Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2009 по делу n А71-450/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

«Юнит» договор аренды помещения в 2004-2006гг. и по настоящее время не заключался.

Инспекцией установлено, что Журихин М.В. является учредителем, руководителем и главным бухгалтером 10 обществ.

Из протокола допроса Журихина М.В. от 03.12.2007г. следует, что он никогда в г.Ижевске не был, с 21.08.2007г. по настоящее время работает в ТД «Мегаполис» - экспедитором, в период с 23 августа 2003г. по август 2007г. работал в ООО «Эльдорадо», продавцом-консультантом. Учредителем и руководителем фирмы ООО «Фирма «Юнит» никогда не являлся, данную фирму не открывал и никого не просил об этом, о данной организации услышал впервые, счета-фактуры не подписывал. Терял паспорт (примерно три года назад) серии 45 02 № 379777, выданный 29.03.2002 ОВД Лианозово г.Москва.

Из заключения главного эксперта ЭКЦ второго управления внутренних дел МВД России № 1 от 27.12.2007г. следует, что подписи от имени Журихина Максима Вячеславовича в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «Фирма «ЮНИТ»; в Уставе ООО «Фирма «ЮНИТ»; в решениях № 1 от 15.03.2005г. ООО «Фирма «ЮНИТ», в № 2 от 10 мая 2006г. ООО «Фирма «ЮНИТ»; в решении № 2 единственного участника общества с ограниченной ответственностью ООО «Фирма «ЮНИТ» от 18 декабря 2006г.; в налоговых декларациях, расчетах авансовых платежей по единому социальному налогу, отчете о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2005г. ООО «Фирма «ЮНИТ»; бухгалтерском балансе на 31 декабря 2005г., выполнены не Журихиным Максимом Вячеславовичем, а другим лицом, лицами.

Филиалом ОАО Банк «Внешторгбанк» в г. Ижевске представлены заявления на открытие счета ООО «Фирма «ЮНИТ» от 18.08.2005г.; договора банковского счета от 18.08.2005г. № Н-3951; карточки с образцами подписи и оттиска печати; доверенности от 18.08.2005г. № 5/3, выданной Савельеву Дмитрию Петровичу, согласно которым следует, что в заявлении на открытие счета юридическому лицу – резиденту РФ ООО «Фирма «ЮНИТ» от 18.08.2005г. указан почтовый адрес организации: г. Ижевск, пер. Северный, 55-53.

На запрос налогового органа Центром расчетов за ЖКУ Октябрьского района г. Ижевска от 29.12.2007г. № 00-11-06/33390 предоставлена копия поквартирной карточки за 2005-2006гг. по адресу: г. Ижевск, пер. Северный, 55-53. Согласно поквартирной карточке в 2005-2006гг. по данному адресу были зарегистрированы: Гимаева Светлана Николаевна - 01.03.1975 г.р.; Широбоков Спартак Алексеевич (её сын) – 20.03.1998 г.р.

Из протокола допроса свидетеля Савельева Д.П. от 24.09.2007г. следует, что он по доверенности представлял ООО «Фирма «Юнит» при регистрации. Доверенность дал мужчина, фамилию которого не помнит, он же передал 8 000 руб., место нахождение, кто являлся директором, главным бухгалтером, учредителем ООО «Фирма «Юнит» не помнит, Журихина М.В., где он проживает, не знает, свой паспорт никому не давал, может только копию, но кому не помнит, отдавал документы поставить подпись и печать, кому не помнит, документы ему возвращали подписанные, он носил их в налоговую инспекцию.

