Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2012 по делу n А61-101/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                          

05 июня 2012 года                                                                                        Дело № А61-101/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 30 мая 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 июня 2012 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Афанасьевой Л.В., Семенова М.У.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания               Гузоевым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу Территориального   управления   Федеральной   службы   финансово-бюджетного надзора в Республике Северная Осетия-Алания на решение Арбитражного суда Республики   Северная Осетия-Алания от 29.03.2012 по делу № А61-101/2012,

по заявлению ООО «Строймост»,

об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Северная Осетия-Алания о назначении административных наказаний от 12.01.2012 №90-11/67 и №90-11/68, (судья Родионова Г.С.),  

при участии в судебном заседании:

- от Территориального   управления   Федеральной   службы   финансово-бюджетного    надзора    в   Республике    Северная    Осетия-Алания: Бурдули Н.Г. по доверенности от 09.02.12., Торчинов А.В. по доверенности от 16.02.12.;

- от  ООО «Строймост»: Кодзаев Э.Э. по доверенности № 25 от 20.01.12,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Строймост» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия Алания с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Северная Осетия-Алания (далее - управление, административный орган) о признании незаконными и отмене постановления от 12.01.2012 №90-11 /67 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее-КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 руб., а также постановления от 12.01.2012 №90-11/68 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что инкриминируемая обществу статья 15.25 КоАП РФ в период совершения правонарушений не содержала часть 6.3., поскольку редакция указанной статьи вступила в силу 16.11.2011. В связи с чем, по мнению общества, управлением была неправильно применена норма закона. Кроме того, общество указывает на недоказанность административным органом соблюдения порядка привлечения общества к административной ответственности в части невручения копий протоколов. По утверждению общества 12.01.2012 управлением были представлены копии материалов дел об административных правонарушениях вместе с вынесенными оспариваемыми постановлениями, что является процессуальным нарушением, выразившимся в том, что обществу не разъяснены права и обязанности, управлением не решались вопросы об отводах и самоотводах, не заслушались объяснения представителя предприятия и его директора, не оглашались материалы дел.

Решением от 29.03.2012 суд удовлетворил заявленные требования общества, признал незаконным и отменил постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Северная Осетия -Алания от 12.01.2012 №90-11/67 о привлечении ООО «Строймост» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб., этим же решением суд признал незаконным и отменил постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Северная Осетия - Алания от 12.01.2012 №90-11/68 о привлечении ООО «Строймост» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Судебный акт мотивирован тем, что административным органом хотя и доказано наличие в действиях общества, составов вменяемых правонарушений, однако не соблюдена процедура привлечения общества к административной ответственности.

Не согласившись с таким решением суда, Управление обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

По мнению Управления, факт совершения обществом административного правонарушения подтверждается материалами административного дела, а выводы суда о нарушении порядка привлечения к административной ответственности противоречат материалам дела.

Отзыв на апелляционную жалобу не поступал.

Представители управления в судебном заседании поддержали апелляционную жалобу по доводам, изложенным в апелляционной жалобе.

В судебном заседании представитель общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил оставить решение суда без изменения, полагает, что суд первой инстанции правильно установил все юридически значимые обстоятельства по делу и применил нормы права, подлежащие применению.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд, изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав материалы дела, выслушав представителя общества, в соответствии с главами 34,35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установил следующее.

Как видно из материалов дела между обществом (продавец) и Государственным предприятием «Абхазберегзащита» (покупатель) заключен контракт от 09.08.2010 №02, предметом которого является изготовление продавцом железобетонных изделий по предоставленным покупателем чертежам и расчетам, а покупатель покупает и оплачивает принятые изделия. Общая стоимость контракта 5 534 197 руб. Срок действия контракта до 31.12.2010. Согласно дополнительному соглашению от 30.12.2010 б\н срок контракта продлен до 30.07.2011.

