Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2012 по делу n А63-4641/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда в части и принять новый судебный акт

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ессентуки                                                                                  Дело № А63-4641/2011

06 февраля  2012 года                                                                                   

Резолютивная часть объявлена 06 февраля  2012 года.              

Постановление в полном объеме изготовлено 06 февраля 2012 года.              

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Афанасьевой Л.В.,

судей  Семенова М.У. Цигельникова И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания              Замуруевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Горбунова Д.В. на решение Арбитражного суда Ставропольского края от 06.10.2011 по делу №А63-4641/2011

по объединенным в одно производство заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Ставрополя  (г. Ставрополь, ул. 415 «в», ОГРН 1042600329970) – (инспекция)

к индивидуальному предпринимателю Горбунову Д.В. (г. Ставрополь, ул. Ворошилова, 12/1/42, ОГРНИП 3092635700016) – (предприниматель)

о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафным санкциям и встречному заявлению предпринимателя к инспекции о признании недействительным решения налогового органа от 10.04.2009 № 16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

встречного заявления индивидуального предпринимателя Горбунова Дмитрия Викторовича о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Ставрополя от 10.04.2009 № 16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

при участии в судебном заседании:

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Ставрополя: Труфанова В.Н. по доверенности № 04-07/00111 от 11.11.11.,Петрухиной А.В. по доверенности № 05-07/00116 от 16.01.12.;

от индивидуального предпринимателя Горбунова Д.В.: не явились извещены,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Ставрополя (далее – налоговый орган, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к индивидуальному предпринимателю  Горбунову  Дмитрию  Викторовичу,   г.   Ставрополь     о  взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафным санкциям в размере 16 793 497 рублей 25 копеек.

 Индивидуальный предприниматель Горбунов Д.В. (далее – предприниматель) в свою очередь, обратился в арбитражный суд Ставропольского края со встречным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Ставрополя о признании недействительным и отмене решения от 10.04.2009 № 16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда  Ставропольского края от 06.10.2011 требования налоговой инспекции удовлетворены, суд восстановил срок обращения в суд и взыскал с индивидуального предпринимателя Горбунова Дмитрия Викторовича   задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафным санкциям в размере 16 793 497,25 рублей. Решение мотивировано тем, что предприниматель допустил неуплату налогов вследствие занижения налоговой базы и несвоевременно представил налоговые декларации.

В удовлетворении встречного заявления Горбунова Д.В. о признании недействительным решения налоговой инспекции отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Индивидуальный предприниматель Горбунов Д.В. подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить решение суда как незаконное и необоснованное.

Указывает, что суд на странице 3 решения сослался на документ от 23.12.2009, который отсутствует в деле; указывает, что   приговором суда признан виновным в совершении преступления, предусмотренного статьей 198 ч.2 УК РФ, выразившемся в уклонении от уплаты налогов за 2006-2007 годы в сумме 9 323 874 рубля, а в решении сумма изменена на 9 320 740 рублей, а всего задолженность по налогам указана в сумме 10 812 822 рублей; суд не учел, что постановлением о прекращении производства по уголовному делу прекращено уголовное преследование за неуплату ЕСН в сумме 1 492 082 рубля; суд не исследовал документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности предпринимателя; суд необоснованно восстановил срок обращения налоговой инспекции в суд, так как мер по приостановлению решения налоговой инспекции не принималось; налоговая инспекция повторно, после вынесения определения от 22.04.2010 о неподведомственности спора, обратилась с тем же заявлением в суд и определением Промышленного суда производство по делу прекращено в виду недопустимости повторного обращения в суд; доказательства наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд, отсутствуют. Считает, что налоговой инспекцией допущено нарушение процедуры принятия решения, что является основанием для признания недействительным решения налоговой инспекции; предприниматель не был уведомлен о проведении налоговой проверки, составлении акта и принятии решения, чем нарушены права; доверенность на имя Щербиной предпринимателем не выдавалась и в материалах дела отсутствует; решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля налоговой инспекцией не принималось, поэтому не было оснований для продления срока проверки и истребования информации от филиала банка ВТБ. Решение о привлечении предпринимателя к ответственности принято не должностным лицом, осуществлявшим рассмотрение материалов проверки. В протоколах рассмотрения материалов проверки от 02.04.2009 № 6/1-вп и 6-вп указан несуществующий ИНН, поэтому они не могут быть признаны надлежащими документами. Дополнительные мероприятия налогового контроля проводились в нарушение пункта 6 статьи 101 НК РФ и на основании пункта 4 статьи 101 НК РФ не могут быть использованы в качестве доказательств. Суд необоснованно взыскал санкции в сумме  2 936 638 рублей, так как приговором суда уже назначена мера наказания в виде штрафа, поэтому предприниматель дважды привлечен к ответственности в нарушение п.1 статьи 50 Конституции и ст.15.1, пункта 1  статьи 108 НК Р НК РФ. В связи с вступлением в силу  с 01.01.2010 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-фз «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и  территориальные  фонды обязательного медицинского страхования» у налоговой инспекции отсутствует право на взыскание страховых взносов. 