По факту регистрации эмиссии ценных бумаг, налоговым органом установлено, Онегов А.А. (протокол допроса от 01.09.2008г.) в 2005г. работал начальником отдела корпоративного управления управляющей организации ООО «Удмуртлеспром», им были подготовлены копии учредительных документов, решение совета директоров по утверждению эмиссии ценных бумаги другие документы, необходимые для регистрации эмиссии ценных бумаг; все подготовленные документы были переданы Козлову М.А., так как процесс регистрации эмиссии имеет свою специфику и регулируется множеством подзаконных актов, изданных самим же органом регистрации, было принято решение привлечь организацию, специалиста которые взяли бы на себя обязанность осуществить регистрацию в приемлемые для нас сроки; в плане консультирования обращался в ООО «Евроазиатский регистратор», еще несколько организаций; с представителем организации, которая осуществляла регистрацию, не встречался, не помнит, чтоб составлял проект договора, выдавалась ли доверенность представителю ООО «Фирма «Юнит» на представление интересов ОАО «Удмуртлеспром-Холдинг» в РО ФСФР России в ВКГ, не помнит; на вопрос принимал ли от исполнителя документы (счет-фактуру, акт) ответил, что документы ему не поступали.

В отношении ООО «Крафт» инспекцией установлено, что данная организация состоит на учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 18.11.2005г., юридический адрес: 125459, г. Москва, ул. Туристская д.1; учредителем, генеральным директором является Лукашов Игорь  Николаевич, проживающий по адресу: 242440, Брянская область, г. Севск, ул. Пролетарская, д.8.

ООО «Крафт» в инспекцию последняя отчетность сдана за 3 квартал 2007г. За период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г. справки по форме 2-НДФЛ организация не предоставляла. Согласно налоговой декларации по ЕСН за 9 месяцев 2007г., следует, что работников в данной организации не было, начислений и выплат не произведено. Данные бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной ООО «Крафт» в ИФНС России № 33 по г. Москве в 2006-2007гг., показывают на отсутствие ликвидного имущества, необходимого для ведения предпринимательской деятельности организации. Согласно данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», налоговых деклараций по налогу на прибыль, ООО «Крафт» отражает незначительный объем доходов от реализации, незначительные суммы налога к уплате.

Согласно ответам ИФНС России № 33 по г. Москве (вх. № 4109 от 15.04.2008г., № 5871 от 02.06.2008г.) следует, что истребовать документы у ООО «Крафт» не представляется возможным, т.к. организация по юридическому и фактическому адресу не находится. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль, дважды направлялся запрос о розыске ООО «Крафт» в отдел по экономическим и налоговым преступлениям ГУВД СЗАО г. Москвы. В ответе ГУВД СЗАО г.Москвы от 27.12.2007г. № 2114дсп сообщается, что ООО «Крафт» по юридическому и фактическому адресу: г.Москва, ул. Туристская, д.1, не располагается и свою деятельность не ведет.

В ходе проверки инспекцией установлено, что Лукашов И.Н. является учредителем, руководителем 10 организаций.

Из допроса Лукашова И.Н. следует, что учредителем, руководителем ООО «Крафт» он не является, и никогда не являлся; паспорт не терял и никому не передавал; на вопрос кто мог учредить организации, воспользовавшись его паспортными данными, ответил, что предположительно коллеги по работе в ООО «Легион» г.Москва, юридическая фирма, одной из сфер деятельности которой были вопросы корпоративного права, регистрация и ликвидация юридических лиц; во время работы в ООО «Легион» в его обязанности входила регистрация юридических лиц, в том числе и на свое имя, с целью дальнейшей продажи путем смены учредителей и генерального директора; после его увольнения в начале июня 2005г. юридических лиц, зарегистрированных на его имя,  не должно было остаться и подобной деятельностью он больше не занимается.

Из заключения эксперта № 1425 от 17.09.2008г. ЭКЦ МВД России по УР следует, что подписи от имени Лукашова И.Н. в договоре закупки шпона № 12/05-10-2006 от 24.10.2006г. между ОАО «Удмуртлеспром-Холдинг»  и  ООО «Крафт» в строке «Генеральный директор ООО «Крафт» на странице № 4; счетах-фактурах и накладных выполнены не Лукашовым И.Н., а другим лицом.

