Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2013 по делу n А20-5629/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Ессентуки                                                                                    Дело №А20-5629/2012

27 мая 2013 года                                                                            

Резолютивная часть постановления  объявлена 27 мая  2013

Постановление изготовлено в полном объеме 27 мая 2013

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Параскевовой С.А. (судья-докладчик),

судей: Белова Д.А., Цигельникова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Замуруевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу заинтересованного лица – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Кабардино-Балкарской Республике на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 13.03.2013 по делу А20-5629/2012 (судья Браева Э.Х.)

по заявлению закрытого акционерного общества «Народное предприятие «Шэджем» (г. Чегем, пер. Линейный, 14, ИНН: 0708001379, ОГРН: 1030700100617)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Кабардино-Балкарской Республике (г. Чегем, ул. Набережная, 34)

о признании налогового органа утратившим возможность взыскания недоимки,

при участии в судебном заседании:

от заявителя –  представитель по доверенности от 17.05.13 № 17 Макоев А.Б.,

от заинтересованного лица – представитель по доверенности от 09.01.13 №4 Шортаев В.Х.,

УСТАНОВИЛ:

закрытое акционерное общество  Народное предприятие «Шэджем»  (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Кабардино-Балкарской Республике (далее – заинтересованное лицо, инспекция) о признании инспекции утратившей возможность взыскания задолженности, указанной в акте сверки от 16.11.2012 №5921: налог на прибыль, зачисляемый в бюджет КБР, в сумме 18 833 рубля78 копеек, пени в сумме 6 425 рублей 74 копейки, штраф в сумме 4 237 рублей; налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме 259 395рублей 41 копейка, пени в сумме 118 960 рублей 27 копеек, штраф в сумме 135 853 рубля; транспортный налог с организаций в сумме 1 670 рублей 64 копейки, пени в сумме 1 291 рубль 51 копейка, штраф - 585 рублей; пени по земельному налогу в сумме 218 рублей 41 копейка; пени по налогу на прибыль организаций, начисляемому в местный бюджет, в сумме 12 104 рубля 46 копеек, штрафы - 11 270 рублей; земельный налог в сумме 506 146 рублей 80 копеек, пени - 438 423 рубля 29 копеек; прочие налоги и сборы (КБК 18210905050010000110) в сумме 12 648 рублей 39 копеек, пени в сумме 42 083 рубля 30 копеек, штраф - 62 рубля 51 копейка; налог с продаж в сумме 82 666 рублей 01 копейка, пени в сумме 30 139 рублей 32 копейки, штраф - 2 584 рубля; сборы на нужды образовательных учреждений в сумме 1 527 рублей 27 копеек, пени в сумме 21 598 рублей 75 копеек; прочие налоги и сборы (КБК 18210906030020000110) в сумме 264 925 рублей 11 копеек, пени в сумме 199 665 рублей 90 копеек; целевые сборы на содержание милиции в сумме 10 586 рублей 67 копеек, пени -8 977 рублей 31 копейка, штраф - 810 рублей; прочие местные налоги и сборы - пени 55 744 рубля; недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФР: взносы в сумме 2 404 007 рублей 67 копеек, пени - 9 782 208 рублей 46 копеек, штраф - 9 993 рубля; недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования (ФСС): взносы в сумме 554 165 рублей 34 копейки, пени - 564 614 рублей 40 копеек; недоимка, пени и штрафы по взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС): взносы в сумме 30 870 рублей 16 копеек, пени в сумме 212 901 рубль 78 копеек, штраф в сумме 9 569 рублей 95 копеек; недоимка, пени и штрафы в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС): взносы в сумме 546 160 рублей 08 копеек, пени в сумме 4 026 897 рублей 20 копеек, штраф в сумме 162 689 рублей; недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд занятости (ГФЗ): взносы в сумме 177 282 рубля 65 копеек, пени в сумме 530 870 рублей 24 копейки; единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в бюджет РФ, в сумме 1 094 369 рублей 28 копеек, пени в сумме 500 467 рублей 79 копеек; единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования, в сумме 154 958 рублей 88 копеек, пени в сумме 4 482 рубля 22 копейки, единый социальный налог, зачисляемый в Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 6 470 рублей 42 копейки, пени в сумме 2 708 рублей 58 копеек; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 162 423 рубля 38 копеек, пени в сумме 68 073 рубля 37 копеек; налог на доходы физических лиц: пени в сумме 207 159 рублей 63 копейки, штраф в сумме 46 831 рубль 60 копеек (уточненные требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 13.03.2013  заявленные требования удовлетворены. Судебный акт мотивирован тем, что задолженность, указанная в акте сверки, до реструктуризации является безденежной и подлежит списанию. После реструктуризации задолженность не является безденежной, однако инспекцией не представлены доказательства относительно проводимых мер по взысканию задолженности в этой части, что указывает на отсутствие ведения администрирования задолженности заинтересованным лицом. Соглашение о реструктуризации не является признанием задолженности.

