Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2012 по делу n А71-8552/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Согласно базе данных ГИБДД по УР собственником данных грузовых автомобилей является ЗАО «Милан», тогда как согласно условий договоров купли-продажи доставка оборудования должна быть осуществлена транспортом продавца (ООО "Флорин").

Учредителем и директором ООО "Флорин" являлся Салихов Фарук Вагизович. Адрес регистрации организации: г. Ижевск, ул. Пойма, 53.

С 16.09.2009 организация зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ивановской области. Адрес места регистрации: 155821, Ивановская область, Кинешемский район, деревня Долгово, ул. Центральная, 22. Учредителем и директором организации является Бурулин Александр Николаевич.

В представленных на проверку документах значится недостоверный адрес ООО "Флорин", поскольку по адресу: г.Ижевск, ул. Пойма, 53, ООО "Флорин" никогда не располагалось, что подтверждается протоколами осмотра от 13.09.2010г. (т.123-125), протоколом допроса Копотева А.Ф.,  ответом ИП Ускова Р.А.

Из протокола допроса Бурулина А.Н. следует, что заработную плату в 9 организациях, которые он перерегистрировал на свое имя, не получал, денежные средства в осуществление финансово-хозяйственной деятельности не вкладывал, в указанных организациях он никакой финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял.

Из протокола допроса Салихова Ф.В. от 17.09.2010г., от 09.12.2010г. следует, с 2008 года до сентября 2009 года он работал директором ООО «Флорин». Организация ООО «Флорин» была им создана в 2007 году для торговой деятельности различными товарами. Организация располагалась по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 53. При этом, с кем заключался договор аренды помещения, не помнит. В организации ООО «Флорин» оформлен был один он, остальные работники привлекались по гражданско-правовым договорам. ФИО работников назвать не смог. Организация ООО «Флорин» на балансе основных средств не имела, складские помещения не арендовала.

Организация ООО «Смарт Лизинг» ему известна, им продавали холодильное оборудование, точного наименования оборудования назвать не смог. Общался с директором ООО «Смарт Лизинг» Русских Сергеем. Об организации ЗАО «Милан» ничего не помнит. Представителей ЗАО «Милан» также не помнит. Оборудование приобрели в упаковках разного размера. В счетах-фактурах оборудование обозначено готовыми линиями, потому что так было удобно покупателю ООО «Смарт Лизинг».

Сохранились ли документы по приобретению данного оборудования, сказать не смог. Сборку оборудования осуществлял ЗАО «Милан», где производилась сборка оборудования, не знает. Погрузкой оборудования по адресу: ул. Пойма, 53, занимались, скорее всего, работники ЗАО  «Милан». Из анализа протоколов допроса Салихова Ф.В. следует, что показания противоречивы, на часть вопросов Салихов Ф.В. отказался отвечать на основании ст. 51 Конституции РФ.

Как следует из протоколов допроса директора ООО «Смарт Лизинг» Русских Сергея Аркадьевича от 04.02.2011, организация ООО «Смарт Лизинг» приобретала торговое холодильное оборудование у организаций ЗАО «Милан», ООО «Флорин», ООО «Винный дом». Он был знаком с Салиховым Ф.В. и через него, как руководителя, нашли организацию ООО «Флорин». Кто присваивает инвентарные номера на оборудование, которое передается в лизинг, Лизингодатель или Лизингополучатель, затруднился ответить. Сборку оборудования, купленного у организации ООО «Флорин», производила не их организация, скорее всего, ЗАО «Милан». Торговое оборудование вывозилось транспортом ЗАО «Милан» с адреса:. г. Ижевск, ул. Пойма, 53. Идентифицировать оборудование, установленное в магазинах ТЦ «Аврора-парк» и ТЦ «Омега», а именно, Линию 1 (гастрономия, сыры, кулинария, салаты), линию 4 (молочные продукты), круглую линию (колбасы, сыры), линию 2 (молоко, торты), горки холодильные «DE RIGO», линию 2 (молоко, гастрономия), горки холодильные «Неман ВП», линию 6 (заморозка), бонеты морозильные «DE RIGO», агрегатную часть, линию 1 (заморозка), линию 5 (заморозка), приобретенное у организации ООО «Флорин», не возможно, потому что у них на балансе оборудование учитывается линиями, а не отдельными единицами. Данное оборудование заводских номеров не имеет. Почему в актах приема-передачи оборудования отсутствует подпись продавца Салихова Ф.В., пояснил, что это ошибка документооборота.