Налоговая инспекция представила отзыв, в котором просила отказать в удовлетворении апелляционной жалобы, так как решение суда является законным и обоснованным.

В судебном заседании объявлялись перерывы.

Апелляционным судом приобщены дополнительные доказательства, представленные налоговой инспекцией в опровержение доводов апелляционной жалобы.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценив доводы жалобы и проверив законность судебного акта в порядке, установленном  главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд пришел к выводу, что решение Арбитражного суда Ставропольского края подлежит отмене частично.

Из материалов дела усматривается.

Горбунов Д.В. 27.01.2005 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя, ОГРИП 305263502700088, дата выдачи документа 27.01.2005 № 001858376.

15.02.2007 Горбунов Д.В. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

23.12.2009 вновь зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по Промышленному району г. Ставрополя, ОГРИП 305263502700088, дата выдачи документа 23.12.2009 серия 26 № 003328152 (том 3 л.д. 90).

Эти сведения подтверждены выпиской из ЕГРЮЛ (том 3 л.д. 91-93).

Инспекцией ФНС России по Промышленному району г. Ставрополя проведена выездная налоговая проверка Горбунова Дмитрия Викторовича по вопросам соблюдения налогового законодательства правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов.

На момент проведения проверки Горбунов Д. В. не являлся индивидуальным предпринимателем, указанная проверка проводилась в отношении физического лица Горбунова Д.В. за период осуществления им предпринимательской деятельности в период с 27.01.2005 по 15.02.2007.

По результатам проверки составлен акт № 5 от 28.01.2009 (том 1 л.д. 27-57).

Акт направлен заказным письмом, что подтверждается списком № 15 от 09.02.2009 (том 1 л.д. 58).

10.04.2009 принято решение № 16  о привлечении физического лица Горбунова Д.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 1 л.д. 59-77), в соответствии с которым налоговый орган решил: доначислить налоги: налог  на доходы физических лиц за 2006-2007г.г. в сумме 9323874 рублей;  единый социальный налог  за 2006-2007г.г. в сумме 1489482 руб.   единый социальный налог  (работники) за 2007г. в сумме 2600 рублей, всего налогов 10 815 956 рублей; пени                                                                                                                                                                                                                               по налогу на доходы физических лиц в размере 2444542 рублей, по единому социальному налогу в размере 391195 рублей, всего 2 836 737 рублей; привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа  в соответствии с п. 1 статьей 122 НК РФ за неуплату сумм налогов: по ЕНВД в сумме 5052 рублей, по налогу на доходы физических лиц в сумме 1864775 руб. по единому социальному налогу в сумме 298416 руб.; в соответствии со статьей 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций: по налогу на доходы физических лиц в размере 3252984 руб. по единому социальному налогу в размере 2930660 руб.

Всего по решению о привлечении к налоговой ответственности начислено 21707164 руб., из них: налог 10815956 рублей,   пени 2836737 рублей,  штрафы 8054471 рублей.