Не согласившись с решением суда, инспекция подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении заявления отказать. В обоснование жалобы апеллянт ссылается на то, что у заявителя имеется просроченная задолженность, которая  не уплачена после реструктуризации. Электронные документы у инспекции отсутствуют ввиду того, что администрирование велось на бумажных носителях.

В отзыве на апелляционную жалобу общество просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения по основаниям, изложенным в нем.

В судебном заседании стороны поддержали доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд, повторно рассмотрев дело в пределах доводов апелляционной жалобы,  проверив правильность применения норм материального и процессуального права, учитывая доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе, изучив и оценив в совокупности материалы дела, заслушав представителей сторон, приходит к выводу, что решение суда первой инстанции является законным и обоснованным, а апелляционная жалоба инспекции не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, с 01.01.2004 обществом применяется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

28.05.2004 между инспекцией, Министерством финансов Кабардино-Балкарской Республики, Региональным отделением Фонда социального страхования, открытым акционерным обществом «Каббалкэнерго», филиалом общества с ограниченной ответственностью  «Межрегионгаз», открытым акционерным обществом «Нальчикская межрайсельхозтехника» и обществом подписано соглашение о реструктуризации задолженности общества перед кредиторами по состоянию на 01.05.2004 в общей сумме 28 502 900 рублей.

Согласно пункту 2 соглашения реструктуризация осуществляется путем отсрочки и рассрочки погашения задолженности до 2016 года, начало погашения осуществляется с 2010 года.

К указанному соглашению было подписано дополнительное соглашение о реструктуризации долгов  от 26.11.2010 № 2, в соответствии с  которым в пункт 2 внесены изменения: отсрочка погашения долгов в сумме 11 774 924 рубля предоставлена до 01.05.11 и рассрочка остальной суммы установлена до 01.05.2017, начиная с 2011 года.

16.11.2012 между инспекцией и обществом составлен акт сверки расчетов по налогам и сборам по состоянию на 14.11.2012 № 5921, результаты которой оформлены актом, согласно которому у заявителя отсутствует задолженность по ЕСХН.

