Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2014 по делу n А32-7132/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Пункт 2.4 Положения устанавливает срок предоставления подтверждающих документов в уполномоченный банк не превышающий: 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

С 01.10.2012г. вступила в силу Инструкция от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И). Порядок, случаи и сроки представления форм учета по валютным операциям резидентов (справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах) установлены Инструкцией № 138-И.

Глава 9 Инструкции № 138-И устанавливает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к названной Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору):

Согласно пункту 9.1.1 названной Инструкции в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код «ЗПК»).

В соответствии с пунктом 9.2 и 9.2.1 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 Инструкции представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенного органа о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

Согласно части 1 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения. То есть, вступление с 01.10.2012 в силу Инструкции № 138-И не изменило обязанности резидента по предоставлению подтверждающих документов и справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк ПС, которые являются формами учета и отчетности по валютным операциям, следовательно действие (бездействие) резидента подлежит квалификации с учетом действовавших на момент его совершения требований.

В соответствии с пунктом 2.1 и пункта 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004г. № 258-П справка о подтверждающих документах должна была быть представлена:

Постановление № 04-04/12-814

ДТ № 10309200/290512/0007962 (дата выпуска - 29.05.2012г.) должны были быть представлены в уполномоченный банк в срок до 20.06.2012г. (с учетом выходных и праздничных дней). Ошибочное указание управлением на обязанность по представлению подтверждающих документов и справок о подтверждающих документах в уполномоченный банк ПС 13.06.2012г. включительно, не привело в целом принятию незаконного постановления, поскольку указанные документы предпринимателем фактически не были представлены и до 20.06.2012г.

Постановление № 04-04/12-815

ДТ № 10309200/300512/0008030 (дата выпуска - 06.06.2012г.), ДТ № 10309200/040612/0008240 (дата выпуска - 06.06.2012), ДТ № 10309200/060612/0008438 (дата выпуска - 06.06.2012г.) должны были быть представлены в уполномоченный банк в срок до 28.06.2012г. включительно, фактически не представлены.

Постановление № 04-04/12-816

ДТ  №  10309200/130612/0008690  (дата  выпуска  - 14.06.2012г), ДТ №10309200/140612/0008790 (дата выпуска - 14.06.2012г.) должны были быть представлены в уполномоченный банк в срок до 05.07.2012г. включительно, фактически не представлены.

Постановление № 04-04/12-817

ДТ № 10309200/260112/0000845 (дата выпуска - 27.01.2012г.), ДТ № 10309200/230112/0000559 (дата выпуска - 27.01.2012г.) должны были быть представлены в уполномоченный банк в срок до 17.02.2012г. включительно, фактически не представлены.

Постановление № 04-04/12-818

ДТ № 10309200/260112/0000844 (дата выпуска - 30.01.2012г.), ДТ № 10309200/300112/0000947 (дата выпуска - 30.01.2012г.) должны были быть представлены в уполномоченный банк в срок до 20.02.2012г. включительно, фактически не представлены.

Следовательно, действия (бездействия) ИП Бережной В.И. противоречат требованиям действующего законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Из материалов дела следует, что 23 октября 2013 года в адрес Территориального управления из филиала № 2351 ВТБ 24 получен ряд документов, необходимых для проведения правового анализа, с целью дальнейшего разрешения вопроса об обоснованности привлечения ИП Бережной В.И. к административной ответственности по части 6 стать 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Из представленных материалов следует, что между ИП Бережной В.И. и филиалом № 2351 ВТБ 24 (ЗАО) заключено Соглашение от 21.09.2007г. № 0412244 «О признании и использовании электронной цифровой подписи в системе «Банк-Клиент Онлайн»» согласно пункту 2.1. которого стороны соглашаются использовать электронную цифровую подпись (далее - ЭЦП) для подтверждения авторства, подлинности и целостности электронных документов, передаваемых с помощью системы «Банк-Клиент Онлайн».

Одновременно, между ИП Бережной В.И. и филиалом № 2351 ВТБ 24 (ЗАО) заключен договор от 21.09.2007г. № 0412244 о расчетном обслуживании клиента с использованием системы «Банк-Клиент Онлайн».

Согласно разделу 2 договора «Предмет договора» клиент поручает банку, а банк принимает на себя обязательства по проведению расчетных операций по банковским счетам клиента, открытым в банке, на основании электронных платежных документов, а также по передаче электронных служебно-информационных документов между клиентом и банком по сети Интернет с помощью системы «Банк-Клиент Онлайн».

Пункт 5.1. договора устанавливает, что «Обслуживание Клиента в системе «Банк-Клиент Онлайн» начинается после подписания сторонами Акта о вводе в эксплуатацию системы «Банк-Клиент Онлайн». Датой начала обслуживания считается дата, указанная в Акте. Из представленных Банком документов следует, что Акт о вводе в эксплуатацию системы «Банк-Клиент Онлайн» подписан сторонами 09.10.2007 года. После этого между предпринимателем и банком неоднократно подписывались Акты о выполнении работ по внеплановой замене сертификата «Банк-Клиент Онлайн» от 12.01.2011г., от 28.01.2013г., от 24.05.2013г., от 31.05.2013г., 23.05.2013г., от 14.08.2013г. Так согласно последнего Акта о выполнении работ по внеплановой замене Сертификата «Банк-Клиент Онлайн» от 14.08.2013г. замена сертификата ключа электронной цифровой подписи действует с 13.08.2013г. до 13.08.2015г. и распространяют свое действие на должностных лиц клиента, уполномоченных подписывать электронными подписями, передаваемые в Банк электронные документы. Все акты подписаны в двухстороннем порядке и банком и ИП Бережной В.И., что свидетельствует о продлении договорных отношений между ними, и подтверждает выполнение принятых обязательств в рамках заключенного Соглашения от 21.09.2007г. № 0412244 и договора от 21.09.2007г. № 0412244.