В отношении ООО «Гарант Строй» налоговым органом установлено, что юридический адрес: г. Москва, ул. Б. Полянка, д.28; стр.1, по которому общество не находится, по данному адресу расположен Дом книги «Молодая гвардия».

Учредителем, генеральным директором ООО «Гарант Строй» является Семенова Ольга Юрьевна.

ООО «Гарант строй» имеет 4 признака фирмы однодневки: «массовая регистрация», «массовый руководитель», «массовый заявитель», «массовый учредитель».

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность сдана за 1 квартал 2007г. Декларации по налогу на имущество организаций, ЕСН, ОПС за 1 квартал 2007г. представлены нулевые. Сведения по форме 2-НДФЛ организация за 2007 год не представляла. Данные бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной ООО «Гарант Строй» в ИФНС России № 6 по г. Москве за 1 квартал 2007, показывают на отсутствие ликвидного имущества, необходимого для ведения предпринимательской деятельности организации.

Согласно данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», налоговых деклараций по налогу на прибыль, ООО «Гарант Строй» отражает незначительный объем доходов от реализации, незначительные суммы налога к уплате.

Из показаний Семеновой О.Ю. следует, что учредителем, руководителем ООО «Гарант Строй» она не является, и никогда не являлась. На вопрос подписывали Вы, какие либо документы от ООО «Гарант Строй» ответила, что не подписывала. В г. Ижевске никогда не была. В  2005 году в трамвае украли паспорт вместе с кошельком, в милицию по факту кражи не обращалась, так как паспорт был подкинут в почтовый ящик через 1-2 дня.

Согласно заключения эксперта № 1426 ЭКЦ МВД России по УР подписи от имени Семеновой О.Ю. в договоре закупки шпона № 12/10-03-2007 от 19.03.2007г. между ОАО «Удмуртлеспром-Холдинг» и ООО «Гарант Строй», счете-фактуре № 69 от 06.04.2007г., товарной накладной № 69 от 06.04.2007г. имеет сходство по транскрипции с подписью Семеновой О.Ю., представленной в образцах, но выполнена не Семеновой О.Ю., а другим лицом.

Согласно допросу директора налогоплательщика – Козлова М.А. от 29.08.2008г., следует, что шпон от московских организаций ООО «Крафт», ООО «Гарант Строй» приобретался с целью начать производственный цикл по фанере, вопросами выбора поставщиков занимался менеджер по фанере Баранов А.М., с представителями данных организаций  лично не встречался, не знаком, поставок было не много, объемы назвать не может, производителя назвать не может, отгрузка производилась в г.Ковров, так указано в актах оказанных услуг транспортных организаций. ООО «Бетулла», ООО Союз лес», их руководители, физические лица Горюнов Игорь Викторович, Санников Игорь Михайлович не знакомы.

Из протокола допроса свидетеля Баранова А.М. от 01.09.2008г., следует, что в 2006-2007гг. работал ведущим менеджером по производству фанеры в ООО «Удмуртлеспром, ОАО «Удмуртлеспром-Холдинг», в должностные обязанности входило полное изучение производства, рынка сбыта фанеры, подготовка договоров с покупателями фанеры, поставщиками шпона; на вопрос как нашли поставщиков шпона ООО «Крафт», ООО «Гарант Строй» ответил, что изучал справочники по шпону, объявления и ролики по Интернету, искал соответствие цены и качества предлагаемого шпон, в зависимости от длины, толщины и потребностей производства. С директором ООО «Гарант Строй» не знаком, не встречался, звонил в Москву бухгалтеру, телефонный номер не помнит. Переговоры по телефону вел с представителем производителя шпона завод «Динамо», который находится в Нижегородской области, поселок Сухобезводное. Шпон поступал в Глазов, приемка велась кладовщиком ООО «Глазовский фанерный завод» Баженовой Натальей. На вопрос как был доставлен шпон и в каком количестве, ответил, что шпон поступал один раз в количестве 25 куб.м., наименование организации перевозчика, марку автомобиля не помнит. На вопрос имеется ТТН на доставку шпона, расписывались Вы в получении шпона ответил, что в ОАО «Удмуртлеспром Холдинг» кладовщик по шпону отсутствовал, шпон поступил в г.Глазов и он его принимал, в товарной накладной стоит его подпись.       