Общество 18.08.2010 оформило паспорт сделки № 10080002/2896/0000/1/0 в ОАО

«Адамон банк» г. Владикавказа. Согласно представленной ведомости банковского контроля по паспорту сделки общество поставило продукцию на сумму 5 534 197 руб., что соответствует сумме зачисленной на расчетный счет.

Общество поставило товар покупателю по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) №10307050/030111/000001 на сумму 4 074 741 руб. Выпуск таможенным органом разрешен 03.01.2011.

Справка о подтверждающих документах по данной ГТД представлена в уполномоченный банк 23.06.2011, т.е. с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П от 01.06.2004 срока - справка подлежала представлению соответственно не позднее 18.01.2011.

Вторая поставка продукции обществом осуществлена по ГТД №108030010/240211/0000162 на сумму 1 459 456 руб. Выпуск таможенным органом был

разрешен 25.02.2011.

Справка о подтверждающих документах по данной ГТД представлена в уполномоченный банк 23.06.2011, т.е. с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П от 01.06.2004 срока - справка подлежала представлению соответственно не позднее 12.03.2011.

Старшим государственным таможенным инспектором отдела контроля таможенной стоимости Северо-Осетинской таможни в отношении ООО "Строймост» составлен протокол об административном правонарушении от 22.12.2011 №10803000-1163/2011 по признакам правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Также старшим государственным таможенным инспектором отдела контроля таможенной стоимости Северо-Осетинской таможни Шериевой Л.Б. в отношении ООО "Строймост» составлен второй протокол об административном правонарушении от 22.12.2011 №10803000-1164/2011 по признакам правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протоколы составлены в отсутствие законного представителя общества.

По результатам рассмотрения материалов дела об административных правонарушениях руководителем управления были вынесены постановления от 12.01.2012 №90-11/67 и №90-11/68 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Дела рассмотрены в присутствии директора общества Кубатиева А.Д. и представителя Кодзаева Э.Э., извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дел об административных правонарушениях.

Считая незаконными постановления о привлечении к административной ответственности, общество обжаловало их в арбитражный суд.

В вину обществу вменено нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (в редакции, действовавшей на момент привлечения общества к административной ответственности) несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 N 258-П, утвержденным Центральным банком Российской Федерации, и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно пункту 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в Порядке, установленном Положением N 258-П, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего оказание услуг (подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения N 258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к Положению N 258-П.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения N 258-П справка и подтверждающие документы представляются резидентом в установленном банком порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого оформлены документы, подтверждающие оказание услуг.

Справка о подтверждающих документах, названная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П, Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" отнесена к формам учета по валютным операциям.

Как следует из материалов дел об административных правонарушениях, в том числе протоколов   об   административных   правонарушениях,   справка   о   подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк 23.06.2011, т.е. с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П от 01.06.2004 срока - справка подлежала представлению соответственно не позднее 18.01.2011, 12.03.2011.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о наличии в действиях ООО "Строймост" объективной стороны правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 1 5.25 КоАП РФ.

При этом суд первой инстанции, удовлетворяя требования общества, пришел к выводу о существенном нарушении управлением процедуры привлечения общества к административной ответственности, которое является самостоятельным основанием для отмены оспариваемых постановлений административного органа.

В обоснование таких выводов суд первой инстанции указал, что извещение о составлении протокола было направлено до выявления фактов совершения правонарушения, установленного, как следует из протоколов об административных правонарушениях, по результатам проверки, отраженным в акте проверки от 19.12.2011. Изложенное свидетельствуют о нарушении установленного порядка привлечения к административной ответственности, поскольку в соответствии с частью 3 статьи 28.1 КоАП  РФ  дело  об  административном  правонарушении  может  быть  возбуждено должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, только при наличии поводов, перечисленных в указанной норме, и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Вторая телеграмма о времени и месте составления протокола 22.12.2011 в 10 час. направлена 20.12.2011 №109001 по адресу: РСО-Алания, г. Беслан , ул. Первомайская, 218, вручена секретарю