Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2014 по делу n А32-6669/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-6669/2014

16 июля 2014 года                                                                              15АП-10096/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 июля 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи  Соловьевой М.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мальцевым А.В.

при участии:

от заявителя представитель не явился, извещен надлежащим образом.

от заинтересованного лица представитель не явился, извещен надлежащим образом.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Товарищества собственников жилья "Восход"

на решение  Арбитражного суда Краснодарского края от 30.04.201430.04.2014 по делу № А32-6669/2014,

принятое судьей Бутченко Ю.В.,

по заявлению Товарищества собственников жилья "Восход"

к заинтересованному лицу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края

о признании незаконным и отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

ТСЖ «Восход» (далее - заявитель, товарищество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС по городу-курорту Анапа Краснодарского края (далее - инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 05.02.2014 № 00010 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания по части 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Дело рассмотрено в упрощенном порядке.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 30.04.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что материалами дела подтверждается наличие в действиях ТСЖ «Восход» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Не согласившись с принятым судебным актом, товарищество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение и отказать в удовлетворении заявленных требований, сославшись на то, что судом первой инстанции неполно исследованы материалы дела, а также неверно применены нормы материального права.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание участвующие в деле лица представителей не направили; о месте его и времени извещены надлежащим образом. В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает жалобу в отсутствие представителей участвующих в деле лиц.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 29.01.2014 налоговым органом при проведении проверки установлено, ТСЖ «Восход», согласно заключенных договоров с собственниками помещений в многоквартирном доме по адресу: г. Анапа, мкр. 12-й, д. 18, осуществляет деятельность по приему платежей физических лиц - собственников квартир, направленных на исполнение денежных обязательств по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги без использования специального банковского счета (счетов) для осуществления расчетов. Товарищество использует расчетный банковский счет, а специальные банковские счета отсутствуют. При приеме наличных денежных средств от плательщиков за вышеуказанные услуги, наличные денежные средства, полученные за период с 22.01.2014 по 28.01.2014 в размере 7135 руб. 50 коп. в кредитную организацию на специальный банковский счет (счета) не сданы в виду его отсутствия. По результатам проверки 29.01.2014, в присутствии представителя товарищества, составлен протокол осмотра.

04.02.2014 налоговым органом, в присутствии законного представителя товарищества председателя ТСЖ Бредихиной Н.А, составлен протокол №00000015 об административном правонарушении. Данным протоколом, полученным указанным представителем, назначены время и место рассмотрения материалов дела об административном правонарушении на 05.02.2014.

Рассмотрев материалы проверки, налоговый орган вынес постановление от 05.02.2014 № 00010 по делу об административном правонарушении, которым товарищество привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с действиями налогового органа, товарищество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях общества вменяемого административного правонарушения.

В силу части 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно статьям 65 и 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В силу части 1 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 1 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.

В отношениях по приему платежей и последующему перечислению денежных средств Заявитель выполняет функции платежного агента, и   перечисляемые   им   денежные   средства   должны   зачисляться   на специальный счет.

В статье 2 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" установлены, в том числе следующие понятия:

поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации;

плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (часть 14).

Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (часть 15).

Согласно п. 4 ст. 8 данного Закона и со дня вступления в силу с 29.09.2011 Федерального закона от 27.06.2011 № 162-ФЗ «О национальной платежной системе» прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет и на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, не допускаются.

В соответствии с частями 14, 15 статьи 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов и сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Частью 4 статьи 8 Закона N 103-ФЗ установлено, что прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

Материалами дела подтверждается, что 29.01.2014 налоговым органом при проведении проверки установлено, ТСЖ «Восход», согласно заключенных договоров с собственниками помещений в многоквартирном доме по адресу: г. Анапа, мкр. 12-й, д. 18,, осуществляет деятельность по приему платежей физических лиц - собственников квартир, направленных на исполнение денежных обязательств по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги без использования специального банковского счета (счетов) для осуществления расчетов. Товарищество использует расчетный банковский счет, а специальные банковские счета отсутствуют. При приеме наличных денежных средств от плательщиков за вышеуказанные услуги, наличные денежные средства, полученные за период с 22.01.2014 по 28.01.2014 в размере 7135 руб. 50 коп. в кредитную организацию на специальный банковский счет (счета) не сданы в виду его отсутствия.

В материалы дела представлены договоры управления многоквартирным домом от 20.04.2012 № 04/упр/12 между ТСЖ «Восход» и ООО «Управление домами»; договор снабжения тепловой энергией от 01.10.2013 № 273 между ТСЖ «Восход» и ОАО «Теплоэнерго»; договор на оказание услуг по вывозу ТБО от 01.01.2014 № 702 между ТСЖ «Восход» и ООО «Сити Кристалл».

Исследовав материалы дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что на основании пункта 3 статьи 2, части 1 статьи 3 Закона N 103-ФЗ товарищество является платежным агентом, так как осуществляет деятельность по приему платежей за коммунальные услуги физических лиц.

Однако ТСЖ «Восход» специальных счетов, предусмотренных действующим законодательством, не имеет, принятые от граждан денежные средства в счет оплаты коммунальных услуг на специальный банковский счет не зачислялись.

Доводы заявителя о том, что ТСЖ «Восход» не является платежным агентом в цепочке: «Исполнитель коммунальных услуг» - «Управляющий ТСЖ «Восход» - «Собственник» несостоятельны и противоречат условиям Договора от 20.04.2012 №04/упр/12 (между ООО «Управление домами» и ТСЖ «Восход»). Так, согласно пунктам 2.1.4; 2.1.5; 2.1.6; 2.1.8 4 «Размер и порядок внесения платы по договору» плата ТСЖ «Восход» Управляющей организации состоит из платы собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома за содержание и текущий ремонт; за услуги управления МКД, а также за услуги энергоснабжения. Перечень услуг и работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества МКД, предоставляемых по настоящему Договору приведены в Приложениях № 2 и № 3.

Таким образом, ТСЖ взяло на себя обязанность по организации заключения с Исполнителями договоров на поставку Собственнику жилищно-коммунальных и иных услуг. Данный факт не отрицает и сам Заявитель,  при этом в цепочке предоставления услуг собственникам

ТСЖ