Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2013 по делу n А53-11544/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-11544/2013

25 октября 2013 года                                                                         15АП-15330/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 21 октября 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 октября 2013 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Соловьевой М.В.,

судей Смотровой Н.Н., Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мальцевым А.В.

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью "Лемакс": представитель по доверенности, Соколова А.Н., паспорт.

от Федеральной службы финансово-бюджетного надзора: представитель не явился, извещен надлежащим образом.

от Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области: представитель по доверенности представитель по доверенности, Маргарян Г. Б., удостоверение.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Лемакс" на решение Арбитражного суда Ростовской области от 05.08.2013 по делу № А53-11544/2013, принятое судьей Бондарчук Е.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Лемакс" к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора; Территориальному управление Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконным и отмене решения № 43-00-12/340Р от 22.01.2013 по жалобе общества с ограниченной ответственностью "Лемакс" на постановление о привлечении к административной ответственности от 15.11.2012 № 60-12/420,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Лемакс» (далее – общество) обратилось в арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора №43-00-12/340Р от 22.01.2013 по жалобе общества с ограниченной ответственностью «Лемакс» на постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о привлечении к административной ответственности от 15.11.2012 №60-12/420.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 05.08.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано. Суд указал  на  законность  решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора №43-00-12/340Р от 22.01.2013.   Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава правонарушения, а также отсутствием процессуальных нарушений при производстве по делу.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение, сославшись на то, что ООО "Лемакс" получило денежные средства от ООО КБ «БНП ПАРИБА ВОСТОК», созданного в соответствии с законодательством Российской Федерации и находящегося на территории Российской Федерации. Перечисление резидентом валюты РФ резиденту  не отнесено к валютным операциям и не образует состава административного правонарушения предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель ООО "Лемакс":  поддержал доводы апелляционной жалобы в полном объеме.

Представитель Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ростовской области не согласился с доводами апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора представителя в судебное заседание не направило; о месте его и времени извещено надлежащим образом. В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает жалобу в отсутствие представителя службы.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела 29.10.2012 года при проведении инициативной проверки соблюдения валютного законодательства по контракту от 22.08.2011 №106 в отношении общества с ограниченной ответственностью (ООО) «Лемакс» государственным таможенным инспектором отделения валютного контроля были обнаружены нарушения валютного законодательства:

ООО «Лемакс», г. Таганрог (Покупатель) заключило 22.08.2011 года с ООО «Белоцерковские стройматериалы» - нерезидент, (Продавец) договор № 106 на поставку продукции (кирпича строительного керамического, код товара 6904100000) отдельными партиями, в ассортименте, количестве, по цене, в порядке и в сроки, предусмотренные договором и спецификациями.

Сторонами определены следующие условия контракта: общая сумма контракта - 22000000,00 рублей РФ; валюта платежа - рубли РФ; валюта контракта - рубли РФ.

Условия поставки: поставка продукции производится в течение 20-ти дней от даты зачисления денежных средств на условиях DAP ст. Квашино эксп. или по заявке покупателя. В случае не поставки товара в срок согласно п. 3.2. продавец обязуется произвести возврат денежных средств в течение 30 календарных дней.

Условия оплаты: 100% предоплата. Дополнительным соглашением № 2 от 17.10.2011 внесены изменения в п.5.1 договора относительно условий оплаты: «может быть предоставлена отсрочка платежа на 30 календарных дней при предоставлении покупателем гарантийного письма (датой отсрочки платежа считается дата пересечения каждой товарной партии границы Украина-Россия)».

Срок действия контракта до 31.12.2011.

26.08.2011 ООО «Лемакс» в ОАО КБ «Центр-инвест» Филиал №5 оформило

паспорт сделки № 11080005/2225/0005/2/0.

ООО «Лемакс» в соответствии с требованиями Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И должно было представить в уполномоченный орган справку о поступлении валюты Российской Федерации не позднее 29.11.2011г.

В ходе проведения проверки из предоставленного уполномоченным банком пакета документов от 08.10.2012 исх. № 3317 установлено, что справка о поступлении валюты Российской Федерации по платежу от 08.11.2011 в размере 251911,92 рублей Российской Федерации и от 08.11.2011 в размере 233226,24 рублей Российской Федерации участником ВЭД ООО «Лемакс» представлена в уполномоченный банк 17.09.2012.

По факту выявленного правонарушения административным органом в присутствии представителя общества был составлен протокол об административном правонарушении.

15.11.2012    года врио руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области Зайцевым А.Г. в отсутствии представителя общества вынесено постановление о назначении административного наказания №60-12/420, которым ООО «Лемакс» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Административное дело было рассмотрено в отсутствие представителя общества на основании заявленного ходатайства лица, привлекаемого к административной ответственности о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Не согласившись с указанным постановлением обществом была подана жалоба на постановление о назначении административного наказания № 60-12/420 от 15.11.2012 года.

В соответствии с п.1 ст. 30.2 КоАП РФ Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области передало жалобу и материалы административного дела на рассмотрение в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора.

22.01.2013    года заместителем руководителя Федеральной службы финансово-бюджетного надзора РФ Плотниковой H.B. по жалобе ООО «Лемакс», вынесено решение№43-00-12/339P, об оставлении без изменения постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области от 15.11.2012 года № 60-12/420 о признании заявителя виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенным решением, общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным и отмене решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора № 43-00-12/340Р от 22.01.2013 по жалобе общества с ограниченной ответственностью «Лемакс» на постановление о привлечении к административной ответственности от 15.11.2012 №60-12/420.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней, предусмотрена административная ответственность в виде административного штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 данного Федерального закона.

В соответствии с ч. 4 ст. 5, ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Из материалов дела видно, что в рамках договора поставки № 106 от 22.08.2011 года, заключенного между ООО «Лемакс» и ООО «Белоцерковские стройматериалы» 26.08.2011 года был оформлен паспорт сделки в филиале № 5 ОАО КБ «Центр-Инвест». 07.11.2011 года ООО «Лемакс» был осуществлен платеж в адрес ООО «Белоцерковские стройматериалы» по платежным поручениям №№ 8274 и 8275 от 07Л 1.2011 года на общую сумму 485.138.16руб. 08.11.2011 года на расчетный счет ООО «Лемакс» был произведен ООО КБ «БНП ПАРИБА ВОСТОК» возврат денежных средств в указанной сумме платежными поручениями №№ 274, 275 от 08.11.2011 года по причине закрытия счет получателя.

По мнению общества, денежные средства на расчетный счет получателя не поступали, и операция по возврату денежных средств не может быть признана операцией между резидентом и нерезидентом, исходя из требований действующего законодательства о валютном регулировании, а следовательно, у ООО «Лемакс» не возникла обязанность по представлению справки о поступлении валюты, учитывая, также, что возврат денежных средств был произведен уполномоченным банком.

Таким образом, общество, полагает, что в его действиях отсутствует нарушение валютного законодательства, и отсутствуют основания для привлечения его к административной ответственности.

Данные доводы апелляционной жалобы подлежат отклонению по следующим основаниям.

Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» определен порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки.

Согласно пункту 2.7 названного Положения справка о поступлении валюты РФ предоставляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Общество представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ на общую сумму 485138,16 руб. 17.09.2012 года, но с нарушением срока, установленного п. 2.7 Положения ЦБ России № 258-П, на 277 дней.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Согласно ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон. Смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение, либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено. Закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

01.10.2012 вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012               № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В соответствии с п. 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, справка о валютных операциях порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с п. 3.6 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент предоставляет в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных