Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2009 по делу n А71-10450/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

что по указанным адресам организация не располагалась и не располагается.

Учредителем ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» являлся Куддусов З.З.

Согласно решению учредителя № 1 от 25.06.2004г. генеральным директором ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» с 28.06.2004г. назначен Султанов Р.Ф.

Согласно решению № 2 от 06.06.2005г. и договору № 1 от 06.06.2005г. уступки доли в уставном капитале Куддусов З.З. передал в собственность Алферову К.В. 100% доли в уставном капитале ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» (л.д. 132, т.2).

Изменения в Устав ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» внесены 06.06.2005г. и на основании заявления Султанова Р.Ф. от 08.06.2005г. решением инспекции от 09.06.2005г. № 1337 внесены изменения в ЕГРЮЛ, в соответствии с которыми с 07.06.2005г. единственным участником организации является Алферов К.В.

Согласно приказу № 1 от 06.06.2005г. Алферов К.В. является генеральным директором и главным бухгалтером ООО ПТСФ «Строительные ресурсы».

Таким образом, руководителем ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» с 28.06.2004г. по 05.06.2005г. значился Султанов Р.Ф., с 06.06.2005г. по 09.05.2006г.- Алферов К.В., с 10.05.2006г. по 06.11.2007г. – Гущин А.Р.

Допрошенный Куддусов З.З. пояснил, что он учредил данную организацию для совместной деятельности со своим тестем Султановым Р.Ф. Сам он деятельности от имени ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» не осуществлял, обязанности возложил на своего тестя. Так как деятельность не пошла, а тесть его заболел в начале 2005г., он организацию продал. Кому продал, при каких обстоятельствах и за сколько он не помнит. Никакого отношения  к деятельности ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» не имеет и не имел. С Алферовым Константином Владимировичем никогда не был знаком, фамилии такой он не слышал (л.д. 33- 38, т.3).

Из показаний Султанова Р.Ф следует, что в договоре № 53021258 от 01.06.2005г., в локальных сметах № 1 и № 2, в счет-фактуре № 678 от 16.06.2005г., в справке о стоимости выполненных работ, в акте № 2 о приемке выполненных работ стоят не его подписи. В данный период времени он находился на лечении в нейрохирургии № 7, а затем на послеоперационном лечении и поэтому в этот период он подписывать документы не мог. С 06.06.2005г. были оформлены документы по освобождению его от занимаемой должности. В период его руководства в ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» договоры подряда и поставки товара с ОАО «Ижмашэнерго» не заключались. Техники и рабочих в период его руководства не было (л.д. 29-31, т.3). 

Алферов К.В. пояснил, что он не имеет отношения к ООО ПТСФ «Строительные ресурсы», никогда не покупал долю в уставном капитале и не учреждал данной организации, никогда не был в городе Ижевске. С просьбой зарегистрировать фирму или подписать какие-либо документы к нему никто не обращался. Деятельность организации ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» от имени Алферова К.В. им не осуществлялась (л.д. 138-141, т.2).

По результатам почерковедческой экспертизы подписей Алферова К.В. (заключение эксперта № 1965 от 13.12.2007г.) установлено, что в представленных для проведения экспертизы документах (трудовой договор от 06.06.2005г., личная карточка работника Алферова К.В. от 06.06.2005г., решение № 3 от 06.06.2005г., договор уступки доли в уставном капитале ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» № 1 от 06.06.2005г., приказ № 1 от 06.06.2005г., сообщения об открытии (закрытии) счета от 30.09.2005г., от 11.05.2006г.,  от 29.05.2006г. и от 15.05.2006г., заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ от 10.05.2006г., сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, запрос № 15 от 31.05.2005г., доверенность № 1/1 от 14.06.2005г.) подписи выполнены не Алферовым К.В., а другим лицом (л.д. 1-12, т.3).

Нотариус Аверьянов М.В., заверивший подписи Алферова К.В. в заявлении о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о ООО ПТСФ «Строительные ресурсы», не связанных с внесением изменений в учредительные документы « 02/1371 от 10.05.2006г., пояснил, что подпись Алферова на данном документе не свидетельствовал.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 07.07.2008г. № А71-4313/2008 признана недействительной государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица ООО ПТСФ «Строительные ресурсы», не связанных с внесением изменений в учредительные документы от 09.06.2005г. № 2051800566750 и № 2051800566761, как несоответствующие Федеральному закону № 129- ФЗ от 08.08.2001г. «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (л.д. 20-26, т.3).

