Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2014 по делу n А53-6919/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-6919/2014

05 августа 2014 года                                                                  15АП-10671/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 августа 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания

при участии:

от заявителя: директор Поддубняк Е.Н., паспорт;

от заинтересованного лица: представитель не явился, уведомлен надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Астарта" на решение Арбитражного суда Ростовской области от 30.05.2014 по делу № А53-6919/2014, принятое судьей Ереминым Ф.Ф., по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Астарта" к заинтересованному лицу Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Астарта» (далее – ООО «Астарта», заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – Управление, заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления от 17.03.2014 № 60-14/107 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 30.05.2014, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава вмененного ему правонарушения, отсутствием процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, а также оснований для квалификации правонарушения в качестве малозначительного.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение и удовлетворить заявленные требования, сославшись на то, что законный представитель не был надлежащим образом уведомлен о времени и месте составления протокола, а также рассмотрения дела; ни административным органом, ни судом первой инстанции по существу не оценены доводы общества об отсутствии оснований для привлечения к административной ответственности. Общество указывает, что ориентируясь на более позднюю по дате товарно-транспортную накладную от 05.03.2013, представило в банк справку о подтверждающих документах 19.04.2013, то есть в установленный законом срок. Кроме того, заявитель считает, что судом необоснованно проигнорирован тот факт, что по заключенному договору комиссии право собственности на товар остается за нерезидентом.

В отзыве на апелляционную жалобу заинтересованное лицо не согласилось с доводами жалобы, указав на то, что о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела общество извещено надлежащим образом; имеющимися в материалах дела документами подтверждается, что заявитель принял к доставке товар в феврале месяце 2013 года в г. Минске на складе комитента, в связи с чем справка о подтверждающих документах должна быть представлена не позднее 22.03.2013. дата оформления международной товарно-транспортной накладной не может быть принята во внимание, поскольку по условиям контракта исполнение обязательств по передаче товара состоялось в г. Минске при передаче товара со склада комитента.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель общества поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно части 3 статьи 156 АПК РФ суд рассматривает апелляционную жалобу в его отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, ООО «Астарта в ходе исполнения договора от 12.02.2013 № 1/03/2756 не выполнило требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет по проводимым валютным операциям, нарушив установленный Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И срок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов – ТН № 1166408 от 28.02.2013, ТН № 1166015 от 26.02.2013, ТН № 1166011 от 26.02.2013, ТН № 1166012 от 26.02.2013 и ТН № 1166407 от 28.02.2013, а также формы учета по валютным операциям – справки о подтверждающих документах.

По выявленному нарушению 03.03.2013 в отношении общества старшим государственным инспектором Управления составлен протокол об административном правонарушении № 60-14/107, предусмотренном частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

17.03.2014 руководитель Управления, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление о назначении административного наказания № 60-14/107, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней и влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 ФЗ от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу пункта 4 статьи 23 ФЗ от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

В порядке пункта 4 статьи 5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» ЦБ РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

12.02.2013 заявитель (резидент, комиссионер, грузополучатель) заключил с Производственным республиканским унитарным предприятием «Минский электротехнический завод имени В.И. Козлова», Республика Беларусь (нерезидент, грузоотправитель) договор комиссии № 1/03/2756 на реализацию товара. Наименование, количество, ассортимент, цена, сроки и условия передачи товара согласовываются сторонами дополнительно и указываются в спецификациях. Спецификации являются неотъемлемой частью договора. Общая сумма договора составляет 170000000 рублей.

В соответствии с условиями договора товар передается заявителю или его представителю на складе нерезидента в г. Минске Республика Беларусь.

Согласно условиям договора оплата каждой партии товара производится не позднее 85 календарных дней с даты отгрузки товара. Форма платежа – банковский перевод. Валюта платежа – рубли.

Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013.

19.02.2013 заявитель на указанный контракт оформил паспорт сделки № 13020002/1481/1190/9/1 в уполномоченном банке – Филиал ОАО «Сбербанк России» - Юго-Западный банк.

В ходе исполнения договора от 12.02.2013 № 1/03/2756 резидентом осуществлены следующие валютные операции, а именно:

- со счета резидента списаны денежные средства в сумме 4510650 рублей;

- на счет резидента зачислены денежные средства в сумме 2043389,25 рублей.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И, справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.1 и подпунктом 9.1.2 Инструкции Банка России № 138-И, при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к указанной Инструкции Банка России, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту кредитному договору) (далее - подтверждающие документы) в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года N40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N6, ст. 889; N22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем пп. 9.1.2 п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06 2012 № 138-И.

Согласно пункту 9.2 и подпункту 9.2.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, резидент представляет в банк ПС справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В частности, при исполнении договора № 1/03/2756 от 12.02.2014 грузоотправитель (нерезидент) - УП «МЭТЗ им. В.И. Козлова передал, а грузополучатель - заявитель принял товар к доставке (принятие груза грузополучателем к доставке подтверждается росписью и печатью), подтверждается следующими ТН:

- ТН № 1166408 на сумму 590700 рублей. Дата составления ТН № 1166408 - 28.02.2013. Товар к доставке принят - 28.02.2013 по доверенности № 10 от 25.02.2013;

- ТН № 1166015 на сумму 2368850 рублей. Дата составления ТН № 1166015 - 26.02.2013. Товар к доставке принят - 26.02.2013 по доверенности № 8 от 25.02.2013;

- ТН № 1166011 на сумму 1122050 рублей. Дата составления ТН № 116601126.02.2013. Товар к доставке принят - 26.02.2013 по доверенности № 9 от 25.02.2013;

- ТН № 1166012 на сумму 1272000,00 рублей. Дата составления ТН № 1166012 - 26.02.2013. Товар к доставке принят - 26.02.2013 по доверенности № 9 от 25.02.2013;

- ТН № 1166407 на сумму 1768800,00 рублей. Дата составления ТН № 1166407 - 28.02.2013. Товар к доставке принят - 28.02.2013 по доверенности № 10 от 25.02.2013.

Впоследствии товар ввезен на территорию Российской Федерации по международным товарно-транспортным накладным (далее - CMR) CMR №01/2803 от 28.02.2013 на сумму 590700 рублей (ТН № 1166408 от 28.02.2013), CMR № 01/2696 от 26.02.2013 на сумму 2368850 рублей (ТН № 1166015 от 26.02.2013), CMR № 01/2692 от 26.02.2013 на сумму 1122050 рублей (ТН № 1166011 от 26.02.2013), CMR № 01/2693 от 26.02.2013 на сумму1272000,00 рублей (ТН № 1166012 от 26.02.2013) и CMR № 28.02.2013 на сумму 1768800,00 рублей (ТН № 1166407 от 28.02.2013).

В соответствии с условиями договора от 12.02.2013 № 1/03/2756 риск случайной гибели переходит от комитента к комиссионеру с момента получения товара на складе комитента в г. Минске.

Таким образом, товар, оговоренный в ТН № 1166408 от 28.02.2013, ТН № 1166015 от 26.02.2013, ТН № 1166011 от 26.02.2013, ТН № 1166012 от 26.02.2013, ТН № 1166407 от 28.02.2013, принят грузополучателем в феврале 2013 года.

В соответствии с пунктом 9.3 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Таким образом, в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И предельный срок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов - ТН № 1166408 от 28.02.2013, ТН № 1166015 от 26.02.2013, ТН № 1166011 от 26.02.2013, ТН № 1166012 от 26.02.2013, ТН