Решение вручено Горбунову Д.В. 21.04.2009, что подтверждается списком почтовых   отправлений и почтовым уведомлением (том 1 л.д. 78-79, 80).

08.05.2009 выставлено  требование № 1818 от 08.05.2009   оплатить начисленные суммы налогов, пеней, штрафов; всего 21 707 164,00 рублей в срок до 18.05.2009 (том 1 л.д.85-86).

Направление требования подтверждено списком почтовых отправлений с почтовым штемпелем от 16.05.2009 (том 1 л.д. 87).

 На начисленные по решению налогового органа  и не уплаченные налоги налоговой инспекцией выставлены требования   № 56814, № 56815, № 56816,  № 56817 от 04.06.2009 НДФЛ    (том 1 л.д. 88-96), направленные налогоплательщику по списку  № 6 с почтовым штемпелем 10.06.09.

Обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена.

06.08.2009 материалы проверки направлены в следственные органы (том 4 л.д. 147).

Материалы выездной налоговой проверки явились основанием для возбуждения уголовного дела в отношении Горбунова Дмитрия Викторовича.

24.05.2010 следователем вынесены постановления о признании налоговой инспекции потерпевшим и гражданским истцом (том 4 л.д. 140 – 145).

 13 августа 2010 года старший следователь следственной части ГСУ при ГУВД по Ставропольскому краю старший лейтенант  юстиции, рассмотрев материалы уголовного дела № 59945, возбужденного 24.09.2009 в отношении Горбунова Д.В. по признакам преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ по факту уклонения от уплаты налогов, принял постановление о прекращении уголовного преследования  по уголовному делу № 59945 в части уклонения от уплаты ЕСН в размере 1 492 082 рублей в отношении подозреваемого Горбунова Д.В. Постановление мотивировано тем, что в связи с изменением законодательства произошла декриминализация деяния.  Постановление о прекращении уголовного преследования получено налоговой инспекцией 18.08.2010, что подтверждено входящим штампом (том 5 л.д.96-99).

24.08.2010 принято постановление о привлечении в качестве обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 2 статьи 198 УК РФ за уклонение от уплаты НДФЛ в сумме 9 328 874 рублей путем внесения заведомо ложных сведений в декларацию за 2006 год,   непредставления декларации за 2007 год (том 5 л.д. 93-95).

 Приговором Промышленного районного суда г. Ставрополя от 26.10.2010 Горбунов Д.В. признан виновным в совершении преступления - уклонения от уплаты налогов  путем непредставления налоговых деклараций или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, - и привлечен к ответственности, установленной частью 2 статьи 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации и Горбунову Д.В. назначено наказание в виде штрафа в доход государства в размере 200 000 рублей (т.1, л.д.98-132). Приговором установлено, что предприниматель Горбунов Д.В. в период с 27.01.2005 по 15.02.2007 путем внесения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2006 год заведомо ложных сведений и  путем непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 год уклонился от уплаты налогов в общей сумме 9 323 874 рубля. (том 4 л.д.103-105).

В приговоре указано, что Горбунов Д.В. свою вину признал.

Приговором оставлено без рассмотрения требование инспекции о взыскании ущерба. Одновременно с этим, установлено право потерпевшего - ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя на обращение в суд с самостоятельным иском к Горбунову Д.В. в порядке гражданского судопроизводства.

Приговор Горбуновым Д.В. не обжалован и вступил в законную силу.  

19.01.2011 налоговой инспекцией принято решение  № 1 об отмене подпункта «Б» пункта 1 итоговой части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.04.2009 № 16 в связи с вынесением Промышленным районным судом обвинительного приговора от 26.10.2010 (том 3 л.д. 94) в части штрафа за неуплату НДФЛ по статье 122 НК РФ в сумме 1 864 775 рублей.

01.04.2011 предприниматель Горбунов Д.В., в порядке статей 101, 101.2, 139 НК РФ, обратился в УФНС России по Ставропольскому краю с жалобой на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.04.2009 № 16 (т.3, л.д.76).

Решением Управления ФНС по СК от 29.04.2011 № 14-20/007963 решение ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя от 10.04.2009 № 16 изменено в части (том