Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2014 по делу n А32-7436/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А32-7436/2014

12 августа 2014 года                                                                     15АП-11148/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 05 августа 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 августа 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Струкачевой Н.П.,

при участии:

от заявителя: представитель по доверенности от 09.01.2014 № 319-Д Черепанцев К.Е.;

от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Росгосстрах" на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 07.05.2014 по делу № А32-7436/2014, принятое судьей Бутченко Ю.В. по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Росгосстрах" к заинтересованному лицу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Краснодарскому краю о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Росгосстрах» в лице филиала в Краснодарском крае (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к МИФНС России № 15 по Краснодарскому краю (далее – инспекция, налоговый орган) о признании незаконным и отмене постановления от 27.02.2014 № 014307 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 07.05.2014, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава вмененного ему правонарушения, отсутствием процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, а также оснований для квалификации правонарушения в качестве малозначительного.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение, сославшись на то, что в порядке пункта 1.5 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее – Положение № 373-П), действовавшего до 31.05.2014, общество не осуществляет прием наличных денег от уполномоченного представителя филиала (другого обособленного подразделения), поскольку наличные денежные средства в установленный срок сдаются в банк для зачисления на расчетный счет общества или для зачисления на расчетный счет филиала. Только в исключительных случаях, когда отсутствует возможность сдачи денежных средств в банк в установленные сроки, уполномоченные представители филиала (другого обособленного подразделения) могут сдать деньги в кассу филиала. В свою очередь, страховые агенты, как в данном случае Кулагина С.И., вправе вносить на расчетный счет общества денежные средства (страховые премии), полученные ими по квитанциям БСО формы А-7. В данном случае, полученные страховым агентом Кулагиной С.И. денежные средства перечислены на расчетный счет общества в период с 09 по 16 января 2014 года, что подтверждается соответствующими отчетами, представленными при проверке. По мнению заявителя, такой порядок признан законным, в частности, Арбитражным судом Московской области в рамках дела № А41-13786/2013. При этом заявитель в обоснование отсутствия допущенного нарушения также ссылается на предусмотренный законом порядок, позволяющий принимать от страхователя денежные средства в качестве суммы страхового взноса по документу, оформленному на бланке строгой отчетности, без применения контрольно-кассовой техники. Кроме того, заявитель жалобы ссылается на то, что копия протокола и оспариваемого постановления получены от имени общества лицом, не имеющим соответствующих полномочий, судом неверно дана оценка обстоятельствам совершения правонарушения на предмет наличия признаков малозначительности совершенного правонарушения.

В отзыве на апелляционную жалобу налоговый орган не согласился с доводами общества, просит решение суда оставить без изменения.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд рассматривает апелляционную жалобу в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы.

Представитель налогового органа в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно части 3 статьи 156 АПК РФ суд рассматривает апелляционную жалобу в его отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией на основании поручения от 16.01.2014 № 1 проведена проверка полноты учета выручки ООО «Росгосстрах» по месту осуществления деятельности в обособленном подразделении, расположенном в п. Мостовском Мостовского района Краснодарского края.

По результатам проверки налоговым органом установлено, что за период с 27.12.2013 по 15.01.2014 страховым агентом обособленного подразделения ООО «Росгосстрах» в п. Мостовской Кулагиной С.И. оказаны услуги по страхованию от несчастных случаев на сумму 11 000 рублей, страхованию строений, квартир на сумму 3640 рублей, а также страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств на сумму 2178 рублей, итого на общую сумму 16 818 рублей.

Данная сумма принятых от страхователей наличных денежных средств в кассовую книгу обособленного подразделения ООО «Росгосстрах» не оприходована в связи с отсутствием кассовой книги.

Проверка проведена в присутствии представителя общества – руководителя агентства в п. Мостовской Чаловой Л.И. (приказ филиала ООО «Росгосстрах» в Краснодарском крае от 31.03.2004 № 07-03/02-лс), по результатам которой составлен акт проверки от 16.01.2014 № 07071.

06.02.2014 налоговым органом, в присутствии представителя общества по доверенности – Скляровой И.В., составлен протокол №014307 об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Данным протоколом, полученным представителем общества по доверенности – Скляровой И.В. 06.02.2014, назначены время и место рассмотрения материалов дела об административном правонарушении на 27.02.2014.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом в присутствии представителя общества по доверенности – Скляровой И.В., вынесено постановление от 27.02.2014 № 014307 по делу об административном правонарушении, которым ООО «Росгосстрах» привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество не согласилось с данным постановлением налогового органа, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции указал, что неоприходование в кассовую книгу денежных средств, полученных страховым агентом от страхователей в качестве страховым сумм, свидетельствует о несоблюдении обществом Порядка ведения кассовых операций и подтверждает наличие в его действиях состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции, повторно проверив доводы заявителя, а также оценив представленные в дело доказательства, считает указанные выводы законными и обоснованными по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

С 01.06.2014 согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У действует Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

На момент совершения (обнаружения) правонарушения действовало Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П (Положение № 373-П).

В соответствии с пунктом 1.1 Положения Банка России N 373-П настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее - юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Положение № 373-П распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (пункт 1.1 Положения № 373-П).

Абзацем 1 пункта 2.5 Положения предусмотрено, что кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005 могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение (далее - технические средства).

Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе (абзац 2 пункта 2.5 Положения).

В случае ведения кассовой книги 0310004 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005) с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных (абзац 3 пункта 2.5 Положения).

Как указано в абзаце 9 пункта 2.5 Положения N 373-П листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Порядок ведения кассовой книги 0310004 установлен главой 5 Положения N 373-П.

Согласно пункту 5.1 Положения N 373-П для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (пункт 5.2 Положения N 373-П).

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись (пункт 5.3 Положения N 373-П).

В соответствии с пунктом 5.6 Положения N 373-П обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004.

Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом.

Согласно пункту 6.1 Положения N 373-П юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

Положение N 373-П не предусматривает других условий учета поступающих в кассу наличных денежных средств, в связи с чем невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления (в том числе в связи с отсутствием кассовой книги) является неоприходованием этих денежных средств в кассу предприятия.

Таким образом, Положением N 373-П установлена обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, не только юридическим лицом, но и каждым обособленным подразделением юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершить определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передать лист кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что инспекцией проведена проверка полноты учета выручки ООО «Росгосстрах» в лице обособленного подразделения - Агентство