Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2013 по делу n А53-413/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ОАО выставлено требование от 05.08.2011г. № УЗ-06-17с/10956 о перечислении денежных средств в сумме 20 250 000 рублей согласно расчету суммы обеспечения обязательства об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением и количеством марок, обязательство по которым не исполнено.

Полагая, что указанное требование об уплате обеспечения является незаконным, ОАО "Махачкалинский комбинат шампанских вин" и банк обратились в суд с настоящими требованиями.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктами 4, 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд осуществляет проверку оспариваемого акта или отдельных положений, решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, требование Управления Росалкогольрегулирования может быть признано незаконным только при наличии совокупности двух условий: несоответствия данного акта закону и нарушения им прав и законных интересов заявителей по делу.

В силу части 3 статьи 12 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ) федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, указанной в пункте 2 статьи 12, осуществление контроля за уплатой налогов, а также являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе.

Согласно части 2 статьи 12 Закона N 171-ФЗ для приобретения федеральных специальных марок или акцизных марок организация должна представить в государственный орган, уполномоченный Правительством Российской Федерации, в том числе обязательство об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением, а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В силу пункта 4.1 постановления Правительства Российской Федерации от 21.12.2005г. № 785 "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками" (далее - Постановление № 785) обязательство об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением должно предусматривать выполнение организацией в течение 6 месяцев следующих действий: нанесение на алкогольную продукцию федеральных специальных марок в соответствии с Правилами маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками, утвержденными постановлением, а также нанесение федеральных специальных марок на потребительскую тару алкогольной продукции, содержание этилового спирта которой (за исключением натуральных вин, вин шампанских, игристых, газированных и шипучих), а также вид и емкость указаны в заявлении о выдаче марок; уничтожение поврежденных федеральных специальных марок; уничтожение неиспользованных федеральных специальных марок или представление в отношении их обязательства об использовании в соответствии с их назначением в течение 6 месяцев со дня представления указанного обязательства (предусматривающего выполнение действий в соответствии с настоящим пунктом), а также представление обеспечения этого обязательства, данное обязательство представляется однократно; представление отчета об использовании ранее выданных федеральных специальных марок в сроки, указанные в обязательстве об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением.

Обеспечение исполнения обязательств об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением может осуществляться перечислением денежных средств на счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение территориального органа, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (денежный залог), банковской гарантией, выданной банком, иным кредитным учреждением или страховой организаций (далее - гарант), поручительством или иными способами, предусмотренными гражданским законодательством.

При этом в случае если организация, приобретающая федеральные специальные марки, не исполнила обязательств об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением, исполнение которых обеспечено поручительством (банковской гарантией), то требование об уплате суммы обеспечения выставляется поручителю (гаранту) в размере, кратном количеству федеральных специальных марок, по которому соответствующее обязательство об использовании федеральных специальных марок в соответствии с их назначением не исполнено, с последующим перечислением указанных средств в федеральный бюджет.

Из материалов дела усматривается, что на основании Постановления Правительства РФ № 785 обществом "Махачкалинский комбинат шампанских вин" выдано обязательство № 003 от 14.04.2011г. об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением в срок до 04.08.2011г. с указанием на обеспечение исполнения банковской гарантией от 14.04.2011г. № 02 на сумму 20 250 000 руб.

Основанием для выставления банку требования от 05.08.2011г. № УЗ-06-17с/10956 послужил факт неисполнения обществом обязательства № 003 от 14.04.2011г. в установленный срок. Так, управлением установлено, что согласно данным отчета об использовании ранее выданных федеральных специальных марок количество марок, по которым обязательство не исполнено (не нанесено на алкогольную продукцию и не уничтожено) составляет 1 500 000 штук.

Между тем, делая вывод о законности требования управления ввиду неисполнения заявителем принятого на себя обязательства № 003 от 14.04.2011г., суд первой инстанции не учел следующего.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.05.2008г. № 50н (действующим в период вынесения оспариваемого требования) утвержден Административный регламент Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации.

В силу пункта 28 названного Административного регламента федеральные специальные марки выдаются при представлении заявителем, в том числе обязательства об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением (далее - обязательство), а также документа, подтверждающего обеспечение исполнения этого обязательства способами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 60 Административного регламента основанием для начала исполнения административного действия по контролю за использованием выданных марок в срок, указанный в обязательстве, и уничтожением неиспользованных и (или) поврежденных марок является истечение срока, указанного в обязательстве.

В силу пункта 62 этого регламента заявитель представляет отчет об использовании федеральных специальных марок в срок, указанный в обязательстве, согласно приложению N 10 к Административному регламенту, в территориальный налоговый орган, выдавший марки.

