Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2011 по делу n А50-3889/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-9954/2011-ГК

г. Пермь

28 октября 2011 года                                                              Дело № А50-3889/2011

 Резолютивная часть постановления объявлена 24 октября 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 28 октября 2011 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Никольской Е.О.,

судей                                  Гладких Д.Ю., Крымджановой М.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Энглези К.Ю.

при участии:

от истца – Кокшаровой Татьяны Васильевны: Логиш Е.Ю. (доверенность от 12.04.2011), Ялова С.Д. (доверенность от 12.04.2011),

от ответчика - общества с ограниченной ответственностью «Пермская инвестиционная компания»: Латыпов Д.Н. (доверенность от 07.06.2011),

от третьего лица – Искандаров Олег Фатихович: не явился,

рассмотрев апелляционную жалобу истца, Кокшаровой Татьяны Васильевны,

и апелляционную жалобу ответчика, общества с ограниченной ответственностью «Пермская интеграционная компания»,

на решение Арбитражного суда Пермского края

от 15 августа 2011 года

по делу № А50-3889/2011,

принятое судьей Кульбаковой Е.В.,

по иску Кокшаровой Татьяны Васильевны

к ООО "Пермская интеграционная компания" (ОГРН 1035900357096, ИНН 5903042071)

третье лицо: Искандаров Олег Фатихович

об обязании произвести аудит, предоставить документы,

установил:

Кокшарова Татьяна Васильевна (далее – Кокшарова Т.В., истец) обратилась в Арбитражный суд Пермского края с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Пермская интеграционная компания» (далее – ООО «ПИК», ответчик, общество) со следующими требованиями (с учетом неоднократных изменений исковых требований, принятых судом в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации):

1) возложении на ответчика обязанности по предоставлению ЗАО «ЮКЕЙ-аудит» следующей документации для проведения аудита за счет Кокшаровой Т.В.:

- устав в последней редакции;

- свидетельство о государственной регистрации;

- свидетельство о постановке на налоговый учёт;

- приказ об учётной политике за 2009-2010 годы;

- график документооборота и формы первичных учётных документов, применяемых при оформлении фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учётных документов, действующие в период за 2009-2010 годы;

- перечень лиц имеющих право подписи первичных учётных документов в период за 2009-2010 годы;

- бухгалтерскую отчётность за 2009-2010 годы;

- годовую отчетность предприятия за 2008-2011 годы с аудиторскими заключениями, подтверждающими её достоверность (если таковые проверки проводились);

- акты проведённых инвентаризаций имущества предприятия перед составлением годового бухгалтерского баланса за 2009-2010 годы (при отсутствии таковых - акты последней проведенной инвентаризации).

- акты сверок с дебиторами и кредиторами перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2009-2010 годы;

- акты проверок предприятия ревизором, внутренним аудитором за 2009-2010 годы;

- налоговые декларации за 2009-2010 годы;

- акты по результатам проверок предприятия налоговыми органами за 2009-2010 годы, решения руководителя налоговой службы по результатам проверок, акты разногласий со стороны предприятия, судебные решения;

- акты сверок с органами ФНС РФ о состоянии задолженности предприятия по налогам и платежам перед составлением годовой бухгалтерской отчётности за 2009-2010 годы (при отсутствии - на дату, ближайшую к отчётной);

- акты сверок с внебюджетными страховыми фондами о состоянии задолженности предприятия по обязательным страховым платежам перед составлением годовой бухгалтерской отчётности за 2009-2010 годы (при отсутствии - на дату, ближайшую к отчётной);

- информация о судебных разбирательствах с участием общества в качестве истца (ответчика) за 2009-2010 годы;

- договоры, контракты за 2009-2010 годы;

- договоры о материальной ответственности за 2009-2010 годы;

- приказы по хозяйственной деятельности за 2009-2010 годы;

- таможенные документы за 2009-2010 годы;

- главную книгу за 2009-2010 годы;

- журналы-ордера и ведомости за 2009-2010 годы;

- кассовую книгу за 2009-2010 годы.

- материальные отчёты за 2009-2010 годы;

- методику калькулирования себестоимости, плановые и фактические калькуляции за 2009-2010 годы;

- ведомость начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета за 2009-2010 годы;

- свод начисления заработной платы за 2009-2010 годы;

- книга учета ценных бумаг за 2009-2010 годы;

- книги продаж и покупок за 2009-2010 годы;

- первичные документы по оборотам:

а) документы по учёту и движению основных средств за 2009-2010 годы,

б) кассовые, банковские документы, акты приема-передачи ценных бумаг за 2009-2010 годы,

в) первичные учётные документы по покупкам и продажам за 2009-2010 годы;

2) обязании ответчика предоставить участнику Кокшаровой Т.В. документацию, обязанность предоставления которой предусмотрена абзацем 1 п. 1 ст. 8, ст. 50 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а именно:

- приказы об учетной политике за период с 01.07.2008 по 06.06.2011, в том числе: рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета,

