИнСнаб» (4 звено) от ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Ростова-на-Дону ответ не получен.

Согласно сведений ИФНС России  по Тарасовскому району  Ростовской области - ООО «Раса» является плательщиком НДС, к категории налогоплательщиков    представляющих    «нулевые    балансы»   или    не представляющих отчетность, фактов уклонения от налогообложения ИФНС по Тарасовскому р-ну., Ростовской области выявлены не были, основной вид деятельности розничная торговля моторным топливом. ООО «Раса» является перепродавцом нефтепродуктов. Поставщиком товара является ООО «Компания-Фортуна» (2 звено).

Согласно сведений Межрайонной ИФНС России № 19 по Ростовской области ООО «Компания-Фортуна» состоит на учете с 29.03.2006г., является плательщиком НДС. Последняя декларация по НДС предоставлена за 1 квартал 2009г. Основной вид деятельности - оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин (код по ОКВЭД 51.51.2). Организация не является производителем данной продукции. Поставщиком товара является ООО «Терра» (3 звено).

Получен ответ №89-04/08008 от 26.08.09г. (входящий №22971 от 08.09.09г.) подтверждающий  перевозку    мазута.        Произведен опрос водителей. Данные автотранспортные средства состоят на балансе основных средств ООО «Компания-Фортуна».

Поставщиком второго звена также является ООО «МТК КТК «Транснефть». Согласно полученному ответу, ОАО «Крайинвестбанк» № 654 от 01.11.08. проведен анализ выписки банка, установлено обналичивание денежных средств, за период с 01.01.08 по 01.10.08г. в сумме б 500 000,00 руб., что составляет 22% от общей суммы полученных средств. Полученные денежные средства от ООО «Раса» ООО «МТК КТК «Транснефть» перечислял в ООО «Эсидбанк» для зачисления на расчетный счет ООО «Газ-Импекс» согласно договору № 030408 от 03.04.08г. за нефтепродукты.

Согласно анализа выписки ООО «Эсидбанк», установлено: перечисленные денежные средства от ООО «МТК КТК «Транснефть» ООО «Газ-Импекс» переводил на расчетный счет физ. лица (выдача по чеку). Направлен запрос №08-05/2152/753-131 от 27.03.09г. (исходящий номер по СЭД №08-05/03846 от 31.03.09г., №08-05/03847 от 31.03.09г.) в ИФНС по г. Армавиру, Краснодарского края. Согласно полученного ответа №14-11/0846 ДСП от 04.06.09г. входящий 05473 от 17.06.09г. подтверждается взаимоотношения между ООО «МТК КТК «Транснефть» и ООО «Раса». Предоставлены книги покупок и продаж за 2 квартал 2008г. Предоставлено Письмо от ООО «МТК КТК «Транснефть», где сообщается, что приобретение товара для реализации ООО «Раса» производилось у ООО «Газ-Импекс». Документы подтверждающие предоставлены не были. Согласно полученному ответу №14-11/0846 ДСП от 04.06.09г. предприятие предоставило пакет первичных документов без дальнейших контрагентов мазута топочного.

Поставщиком для ООО « Раса» также являлось ООО «Гермес-Ойл» (2 звено)

Согласно сведений ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону ООО «Гермес-Ойл» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому р-ну г. Ростова-на-Дону с 08.10.2008г. Вид деятельности - оптовая торговля топливом. Подтверждается факт взаимоотношений между ООО «Гермес-Ойл» и ООО «Раса». Предоставлен договор поставки нефтепродуктов №14/1 от 14.01.08г. Приложение от 12.08.08г. к договору №14/1 от 14.01.08г. (вывоз товара осуществляется автотранспортом Покупателя с ВФ ООО «Агропромкомплекс» г. Волгодонск, Ростовское шоссе, 23а). Предоставлены счет-фактура, торговая накладная, товаротранспортная накладная, платежные документы. Налоговая декларация за 3 квартал 2008г., книга продаж за 3 квартал 2008г.

Предоставлен Договор №27/11 переработки углеводородного сырья и поставки нефтепродуктов от 27.11.07г. с Волгодонским филиалом ООО «Агропромкомплекс» (Волгодонский НПЗ). Согласно данного договора ООО «Гермес-Ойл» передает завод углеводородное сырье (сырая нефть), а завод принимает и перерабатывает его в нефтепродукты. Право собственности на сырье и на полученные в результате переработки нефтепродукты, Заводу не передаются, а считаются находящимися на ответственном хранении у Завода. Предоставлены, счет-фактура №14 от 29.08.08г. на оказания услуг по переработке нефти (688,844тн.), акт №10 от 29.0.08.08г., накладная №24 от 12.08.08г. на передачу готовой продукции в места хранения.

Согласно сведений Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области контрагентом мазута, является: ООО «Ойл-Транс» ИНН 0544002902 КПП 054401001 (подтверждается выпиской банка №819 от 03.03.09г. - Договор №03/03-08 от 03.03.08г. на поставку углеводородного сырья).

ИФНС России по г. Хасавюрту Республики Дагестан произведен опрос свидетеля от 03.03.2009г. ИП Ручка Г.Е. согласно которого, подтверждается факт перевозки мазута топочного с. Семикаракорск до г. Таганрог ООО «ТСРЗ».

Поставщиком для ООО «Раса» являлось ООО «Великорос».

ООО «Великорос» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому р-ну г. Ростова-на-Дону с 24.11.1997года. Среднесписочная численность работников за 2008 год составляет 10 человек. ООО «Великорос» не является производителем нефтепродуктов товар приобретен у ООО «Компания-Фортуна». Проведенные мероприятий изложены выше.

Поставщиком для ООО «Компания – Фортуна»   являлось ООО «Терра».

Согласно сведений  Межрайонной Инспекции ФНС России № 19 по Ростовской области основной вид деятельности ООО «Терра» оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин (код по ОКВЭД 51.51.2), деятельность автомобильного