При отсутствии в территориальном налоговом органе отчета налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня истечения срока, указанного в обязательстве, направляет заявителю в письменной форме уведомление с предупреждением о предъявлении требования об уплате денежных средств.

Исходя из пункта 63 Административного регламента, в случае, если в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления о вручении уведомления, указанного в пункте 62 названного регламента, обязательство заявителем не исполнено, территориальный налоговый орган предъявляет (направляет) заявителю указанное требование исходя из всей суммы обеспечения, указанной заявителем в Расчете суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании приобретаемых федеральных специальных марок в соответствии с их назначением.

Согласно пункту 65 Административного регламента требование об уплате денежных средств, в случае неисполнения заявителем обязательства в срок, указанный в этом обязательстве, территориальным органом направляется заявителю не позже тридцати календарных дней со дня истечения срока, указанного в обязательстве, при условии соблюдения процедур, предусмотренных пунктами 63 - 64 Административного регламента.

В случае отказа заявителя от удовлетворения требования об уплате денежных средств территориальный налоговый орган вправе предъявить требование об уплате денежных средств в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации в зависимости от способа обеспечения обязательства.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2009 N 154 Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка является правопреемником Федеральной налоговой службы в отношении всех обязательств в сфере производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Новым административным регламентом  предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории Российской Федерации, утвержденным приказом Росалкогольрегулирования от 29.06.2011 N 13н также предусмотрена необходимость предварительного направления заявителю уведомления с предупреждением о предъявлении поручителю, указанному в пункте 4(1) постановления Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 785 "О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками", требования об уплате суммы обеспечения исполнения обязательства. В случае, если в течение трех рабочих дней со дня получения территориальным органом Росалкогольрегулирования уведомления о вручении уведомления, указанного в настоящем пункте, обязательство заявителем не исполнено, территориальный орган Росалкогольрегулирования выставляет (направляет) поручителю (гаранту) требование в размере, кратном количеству марок, по которому это обязательство не исполнено, с последующим перечислением указанных средств в федеральный бюджет либо перечислением средств денежного залога в федеральный бюджет в размере, кратном количеству марок, по которому обязательство не исполнено.

Таким образом, управление вправе было предъявить банку требование об уплате денежных средств только после совершения всех действий, предусмотренных пунктами 62 - 64 Административного регламента.

В настоящем споре материалами дела подтверждается, что заинтересованное лицо инициировало процедуру по направлению спорного требования в нарушение установленного названным регламентом порядка. Ни уведомление с предупреждением о предъявлении требования об уплате денежных средств, ни требование  об уплате денежных средств в адрес ОАО "Махачкалинский комбинат шампанских вин" не направлялось. Требование выставлено на следующий день после истечения срока исполнения обязательства непосредственно АКБ "Адам-Интернешнл" ОАО, в то время как обществом "Махачкалинский комбинат шампанских вин" предпринимались меры по продлению срока лицензии, о чем управление было уведомлено до истечения срока, установленного обязательством. Банковская гарантия в данном случае являлась обеспечительной мерой по исполнению обязательства. При этом банковская гарантия не освобождает общество от исполнения принятого на себя обязательства.

Кроме того, в случае соблюдения управлением вышеназванных положений административного регламента, а именно: направление заявителю уведомления с предупреждением о выставлении требования предоставило бы ему возможность исполнить обязательство (в данном случае уничтожить неиспользованные марки) с учетом того, что согласование управления на требование общества от 04.08.2011г. о проведении уничтожения марок получено заявителем 17.08.2011г., марки уничтожены 23.08.2011г.

Из представленной в материалы дела банковской гарантии следует, что управление вправе списать с банка в бесспорном порядке 20 250 тыс. руб. в случае неисполнения обязательства принципалом. В случае неисполнения обязательства предусмотрена уплата неустойки  в размере 0,1% от суммы, подлежащей уплате, за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем установленного в требовании срок уплаты.

Таким образом, в случае исполнения кредитным учреждением оспариваемого требования создаются препятствия для осуществления банком обычной предпринимательской деятельности, ограничивается его право собственника в отношении денежных средств.

Учитывая изложенное, несоответствие оспариваемого требования 05.08.2011г. № УЗ-06-17с/10956 нормативному правовому акту (Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 04.05.2008г. № 50н) и нарушением им прав АКБ "Адам-Интернешнл" ОАО в силу ст. 198 АПК РФ является основанием для признания его незаконным.

В силу части 2 статьи 201 Кодекса арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный акт, решение и действия (бездействие) государственных (иных) органов и должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Из материалов дела усматривается и не отрицается лицами, участвующими