Однако, обществу начислена задолженность и пени по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет Кабардино-Балкарской Республики, из пени в сумме 6 425 рублей 74 копейки реструктуризированная задолженность составила 5 711 рублей 78 копеек, из штрафа в сумме 4 237 рублей отсрочена - 3 766 рублей 23 копейки; из штрафа по НДС в сумме 135 853 рубля отсрочена задолженность в сумме 120 758 рублей 28 копеек; по транспортному налогу с организаций вся задолженность, в том числе налог в сумме 1 670 рублей 64 копейки, пени в сумме 1 291 рубль 51 копейка, штраф - 585 рублей не была включена в Соглашение о реструктуризации; пени по земельному налогу в сумме 218 рублей 41 копейка - не отсрочена; из пени по налогу на прибыль организаций, начисляемому в местный бюджет, в сумме 12 104 рубля 46 копеек отсрочена - 10 759 рублей 52 копейки, из штрафа в сумме 11 270 рублей отсрочена задолженность в сумме 10 017 рублей 78 копеек; из пени по земельному налогу в сумме 438 423 рубля 29 копеек отсрочено 389 709 рублей 60 копеек; из прочих налогов и сборов (КБК 18210905050010000110) в сумме 12 648 рублей 39 копеек отсрочено 12 082 рубля 03 копейки, из штрафа - 62 рубля 51 копейка отсрочено 55 рублей 57 копеек; по налогу с продаж из пени в сумме 30 139 рублей 32 копейки отсрочено 26 790 рублей 44 копейки, из штрафа - 2 584 рубля отсрочено 2 296 рублей 90 копеек; по сборам на нужды образовательных учреждений из пени в сумме 21 598 рублей 75 копеек отсрочено 19 198 рублей 88 копеек; по прочим налогам и сборам (КБК 18210906030020000110) из пени в сумме 199 665 рублей 90 копеек отсрочено 177 480 рублей 80 копеек; по целевым сборам на содержание милиции из пени - 8 977 рублей 31 копейка реструктуризированы 7 980 рублей 31 копейка, из штрафа в сумме 810 рублей отсрочено 720 рублей; прочие местные налоги и сборы - из пени в сумме 55 744 рубля реструктуризированы 49 550 рублей 23 копейки; по недоимке по взносам в ПФР: из пени - 9 782 208 рублей 46 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 8 692 523 рубля 31 копейка, из штрафа в сумме 9 993 рубля реструктуризирована задолженность в сумме 8 882 рубля 67 копейка; по недоимке в ФСС: из пени - 564 614 рублей 40 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 503 211 рублей 47 копеек; по недоимке в ФФОМС: из пени в сумме 212 901 рубль 78 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 189 246 рублей 03 копейки, из штрафа в сумме 9 569 рублей 95 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 8 506 рублей 62 копейки; по недоимке в ТФОМС: из пени в сумме 4 026 897 рублей 20 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 3 579 464 рубля 18 копеек, из штрафа в сумме 162 689 рублей реструктуризирована задолженность в сумме 144 612 рублей 45 копеек; по взносам в Государственный фонд занятости: из пени в сумме 530 870 рублей 24 копейки реструктуризирована задолженность в сумме 471 884 рубля 66 копеек; по ЕСН, зачисляемому в бюджет РФ: из пени в сумме 500 467 рублей 79 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 491 089 рублей 55 копеек; по ЕСН, зачисляемому в ФСС: из пени в сумме 4 482 рубля 22 копейки реструктуризирована задолженность в сумме 57 317 рублей 53 копейки; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС: из пени в сумме 2 708 рублей 58 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 2 407 рублей 63 копейки; по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС: из пени в сумме 68 073 рубля 37 копеек реструктуризирована задолженность в сумме 60 509 рублей 66 копеек; по налогу на доходы физических лиц вся задолженность, в том числе пени в сумме 207 159 рублей 63 копейки, штраф в сумме 46 831 рубль 60 копеек.

Оснований и периодов начисления пени инспекцией не указано.

Считая, что инспекция утратила возможность взыскания задолженности, указанной в акте сверки, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Разрешая заявленный спор, суд первой инстанции правильно применил нормы материального права к возникшим правоотношениям и нормы процессуального права на основании следующего.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пунктов 1, 2, 4 и 5 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Исходя из пункта 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», направленное налогоплательщику требование должно содержать размер недоимки, дату, с которой начинают начисляться пени, ставки пеней.

Таким образом, направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания недоимки.

На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 72 Кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Как указано в статьях 64, 68 Кодекса,  постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.03.2005 №13054/04, реструктуризация по своей сути является разновидностью рассрочки