Как следует из представленных ООО «Смарт Лизинг» инвентарных карточек учета объектов основных средств, приобретенных у организации ООО «Флорин» и переданных в лизинг организации ЗАО «Милан», линия 1 (заморозка) Бонеты морозильные «DE RIGO», первоначальная стоимость 1 478 813,56 руб. имеет инв. № 00000578; Линия 5 (заморозка) Бонеты морозильные «DE RIGO», первоначальная стоимость 1 881 355,93 руб. имеет инв. № 00000579; Линия 1 (гастрономия, сыры, кулинария, салаты), первоначальная стоимость 1 889 830,51 руб. имеет инв. № 00000580; Линия 4 (молочные продукты, жиры, гастрономия, пресервы), первоначальная стоимость 2 167 796,61 руб. имеет инв. № 00000581; Круг. Линия холодильная (колбасы, сыры), первоначальная стоимость 334 152,54 руб.имеет инв. № 00000582; Линия 2 (молоко, торты) горки холодильные «DE RIGO», первоначальная стоимость 1 694 915,25 руб. имеет инв. № 00000583; Линия 2 (молоко, гастрономия) Горки холодильные «НЕМАН», первоначальная стоимость 1 582203,30 руб. имеет инв. № 00000584; Линия 6 (заморозка) бонеты морозильные «DE RIGO», первоначальная стоимость 1 881 355,95 руб. имеет инв. № 00000585;  агрегатная часть, первоначальная стоимость 1 822 033,90 руб. имеет инв. № 00000586.

По результатам проведенного осмотра помещений магазина «Аврора-парк» по адресу: г.Ижевск, ул. Удмуртская, д.304, на предмет наличия холодильного оборудования, приобретенного у организации ООО «Флорин», и переданного в лизинг организации ЗАО «Милан» по договору лизинга от 09.09.2008 года № 85 составлен протокол осмотра от 28.01.2011г., от 14.10.2010г. и установлено, что оборудование с инвентарными номерами 00000578, 00000579, 00000580, 00000581, 00000582, 00000583, 00000584, 00000585, 00000586, присвоенными организацией ООО «Смарт Лизинг» (Лизингодатель), отсутствует. Кроме того, что в ходе осмотра установлено, что на некоторых единицах основных средств указаны одинаковые инвентарные номера, а именно 7928, 7929.

Согласно заключению эксперта от 30.11.2010 №3133  по постановлению № 10-37/076 от 22.11.2010, во всех представленных на экспертизу документах, подписи от имени Салихова Ф.В. выполнены вероятно - не Салиховым Ф.В.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что первичные бухгалтерские документы по ООО «Флорин», представленные заявителем для подтверждения расходов по налогу на прибыль и вычетов по НДС, а именно договора купли-продажи, товарные накладные на отпуск товара, содержат недостоверные сведения, подписаны другим лицом. Счета-фактуры составлены с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

Из показаний свидетелей - работников ЗАО "Милан" Воронцовой И.  Г., Арслановой Н. А., Голубевой О. А., Волкова В. Е., Филиппова В. А., Красноперовой Л.З. следует, что работники ЗАО «Милан» об организации ООО «Флорин» ничего не знают, с представителями организации ООО «Флорин» не знакомы, какое оборудование получено от организации ООО «Флорин» и в каких магазинах установлено оборудование, не знают, с какого адреса производилась доставка торгового оборудования в ЗАО «Милан», не знают, каким образом можно идентифицировать оборудование, установленное в ТЦ «Аврора-парк», приобретенное у ЗАО «Милан» и ОООО «Флорин» по договору лизинга от 09.09.2008 года, не знают.