- методику калькулирования себестоимости, плановые и фактические калькуляции за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- перечень лиц имеющих право подписи первичных учетных документов за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- бухгалтерскую отчётность (бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии, пояснительные записки) за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- акты проведённых инвентаризаций имущества предприятия перед составлением годового бухгалтерского баланса (при отсутствии таковых - акты последней проведённой инвентаризации) за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности с указанием: контрагентов, суммы задолженности, основания возникновения задолженности, даты возникновения задолженности за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- акты сверок с дебиторами и кредиторами за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- налоговые декларации за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- акты по результатам проверок предприятия налоговыми органами за период 01.07.2008 по 06.06.2011, решения руководителя налоговой службы по результатам этих проверок, акты разногласий со стороны предприятия, судебные решения;

- акты сверок с органами ФНС РФ о состоянии задолженности предприятия по налогам и платежам перед составлением годовой бухгалтерской отчётности за период 01.07.2008 по 06.06.2011 (при отсутствии - на дату, ближайшую к отчётной);

- акты сверок с внебюджетными страховыми фондами о состоянии задолженности предприятия по обязательным страховым платежам перед составлением годовой бухгалтерской отчётности за период 01.07.2008 по 06.06.2011, (при отсутствии - на дату, ближайшую к отчётной);

- таможенные документы за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- главную книгу за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- журналы-ордера и ведомости за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- кассовую книгу за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- ведомость начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учёта за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- расчетную ведомость по начислению заработной платы, платёжную ведомость по выдаче заработной платы за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- книги продаж и покупок за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- первичные документы за период с 01.07.2008 по 06.06.2011:

а) документы по учету и движению основных средств,

б) кассовые, банковские документы, акты приема-передачи ценных бумаг.

в) первичные учетные документы по покупкам и продажам (счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, товарные чеки, кассовые чеки).

- информацию о судебных разбирательствах с участием ООО «ПИК» в качестве истца (ответчика) за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- отчеты независимых оценщиков за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- договоры, контракты за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- договоры о материальной ответственности за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- материальные отчеты за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- документы, связанные с эмиссией облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общества за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- устав (в последней редакции);

- свидетельство о государственной регистрации:

- свидетельство о постановке на налоговый учет;

- документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- внутренние документы общества: (штатные расписания, приказы руководителя, список сотрудников предприятия) за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- протоколы общих собраний участников общества, заседаний совета директоров (наблюдательного совета) общества, коллегиального исполнительного органа общества и ревизионной комиссии общества за период с 01.07.2008 по 06.06.2011:

- списки аффилированных лиц общества за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- заключения ревизионной комиссии (ревизора) общества, аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- лицензии за период 01.07.2008 по 06.06.2011.

Протокольным определением суда от 06.06.2011 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Искандаров Олег Фатихович (далее – Искандаров О.Ф., третье лицо) – л.д. 100-101.

Решением суда от 15.08.2011 исковые требования удовлетворены частично. Ответчик обязан предоставить участнику Кокшаровой Т.В. документацию, обязанность предоставления которой предусмотрена абзацем 1 и. 1 ст. 8, ст. 50 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а именно:

- бухгалтерскую отчётность (бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии, пояснительные записки) за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности с указанием: контрагентов, суммы задолженности, основания возникновения задолженности, даты возникновения задолженности за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- налоговые декларации за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- ведомость начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учёта за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- расчётную ведомость по начислению заработной платы за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- первичные документы за период с 01.07.2008 по 06.06.2011:

а) документы по учёту и движению основных средств;

б) первичные учётные документы по покупкам и продажам (счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, товарные чеки, кассовые чеки);

- договоры, контракты за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

-договоры о материальной ответственности за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- материальные отчёты за период 01.07.2008 по 06.06.2011;

- устав (в последней редакции);

- свидетельство о государственной регистрации;

- свидетельство о постановке на налоговый учёт;

- документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- внутренние документы общества: (штатные расписания, приказы руководителя, список сотрудников предприятия) за период с 01.07.2008 по 06.06.2011;

- протоколы общих собраний участников общества за период с 01.07.2008 по 06.06.2011.

С ответчика в пользу истца взысканы расходы по оплате государственной пошлины в размере 4 000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

В апелляционной жалобе истец просит решение суда изменить и обязать ответчика предоставить всю документацию, предусмотренную абз. 1 п. 1 ст. 50 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», в полном объеме.

Кокшарова Т.В. не согласна с выводом суда первой инстанции об отсутствии у общества документов, в отношении которых состоялся отказ в иске, так как позиция ответчика об отсутствии этих документов не была подтверждена документально. По мнению истца, у ответчика не могут отсутствовать акты сверки с контрагентами, акты камеральных проверок, кассовая и главная книги, так как их наличие в обществе  предусмотрено действующим законодательством.

Также истец не согласен с выводом суда о том, что ограничения в объеме информации, которую общество обязано представлять участникам по смыслу ст. 8 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», должны содержаться в Уставе общества. Считает, что поскольку Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержит ограничений на предоставление документов бухгалтерского учета, то к ним имеют доступ все участники общества.

Ответчик также обратился с апелляционной жалобой на решение суда по настоящему делу, в которой просит решение в части обязания ООО «ПИК» предоставить участнику Кокшаровой Т.В. расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности с указанием: контрагентов, суммы задолженности, оснований возникновения задолженности,