В отношении ООО «Мега С» установлено, что юридический адрес организации: г. Самара, проспект Кирова, д.160, по которому не находится, что подтверждается ответом ИФНС России  по Промышленному району г. Самары.

Учредителем, генеральным директором ООО «Мега-С» является Нагаткина Светлана Константиновна, проживающая по адресу: 443080, г. Самара, проспект Карла Маркса, д.181,44.

Последняя отчетность сдана за 3 квартал 2006г. Справки по форме 2-НДФЛ организация не предоставляла. Согласно налоговой декларации по ЕСН за 9 месяцев 2006г. численность работающего персонала составляет 0 чел. По данным налоговых деклараций по НДС ООО «Мега-С»» ставит незначительные суммы налога к уплате.

Из протокола опроса Нагаткиной С.К. от 08.09.2008г. следует, что к деятельности ООО «Мега-С» она отношения не имеет, учредителем, руководителем ООО «Мега-С» не является. Документы от лица директора данной организации не подписывала, доверенностей на право подписи не выдавала. О том, что она является директором ООО «Мега-С» узнала от сотрудников милиции. Организация ОАО «Удмуртлеспром-Холдинг» ей не знакома, о финансово-хозяйственных отношениях ОАО «Удмуртлеспром-Холдинг» с ООО «Мега-С» ей ничего не известно. В число руководителей, учредителей каких либо  коммерческих организаций  не входит, не является ни руководителем, ни учредителем.

Из заключения эксперта №1935 от 25.11.2008г. ЭКЦ МВД России по УР следует, что подписи от имени Нагаткиной С.К., расположенные в договоре купли продажи движимого имущества б/н от 25.04.2006г.; счете-фактуре № 38 от 01.06.2006г., товарной накладной №38 от 01.06.06г. выполнены не Нагаткиной С.К., а другим лицом (лицами).

Таким образом, первичные документы по хозяйственным операциям со спорными поставщиками подписаны неустановленными, неуполномоченными лицами, не содержат всех закрепленных законодательством реквизитов.

Суд апелляционной инстанции обращает внимание на то, что инспекцией в ходе проверки было также установлено, что у контрагентов отсутствовали необходимые условия для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности.

Согласно анализу справки движения денежных средств по счетам поставщиков следует, что движение по расчетным счетам носит транзитный характер, поскольку организации не оплачивают коммунальные услуги, услуги связи, канцелярские принадлежности, хозяйственные товары, арендные платежи, денежные средства не снимаются на выплату заработной платы. При этом, денежные средства в день поступления или на следующий день направляются на покупку векселей, на специальные карточные счета физических лиц либо на возврат займов физическим лицам или организациям.

В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «Крафт» перечисляет денежные средства ООО «Союз-лес», ООО «Буманс», ООО «Бетулла» с назначением платежа «за шпон».

Встречными проверками установлено, что данные организации находятся на упрощенной системе налогообложения, денежные средства, поступившие на счет, снимаются наличными по чековой книжке с назначением платежа «выдачи на другие цели».

Анализом выписки ООО «Мега С» установлено наличие постоянных переводов денежных средств на расчетные счета, открытые в КБ «Волга-Кредит» ОАО г. Самара между ООО «Мега С», ООО «Элком Групп», ООО «Партнер», ООО «Алспект».

Встречными проверками данных организаций установлено, что движение по их расчетным счетам также носит транзитный характер, все расчеты проводились с использованием счетов, открытых в одном банке (в ОАО «ВКБ» г. Самара»),