Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2013 по делу n А53-18605/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-18605/2013

19 декабря 2013 года                                                                            15АП-19009/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 19 декабря 2013 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи  Смотровой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Войцешко И.С.

при участии:

от заявителя: представитель не явился, уведомлен надлежащим образом,

от заинтересованного лица: представитель  не явился, уведомлен надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Кимберлит" на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 24.10.2013г. по делу № А53-18605/2013

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Кимберлит"

к заинтересованному лицу Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления,

принятое в составе судьи Паутовой Л.Н.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Кимберлит" (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – управление) о признании незаконным и отмене постановления № 60-13/207 от 16.07.13 о привлечении к административной ответственности в соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Дело рассматривалось судом в порядке упрощённого производства.

Решением суда от 24.10.13 обществу в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован наличием в действиях общества состава вменённого ему в вину административного правонарушения.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество подало в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по делу отменить и принять по делу новый судебный акт. Жалоба мотивирована тем, что управлением нарушен порядок привлечения общества к административной ответственности.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с гл. 34 АПК РФ. Апелляционная жалоба рассматривается в порядке упрощённого производства.

Участвующие в деле лица, надлежащим образом уведомленные о месте, дате и времени рассмотрения апелляционной жалобы своих представителей в судебное заседание не направили.

Учитывая изложенное, на основании ч.ч. 1, 3 ст. 156 АПК РФ суд рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей участвующих в деле лиц.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, оценив доводы апелляционной жалобы, изучив отзыв на апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о том, что решение арбитражного суда первой инстанции не подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 26.06.12 общество (резидент), Россия заключило с компанией «Tesar S.r.l» Италия (нерезидент) контракт № 2012.10.0967 на поставку товара. Наименование товара оговаривается в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта.

Поставка товара осуществляется на условиях EX-Works Ареццо, Италия согласно «Инкотермс 2010». Датой поставки товара считается дата ввоза товара на территорию Российской Федерации.

В соответствии с условиями контракта оплата поставляемого товара производится следующим образом:

- платеж в размере 50% от стоимости поставляемого товара производится в течение 5 дней от даты подписания спецификации;

- вторая часть платежа в размере 50% от стоимости поставляемого товара производится в течение 30 дней от даты отгрузки товара.

Форма платежа – банковский перевод. Валюта платежа – евро.

Контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2012.

09.07.12 общество на указанный контракт оформило паспорт сделки (далее – ПС) № 12070004/1481/1190/2/0 в уполномоченном банке – филиале ОАО «Сбербанк России» - Юго-Западный банк.

В ходе исполнения контракта № 2012.10.0967 от 26.06.12 со счета резидента списаны денежные средства в сумме 856 500,60 евро. Также, в ходе исполнения вышеуказанного контракта нерезидент поставил резиденту товар на сумму 856 500,60 евро, что подтверждается декларациями на товары (далее – ДТ). Эти сведения также подтверждаются данными ведомости банковского контроля, сформированной по ПС №12070004/1481/1190/2/0 по состоянию на 21.03.13.

При исполнении контракта № 2012.10.0967 от 26.06.12 нерезидент поставил резиденту товар на сумму 42 940,00 евро, что подтверждается ДТ №10313130/160712/0006661, согласно которой выпуск товаров разрешен 17.07.12.

Принимая во внимание дату, указанную во второй части регистрационного номера таможенной декларации, а также дату выпуска (условного выпуска) товаров, проставленную должностным лицом таможенного органа в таможенной декларации, в соответствии с требованием Инструкции Банка России от 04.06.12 №138-И, предельный срок предоставления в уполномоченный банк подтверждающего документа – ДТ №10313130/160712/0006661, а также справки о подтверждающих документах, не позднее 07.08.12.

Общество представило в уполномоченный банк ДТ №10313130/160712/0006661, а также справку о подтверждающих документах – 25.10.12, то есть с нарушением срока, установленного Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И, на 79 календарных дней.

21.06.13 по выявленному нарушению в отношении общества и.о. контролера- ревизора Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области составлен протокол об административном правонарушении № 60-13/207 предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

16.07.13 руководитель управления, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление о назначении административного наказания № 60-13/207, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд.

Повторно изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу о том, что в действиях общества имеется состав вмененного ему в вину административного правонарушения ввиду следующего.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П от 01.06.2004) действовавшего во время совершения лицом, привлекаемым к административной ответственности, административного правонарушения, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

01.10.2012 вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И).

В соответствии с п.1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

В соответствии с п. 9.1 и пп. 9.1.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее –способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее – подтверждающие документы) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров – таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (далее – таможенные декларации).

Согласно п. 9.2 и пп. 9.2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

Из статьи 1.7 КоАП РФ усматривается, что лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. Закон смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И предусмотрен срок предоставления резидентом в банк ПС рассматриваемой формы учета по валютной операции – справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов более длительный (в рабочих днях), чем тот, который резидент обязан был соблюдать на момент возникновения обязанности по представлению в банк ПС подтверждающих документов одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, установленный Положением Банка России от 01.06.2004 №258-П (в календарных днях).

Следовательно, судом первой инстанции правильно установлено, что действия (бездействие) резидента с 01.10.12 следует квалифицировать с учетом новых требований Инструкции Банка России от 04.06.12 №138-И, так как они улучшают положение резидента.

Объектом правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, являются отношения в области валютного законодательства.

Объективная сторона данного правонарушения выразилась в бездействии общества по выполнению установленных законом требований.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выразилась в вине, которая заключается в том, что общество не предприняло достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям – справки о подтверждающих