Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2012 по делу n А60-54704/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-6630/2012-АК

г. Пермь

25 июля 2012 года                                                              Дело № А60-54704/2011­­

Резолютивная часть постановления объявлена 24 июля 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 25 июля 2012  года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Савельевой Н. М.

судей Полевщиковой С.Н., Сафоновой С.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Келлер О.В.

при участии:

от заявителя ООО "РосУралТрейд"  (ОГРН  1069659023400, ИНН 6659133444) – не явились, извещены надлежащим образом, в том числе публично.

от заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области (ОГРН 1126673000013, ИНН 6663021302) - Джейранова Д.С., предъявлено удостоверение, доверенность от 11.01.2012; Журавлева А.В., предъявлен паспорт, доверенность от 23.01.2012

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

заявителя ООО "РосУралТрейд"

на решение Арбитражного суда Свердловской области

от 04 мая 2012 года

по делу № А60-54704/2011,

принятое (вынесенное) судьей Н.И. Ремезовой

по заявлению ООО "РосУралТрейд" 

к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области 

о признании ненормативного акта недействительным,

установил:

ООО «РосУралТрейд» (далее – заявитель, общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с требованием о признании недействительным решения от 06.10.2011 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №1362, просит обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 04.05.2012 года в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

ООО «РосУралТрейд» (заявитель) не согласившись с вынесенным решением обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции  отменить, принять по делу новый судебный акт. В обоснование жалобы указывает на то, что из объяснений Благинина А.А. следует, что фактически организации ООО «МегаПром», ООО «СоюзСнаб», ООО «ПромМет», ООО «СоюзМеталл» были зарегистрированы Благининым А.А. по договоренности с третьим лицом с целью организации самостоятельной деятельности по продаже металла, Благинин А.А. сам управлял расчетными счетами спорных контрагентов через интернет-банк, используя компьютеры, а значит и IP-адреса, принадлежащие ООО «РосУралТрейд», о чем общество не знало. ООО «РосУралТрейд» не было известно о самостоятельной деятельности Благинина А.А., ООО «РосУралТрейд» никакого отношения к созданию и к управлению спорными контрагентами фактически не имело.

Налоговый орган (заинтересованное лицо) просит решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу предпринимателя без удовлетворения, так как получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды подтверждается материалами дела. Полагает, что налогоплательщиком была создана схема уклонения от уплаты налогов, так как доставка товара в адрес ООО «РосУралТрейд» от поставщиков ООО «МегаПром», ООО «СоюзСнаб», ООО «ПромМет», ООО «СоюзМеталл», ООО «АВК-Холдинг» документально не подтверждена  ни налогоплательщиком, ни самими поставщиками.

ООО «РосУралТрейд», извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, представителей в судебное заседание не направило, что в силу п.3 ст.156 АПК РФ не является препятствием для ее рассмотрения.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела,  налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточненной декларации ООО «РосУралТрейд»  по НДС за 1 квартал 2011 года, согласно которой  НДС с реализации составил 7 297 091 рублей, НДС с авансов составил 6 814 905 рублей, вычеты по НДС составили 6 674 866 рубля, вычеты по авансам составили 6 918 787 рублей. Сумма налога к возмещению из бюджета составила 4 325 040 рублей.

По результатам проверки инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки от 05.08.2011. № 1254 и вынесено решение, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в сумме 2 982 546руб., а также соответствующие пени и штрафы, а также отказано в возмещении НДС в сумме 4 325 040 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Свердловской области от 17.11.2011 №1521-1/11 решение инспекции оставлено без изменений.

       Считая, что  указанное решение является незаконным, общество обратилось  в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения ИФНС России по г.Верхней Пышме Свердловской области № 1362  от 06.10.2011.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности налоговым органом фактов отсутствия реальности хозяйственных операций между налогоплательщиком и контрагентами.