У ООО «Флорин» отсутствуют штатная численность работников, складские и производственные помещения, транспортные средства и прочие основные средства, необходимые для ведения торговой деятельности.

Из анализа расчетного счета ООО «Флорин» следует, что торговое холодильное оборудование, реализованное в адрес ООО «Смарт Лизинг» и отгруженное в адрес ЗАО «Милан» по договорам купли-продажи от 11.01.2009 № 1, от 16.02.2009 № 2 и от 17.04.2009 № 3 организацией не приобреталось. Денежные средства, в основном, использовались на выдачу процентных займов организациям и индивидуальным предпринимателям.

В указанных договорах и спецификациях к ним указано, что производителем данного оборудования являются Италия и Белоруссия. В счетах-фактурах на оплату оборудования от 22.06.209 № 598, от 26.06. № 599, от 19.06.2009 № 597 номера таможенных деклараций не указаны.Валютные счета ООО «Флорин» не открывало.

Исходя из вышеизложенного, суд  первой инстанции пришел к верному выводу, что  ООО «Флорин» не могло реализовать ООО «Смарт Лизинг» и отгрузить ЗАО «Милан» спорное торговое холодильное оборудование.

По НДС - взаимоотношения с ООО "Анеона" и ООО "Лейдейс" (пункты 2.4, 2.5 решения), судом первой инстанции установлены верно следующие обстоятельства по делу.

Как следует из материалов дела, ООО «Смарт Лизинг» (Покупатель) заключило ООО «Анеона» и ООО "Лейдейс" (Продавцы) договоры купли- продажи оборудования № 15-09 от 24 августа 2009г. и №1/11 от 16.11.2009г. соответственно.

Со стороны ООО "Анеона" договор, спецификация, акт приема- передачи, счет-фактура, товарная накладная подписаны от имени Ущекова А.В., со стороны ООО "Лейдейс" договор, спецификация, акт приема- передачи, счет-фактура, товарная накладная подписан от имени Солодянкиной С.В.

ООО «Анеона» зарегистрировано 31.07.2008г. по адресу: г.Ижевск, ул. Автономная, 87. Учредитель и директор Ущеков А. В. ООО "Лейдейс" зарегистрировано 18.07.2007 г. по адресу: г.Ижевск, ул. Голублева, 95а. Учредитель и директор в период времени с 18.0.12007 по 29.03.2010 Солодянкина Светлана Валентиновна, с 30.03.2010 по настоящее время Коротаев Егор Валерьевич.

Как следует из материалов дела, ООО "Анеона" по адресу ул.Автономная, 87, ООО "Лейдейс" по адресу: г.Ижевск, ул. Голубева, д.95а не располагались, каких-либо договорных отношений по аренде данных помещений не имели. У ООО "Анеона", ООО "Лейдейс" отсутствуют складские и производственные помещения, необходимые для ведения торговой деятельности. Учредитель и директор ООО «Анеона» - Ущеков А.В. находится в местах лишения свободы.

В ходе выездной налоговой проверки, ООО «Лейдейс» не представило весь необходимый комплект документов, подтверждающий приобретение и перевозку буровой установки. Сопроводительное письмо к документам подписано директором ООО «Лейдейс» Коротаевым Е.В. Коротаев Егор Валерьевич находится в местах лишения свободы.

ООО «Анеона» за 2008-2009 г.г. не представляло справки о доходах по форме 2-НДФЛ. ООО "Лейдейс" за 2008г. представило сведения по 2-НДФЛ на Солодянкину С.В., за 2009г. сведений не представило.

Согласно заключению эксперта от 08.02.2011 №150  в представленных на экспертизу документах подписи от имени Ущекова А.В. выполнены вероятно не Ущековым Александром Владимировичем, а другим лицом. Согласно заключению эксперта от 08.02.2011 №160  в представленных на экспертизу документах подписи от имени Солодянкиной С.В. выполнены вероятно не Солодянкиной Светланой Валентиновной, а другим лицом.