Пунктом 5.2. Договора от 21.09.2007г. № 0412244 предусмотрено, что формирование и передача   в   банк   электронных   документов   производятся   Клиентом   с   использованием программного обеспечения, полученного в Банке и установленного на автоматизированном рабочем месте. Таким образом, между Банком и ИП Бережной с 2007 года возникли установленные данным договором отношения по передаче в Банк электронных документов только с использованием программного обеспечения полученного и установленного в рамках данного договора. Кроме того, из указанного пункта договора следует, что у Банка отсутствует обязанность по приемке, обработке и использованию в работе документов, поступающих от Клиента иными способами, как в данном случае указывает предприниматель - путем пересылки документации со своего индивидуального электронного почтового ящика.

Пункт 5.3. договора от 21.09.2007г. № 0412244 предусматривает, что прием и регистрация электронных документов, передаваемых клиентом посредством системы «Банк-Клиент Онлайн», производится банком в автоматическом режиме ежедневно и круглосуточно.

Таким образом, у банка возникает обязанность по приемке, обработке и, соответственно отсылке документации клиенту, полученной только посредством системы «Банк-Клиент Онлайн». Однако, банком сверх установленных договорных обязательств были приняты документы от ИП Бережной В.И., внесены соответствующие исправления и направлены ИП Бережной В.И. через систему «Банк-Клиент Онлайн».

Пункт 5.6 договора устанавливает, что при обнаружении ошибок в электронных документах или при возникновении сбоев во время их передачи банк с помощью системы «Банк-Клиент Онлайн» уведомляет клиента о возникших проблемах. Таким образом, со стороны банка, условия договора были выполнены, что свидетельствует о ненадлежащем исполнении своих договорных обязательств со стороны ИП Бережной В.И.

Пункт 6.1.7. договора предусматривает оказание банком помощи в случае сбоев компонентов системы «Банк-Клиент Онлайн» на автоматизированном рабочем месте Клиента.

В связи с этим, довод представителя ИП Бережной В.И. о том, что предпринимателем отправка спорной документации осуществлена с «личной почты» в связи с (нарушением работы системы «Банк-Клиент Онлайн») у предпринимателя, является несостоятельной и не может быть принята судом как не соответствующий условиям договора от 21.09.2007г. № 0412244.

Кроме того, апелляционная коллегия учитывает в совокупности договорные обязательства, установленные подразделом 6.4 «Клиент имеет право» Раздела 6 «Обязанности, права и ответственность сторон» согласно подпункту 6.4.2 которого клиент имеет право получать информацию об исполнении электронных документов, переданных в Банк посредством системы «Банк-Клиент Онлайн» и подразделом 6.5 «Ответственность сторон» согласно пункту 6.5.4 которого «Банк не несет ответственности за ошибки в электронных документах, отправленных Клиентом, возникшие не по вине Банка». Из указанных условий договора можно сделать вывод, что право требования ненадлежащего исполнения обязательств по договору, возникает у клиента только в случае исполнения им своих обязательств в рамках заключенного договора. Таким образом, довод представителя ИП Бережной В.И. о невозможности установления предпринимателем ошибок, допущенных при заполнении справок, поскольку им документы направлены в банк со своей электронной почты, а получены по системе «Банк-Клиент Онлайн», является несостоятельным. Так как в данном случае, все взаимоотношения относительно электронной пересылки документации между Банком и Клиентом урегулированы договором от 21.09.2007г. № 0412244.

Кроме того, пункт 6.5.7 договора устанавливает, что банк не несет ответственности за последствия, возникшие в результате того, что клиент не ознакомился с сообщениями, опубликованными банком в системе «Банк-Клиент Онлайн» в порядке и в сроки, установленные названным договором.

Согласно статьям 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, одностороннее изменение условий обязательства и односторонний отказ от его исполнения не допускаются. В данном случае, в действиях предпринимателя усматриваются признаки одностороннего отказа от исполнения обязательств установленных договором от 21.09.2007 № 0412244 путем направления документов, являющихся документами валютного контроля со своего индивидуального электронного почтового ящика на электронный ящик валютного отдела банка.

Таким образом, направление справок о подтверждающих документах со своих индивидуальных электронных почтовых ящиков на адрес валютного контроля «[email protected]», что, по мнению ИП Бережной В.И. является исполнением ею надлежащим образом своих обязанностей, не может быть расценено судом как исполнение предпринимателем своих обязанностей в полном объеме.

Так, из объяснений ИП Бережной В.И., изложенных в протоколе об административном правонарушении от 15.11.2012 года, составленным Краснодарской таможней, следует, что по мнению предпринимателя отсутствие отказов по направленным документам, свидетельствует о том, что «все нормально», что, по всей видимости, подразумевает о надлежащем исполнении предпринимателем своей обязанности, предусмотренной Положением Центрального Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2.4 Положения № 258-П резидент