Таким образом, сведения, внесенные в ЕГРЮЛ на основании заявления Алферова К.В. о смене директора на Гущина А.Р., являются недостоверными.

Допрошенный в качестве свидетеля Гущин А.Р. показал, что все основные вопросы решал не он, а Коновалов И.В.  Коновалов И.В. приносил договоры, а Гущин А.Р. их только подписывал, не вникая и не читая их. Указал, что являлся формальным директором, с Алферовым К.В. не знаком, на объектах ОАО «Ижмашэнерго» работами не занимался (л.д. 42-45, т.3).  

Кроме того, из материалов дела следует, что договор поставки № 53001181/1 от 11.04.2005г. подписан Алферовым К.В., но в данный период по учредительным документам директором являлся Султанов Р.Ф.; договор поставки № СТР 154/123 от 01.05.2006г. подписан Гущиным А.Р., но в данный период по учредительным документам директором являлся Алферов К.В.; договор поставки № 53001477 от 01.06.2006г. подписан Алферовым К.В., но в данный период по учредительным документам директором являлся Гущин А.Р.

Акты о приемке выполненных работ, приложенные к ним справки о стоимости выполненных работ, и счет-фактура от 16.06.2005г. по договору №53021258 от 01.06.2005г. подписаны Султановым Р.Ф., но в этот период согласно учредительным документам директором являлся Алферов К.В.   

Справка о стоимости выполненных работ, акт от 31.05.2006г. и счет-фактура от 31.05.2006г. по договору подряда № СТР 154/123 от 01.05.2006г. подписаны Алферовым К.В., но в этот период согласно учредительным документам директором являлся Гущин А.Р.

Приложенный к договору подряда № 53021258 от 01.06.2005г. счет-фактура № 678 от 16.06.2005г. подписан Султановым Р.Ф., но в данный период согласно учредительным документам являлся Алферов К.В.

Приложенные к договору поставки № 53001477 от 01.06.2006г. счет-фактура № 736 от 05.06.2006г. и накладная № 736 от 05.06.2006г. подписаны Гущиным А.Р., но в данный период согласно учредительным документам директором являлся Алферов К.В.

В ходе проверки установлено, что представленные первичные документы (акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных услуг, локальные сметы) не содержат все предусмотренные формами реквизиты.

К договору № 53021258 от 01.06.2005г. приложены локальные сметы №№ 1, 2, 3 без даты, наименования и местонахождения объекта, где производились работы, отчетного периода. К актам приемки выполненных работ приложены справки о стоимости выполненных работ без номера, даты, отчетного периода и наименования объекта.

 К договору подряда № СТР 154/123 от 01.05.2006г. приложена локальная смета № 1 без даты. В прилагаемой справке о стоимости выполненных работ не указан номер, дата справки и за какой отчетный период составлена данная справка, наименование объекта.

Таким образом, первичные документы по хозяйственным операциям с ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» подписаны неустановленными, неуполномоченными лицами, не содержат всех закрепленных законодательством реквизитов.

Инспекцией в ходе проверки было также установлено, что у контрагента отсутствовали необходимые условия для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Из ответа Пенсионного фонда от 07.06.2007г. № 8884/08-21 следует, что в Пенсионный фонд были представлены индивидуальные сведения на следующих работников: за 2004г. – 1 человек, за 2005г. – 7 человек, за 2006г. – 7 человек. Таким образом, рабочих и технического персонала в организации ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» для ведения подрядных работ не имелось.

Согласно бухгалтерскому учету и отчетности за проверяемый период основные средства, иное имущество у организации ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» отсутствуют.        

 В ответе № 17/6-3027 от 04.07.2007г. на запрос Управление ГИБДД МВД по УР сообщило, что на организации ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» зарегистрированных автотранспортных средств нет.

Из показаний управляющего ОАО «Ижмашэнерго» Чекалкина Б.Г. следует, что ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» само предложило свои услуги. Данная организация устроила тем, что они не просили предоплату. Подписание договоров происходило без присутствия руководителя другой стороны. Договоры и подготовленные сметы приносили исполнители другой стороны и оставляли ОАО «Ижмашэнерго» на рассмотрение. После рассмотрения, согласования функциональными службами и подписания Чекалкиным Б.Г. документы возвращаются исполнителю подрядной организации. Паспорта у руководителей не проверяли.  

 Как следует из протоколов допросов руководителя службы снабжения Гусевой Л.Г., помощника управляющего по делам гражданской обороны и чрезвычайным ситуациям Петухова С.В., директора по производству Даровских В.Н. руководителей, работников ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» никто из них никогда не видел.