Как следует из протоколов допросов Ущекова А.В., Терехова С.В., Ущеков А.В. учредил ООО "Анеона" за вознаграждение в размере 3000 руб., по какому адресу располагалась организация ООО «Анеона», подписывал ли он договор купли-продажи №15-09 от 24.08.2009, он не помнит, так как часто был в наркотическом опьянении. Каким образом была осуществлена доставка товара в адрес организации ООО «Смарт Лизинг» он не знает, но товарно – транспортные накладные на перевозку груза он не подписывал. Было ли расторжение договора купли – продажи, где на сегодняшний день находится оборудование, он не знает. Организация ООО «Смарт Лизинг» ему не знакома, Русских Сергея Аркадьевича и Макарову Наталью Алексеевну он не знает. Приказ о назначении директора и снятия себя с должности директора организации ООО «Анеона» не оформлял. С Тереховым Сергеем Владимировичем он не знаком, доверенность на его имя не выписывал, в тюрьму к нему с такой просьбой никто не обращался.

Терехов С.В. пояснил, что является директором организации ООО «Анеона», организацию купил у женщины бухгалтера. С учредителем ООО «Анеона» не знаком и никогда не виделся, знает только его фамилию Ущеков, которую видел в учредительных документах организации. У него имеется только выписка из ИФНС России по Ленинскому району, печати организации у него нет, никто печать не передавал. Организация ООО «Анеона» никакой деятельности не осуществляет, имущества не имеет, складскими помещениями не располагает. Про организацию ООО «Смарт Лизинг» и руководителя Русских С.А. слышал от женщины-бухгалтера, которая сказала, что ООО «Смарт Лизинг» должно вернуть ООО «Анеона» оборудование. Документов, подтверждающих взаимоотношения купли-продажи оборудования между ООО «Смарт Лизинг» и ООО «Анеона» у него нет. Стоимость оборудования и дату возврата оборудования он не знает, но думает, что скоро. Где и когда было куплено оборудование организацией ООО «Анеона» пояснить не может, так как не оформлял и не видел документов, которые могли бы подтвердить покупку оборудования. С просьбой о расторжении договора от 24.08.2009 №15-09 к нему никто не обращался, где находится оборудование,  не знает.

Согласно допросу  Коротаева Е.В., ему ничего не известно об учредительстве им организации ООО «Лейдес». Является учредителем ООО «Сельснаб», ООО «Строительное управление № 2», есть еще одна организация, название которой он не помнит, имеются другие организации, записанные на него, без его ведома. Случаев утери или кражи его паспорта не было. Паспорт никому, никогда, ни при каких обстоятельствах не передавал. Об организации ООО «Лейдейс» слышит впервые, пояснить о данной организации ничего не может. С Пушиным А.В. не знаком, впервые о нем слышит. Доверенность от 30.05.2010, связанную с деятельностью ООО «Лейдейс», не подписывал. Об ООО «Смарт Лизинг» никогда не слышал, никакой информацией по данной организации не располагает. С Русских Сергеем Аркадьевичем и Макаровой Натальей Алексеевной не знаком, и никогда о них не слышал.

Из показаний Макаровой Натальи Алексеевны, Русских Сергея Аркадьевича, Першиной Елены Алексеевны  следует, что должностные лица ООО «Смарт Лизинг» не знают где хранилось оборудование, каким видом транспорта оно доставлялось к месту хранения, кто доставлял его к месту хранения, оборудование ООО «Смарт Лизинг» не оплатило, аренду складских помещений в п. Заря Як-Бодьинского района не оплачивало, оборудование было возвращено продавцу.

Как следует из материалов дела, между ООО «Смарт Лизинг» и ООО «ПроМаркет» был заключен договор хранения от 01.10.2009 б/н товарно - материальных ценностей складе Хранителя, находящегося по адресу: УР, Якшур-Бодьинский район, с. Заря, п/х.

Налоговым органом в ходе выездной проверки проведен допрос Соловьева А.С.  - учредителя и директора ООО "ПроМаркет", который пояснил, что ООО «ПроМаркет» арендует складские помещения, находящиеся по адресу