Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2014 по делу n А32-26240/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-26240/2013

04 марта 2014 года                                                                             15АП-557/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 26 февраля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 04 марта 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Соловьевой М.В.,

судей Сурмаляна Г.А., Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Струкачевой Н.П.,

при участии:

от ООО "Успешный дом": представитель не явился, извещен надлежащим образом;

от  Межрегионального Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Успешный дом" на решение  Арбитражного суда Краснодарского края от 29.11.2013 по делу № А32-26240/2013, принятое судьей Лесных А.В., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Успешный дом" к Межрегиональному Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Успешный дом» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края к Межрегиональному территориальному управлению Федераль­ной службы финансово-бюджетного надзора в Краснодарском крае, г. Краснодар (далее - Управление, административный орган) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 02.07.2013 № 04-04/13-131 по делу об административном правонарушении.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 29.11.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава вмененного ему административного правонарушения, отсутствием процессуальных нарушений а также оснований для квалификации совершенного правонарушения в качестве малозначительного.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение, сославшись на то, что общество не имело возможности подать в уполномоченный банк (ООО КБ «Новопокровский»), в течении срока установленного п. 2.4 Положения № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» - 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, т.е. до 18.08.2012 справку о подтверждающих документах содержащую сведения от ДТ             № 10317110/010812/0013727, ввиду не правильно указанного в данной ДТ паспорта сделки.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание участвующие в деле лица представителей не направили; о месте его и времени извещены надлежащим образом. В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает жалобу в отсутствие представителей участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела ООО «Успешный дом», Россия (Покупатель) заключило контракт № PS-052012 от 10.05.2012 с фирмой-нерезидентом «YONGKANGPANCHENHARDWARECo. LTD», Китай (Продавец). Дата завершения исполнения обязательств по контракту 30.12.2013.

По заключенному контракту в уполномоченном банке - ООО КБ «Новопокров-ский» 25.07.2012 оформлен паспорт сделки № 12070005/0467/0000/2/0 (далее - ПС).

В рамках исполнения обязательств по контракту 02.08.2012 нерезидентом был по­ставлен товар на сумму 58 410, 00 долларов США, что подтверждается декларацией на товары (далее -ДТ) № 10317110/010812/0013727 (выпуск разрешен 02.08.2012).

Справка о подтверждающих документах, содержащая сведения о ДТ№ 10317110/010812/0013727 представлена в уполномоченный банк 30.11.2012.

30.05.2013г. в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении от № 04-04/13-131 по факту совершения обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

02.07.2013 г. по результатам рассмотрения протокола и материалов дела вынесено постановление о назначении административного наказания № 04-04/13-131, согласно ко­торому обществу назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 тыс. руб.

Не согласившись с постановлением административного органа, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Объектом правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, являются отношения в области валютного законодательства.

Объективная сторона данного правонарушения выразилась в бездействии общества по выполнению установленных законом требований.

Субъективная сторона данного административного правонарушения выразилась в вине, которая заключается в том, что общество не предприняло достаточных мер для обеспечения своевременного предоставления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям - справки о подтверждающих документах и подтверждающий документ.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон № 173-ФЗ) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно пункту 4 статьи 5 Закона 173-ФЗ Центральный банк Российской Феде­рации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пунктом 1.3 Указаний ЦБ РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валют­ным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» определено, что формами учета по валютным операциям для резидентов являются документы, требования о предоставлении которых в уполномоченный банк ус­тановлены Инструкцией, Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентам и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положением Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидента­ми по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее по тексту - Положение № 258-П), в том числе справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и со­ставляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

Пункт 2.1 Положения № 258-П устанавливает требование и порядок представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт ввоза товаров на таможен­ную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Пункт 2.4. Положения № 258-П устанавливает срок предоставления подтверждаю­щих документов в уполномоченный банк не превышающий: 15 календарных дней, исчис­ляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органа­ми ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с тамо­женной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможен­ного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной деклара­ции.

Согласно требованиям Положения № 258-П справку о подтверждающих докумен­тах, содержащую сведения о ДТ № 10317110/010812/0013727 (выпуск    разрешен 02.08.20]2), ООО «Успешный дом» следовало представить в уполномоченный банк в срок до 17.08.2012 включительно. Однако указанные документы представлены 30.11.2012, с нарушением установленного срока, более чем на 30 дней.

Банком России издана Инструкция от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представле­ния резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И). Порядок, случаи и сроки представления форм учета по валютным операциям резидентов (справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах) установлены Инструкцией № 138-И.

Глава 9 Инструкции № 138-И устанавливает порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением ва­лютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В п. 9.2.1 Инструкции № 138 установлен срок представления справки о подтвер­ждающих документах и подтверждающих документов в банк паспорта сделки не превы­шающий: 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного но­мера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, простав­ляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимо­сти от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной деклара­ции нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

Таким образом, исходя из норм установленных Инструкцией № 138-И, справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы (ДТ № 10317110/010812/0013727) (выпуск разрешен 02.08.2012) на сумму 58 410,00 долларов США ООО «Успешный дом» следовало представить в банк паспорта сделки в срок до 23.08.2012 включительно, фактически указанные документы представлены 30.11.2012, с нарушением установленного срока, более чем на 30 дней.

В соответствии с ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий адми­нистративную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановле­ние о назначении административного наказания не исполнено.

В соответствии с ч. 4 ст. 4 Федерального закона «О валютном регулировании и ва­лютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осу­ществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Подлежит отклонению вывод суда первой инстанции о том, что Инструкция ЦБ РФ № 138-И не улучшает положение ООО «Успешный дом» (санкция не меняется), и подлежит применению требова­ния п. 2.4 Положения № 258-П, действовавшие на момент совершения правонарушения.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И предусмотрен срок предоставления резидентом в банк ПС рассматриваемой формы учета по валютной операции - справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов более длительный (в рабочих днях), чем тот, который резидент обязан был соблюдать на момент возникновения обязанности по представлению в банк ПС подтверждающих документов одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, установленный Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П (в календарных днях).

Следовательно, действия (бездействие) резидента следует квалифицировать с учетом новых требований Инструкции Банка России от 04.06.12 N 138-И, так как они улучшают положение резидента.

Таким образом, ООО «Успешный дом» следовало представить справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в банк паспорта сделки в срок до 23.08.2012. Однако фактически указанные документы были представлены 30.11.2012, с нарушением установленного срока, более чем на 30 дней.

Общество в апелляционной жалобе ссылается