Кроме того, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что заявленные при получении лицензии серии Д № 548184 от 14.12.2004г. сведения носили формальный характер, не соответствовали действительности.

Доказательств обратного обществом не представлено.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» не имело намерений реального осуществления строительной деятельности.

Оплата полученных товаров и произведенных работ от ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» произведена векселями и перечислением на расчетный счет.

По актам приема-передачи векселей (№ 496 от 22.08.2005г., № 589/3 от 30.09.2005г., б/н от 07.10.2005г., б/н от 02.11.2005г., б/н от 01.12.2005г., № 10 от 13.01.2006г., № 54 от 16.02.2006г., № 74 от 28.02.2006г., № 153 от 05.04.2006г., № 235 от 10.05.2006г., № 299 от 05.06.2006г.) заявителем переданы контрагенту ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» векселя Сбербанка РФ на общую сумму 9 602 000 руб., в том числе НДС 1 464 711,86 руб.

Все акты приема-передачи векселей со стороны ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» подписаны Алферовым К.В., который никакой деятельности от имени данной организации не осуществлял и никаких документов не подписывал.

По акту приема-передачи векселей от 30.09.2005г. ОАО «Ижмашэнерго» передало ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» векселя Сбербанка РФ на общую сумму 4 100 000 руб.

Согласно ответу Удмуртского отделения № 8618 Сбербанка РФ от 04.04.2008г. № 1301-18/5809 часть векселей на общую сумму 2 100 000 руб. (в том числе НДС 320 338,98 руб.), включенных в акт приема-передачи векселей от 30.09.2005г., были погашены до момента передачи их заявителем в ООО ПТСФ «Строительные ресурсы».

Решение налогового органа в части доначисления НДС в сумме 320 338,98 руб. по погашенным векселям заявителем не оспаривается. 

Векселя на сумму 4 100 000 руб., используемые в расчетах с ООО ПТСФ «Строительные ресурсы», были получены организацией ОАО «Ижмашэнерго» от ООО «А-Сервис» по договору займа б/н от 04.05.2005г.

В данном договоре от имени ООО «А-Сервис» выступал Куддусов З.З., а от имени ОАО «Ижмашэнерго» выступал Чекалкин Б.Г.

При допросе в качестве свидетеля управляющий ОАО «Ижмашэнерго» Чекалкин Б.Г. пояснил, что про Куддусова З.З. слышит впервые и раньше о нем не слышал.

ОАО «Ижмашэнерго» на проверку представлены уведомления в адрес ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» о зачете взаимных требований № 00039 от 31.01.2006г., № 79202 от 30.11.2005г., № 79204 от 31.12.2005г. на сумму 3 740 000 руб. Уведомления составлены ОАО «Ижмашэнерго» в одностороннем порядке. Доказательств направления их контрагенту и получения контрагентом заявителем в материалы дела не представлено.  

Денежные средства в сумме 9 440 309,68 руб. (в том числе НДС 1 440 047,25 руб.) перечислены на расчетный счет ООО ПТСФ «Строительные ресурсы». 

Данные денежные средства в день поступления перечислялись на расчетные счета ООО «Многопрофильное предприятие «Ремстрой», ООО Компания «Автомир», ООО «СтройКамень», ЗАО «Парус», ООО «Удмуртская строительная компания», ООО «Кровля-С», ООО Финансовая компания «Деловой партнер», ООО «Ижпромальп», ООО «Уралремстрой», ООО «ИСМП», ООО «ТЦП» или приобретались векселя.

В ходе встречных проверок данных фирм установлено, что организации по месту нахождения не находятся, относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, отсутствуют необходимые условия для ведения экономической деятельности.

Из представленных материалов ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска по выездной проверке ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» следует, что ОРЧ КМ по НП МВД по УР было проведено обследование помещений по адресу 50 лет Октября, д. 6, занимаемых организациями ООО ПТСФ «Строительные ресурсы» (директор Гущин А.Р.), ООО ПТФ «Строительные ресурсы» (директор Куддусов З.З.) и ООО «Импульс» (директор Куддусов Н.З.). В указанном помещении были обнаружены печати 36 организаций, в том числе ООО «А-Сервис», ООО «ТЦП» и ООО «ИСМП».  

Товар, который по документам получен от ООО ПТСФ «Строительные ресурсы», оприходован на основании накладных, которые не соответствуют унифицированным формам, документы, достоверно подтверждающие доставку товара и его получение от данной организации, у налогоплательщика отсутствуют.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц;

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998г. № 132 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций (общие). В том