Заявитель апелляционной жалобы оспаривает данные выводы суда, полагает, что фактически организации ООО «МегаПром», ООО «СоюзСнаб», ООО «ПромМет» и ООО «СоюзМеталл» были зарегистрированы  физическим лицом Благининым А.А. с целью организации самостоятельной деятельности по продаже металла. При этом  Благинин А.А. самостоятельно управлял расчетными счетами спорных контрагентов через интернет-банк, используя компьютеры, а значит и IP-адреса, принадлежащие ООО «РосУралТрейд». Заявителю не было известно о деятельности Благинина А.А.,  и никакого отношения к созданию и к управлению спорными контрагентами  общество  не имело.

Указанные доводы исследованы судом апелляционной инстанции и подлежат отклонению.

Согласно п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Исходя из п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено указанной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

 Возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

Основанием для доначисления указанных сумм налога, пеней и штрафа послужили выводы материалов проверки о необоснованном отнесении налогоплательщиком в налоговые вычеты НДС в сумме 7 307 586руб., в связи с созданием  видимости хозяйственных операций  с ООО «МегаПром», ООО «Союзснаб», ООО «ПромМет», ООО «СоюзМеталл», ООО «АВК-Холдинг» путем предоставления формальных документов с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде  возмещения из бюджета НДС.

Из материалов дела усматривается следующее:

ООО «РосУралТрейд» зарегистрировано в качестве юридического лица  с 2008года, директор  и главный бухгалтер  - Абрамов В.Ю., основной вид деятельности – производство свинца, цинка, олова, имеет производственное оборудование – гидравлический пресс, гильотину, прокатный стан; расчетный счет открыт в банке ОАО «Уралтрансбанк».

ООО «МегаПром» - дата регистрации в качестве юридического лица -  01.06.2010г., директор Благинин А.А., численность 2 человека, за 1 квартал 2011года НДС исчислен к уплате 19 209руб.  Между ООО «РосУралТрейд» и ООО «МегаПром» заключен договор № 2-10 от 21.06.2010г. на поставку свинца С2С чушка.  По  юридическому адресу: г.Екатеринбург, ул.Ползунова, 19/5 организация не находится, по данному адресу  расположен жилой дом, в котором зарегистрированы физические лица. Расчетный счет открыт в банке ОАО «Уралтрансбанк». Из анализа движения денежных средств по расчетному счету ООО «МегаПром» установлено, что денежные средства поступали на расчетный счет данной организации только  от ООО «РосУралТрейд». В тот же день денежные средства перечислялись на счета  ООО «Абсолют», ООО «Лидс», ООО «ЗСДСК», ООО «Уралметаллинвест».

Из материалов дела усматривается, что заявитель и ООО «МегаПром» являются взаимозависимыми, так как Благинин А.А., являясь руководителем и единственным учредителем ООО «МегаПром», состоял в штате работников ООО «РосУралТрейд», занимал должность инженера по технике безопасности (с 17.04.2008), получал в ООО «РосУралТрейд» заработную плату, что подтверждается справками формы 2-НДФЛ.

Таким образом  Благинин А.А. подчинялся по должностному положению руководителю ООО «РосУралТрейд» - Абрамову Ю.В., что соответствует критериям взаимозависимости, указанным в п.2 ст. 20 НК РФ. В связи с чем, имеется согласованность в действиях руководителя ООО «РосУралТрейд» и Благинина А.А. - руководителя ООО «РосУралСтрой».

Из объяснений Благинина А.А. от 18.05.2012 следует, что сам работой с поставщиками не занимался, от кого поступал товар, не помнит, бухгалтерию полностью вел некий Андрей, фамилию которого он не указывает. В качестве поставщиков помнит ООО «Лидс» и  ООО «Абсолют».

ООО «СоюзСнаб» - дата регистрации 08.06.2010г., учредитель и директор Брагин М.В.,  численность – 1 человек, за 1 квартал 2011года НДС исчислен к уплате в сумме 19 209руб. Между ООО «СоюзСнаб» и налогоплательщиком заключен договор поставки  № 3 от 28.06.2010г.. По юридическому адресу: г.Екатеринбург, ул.Красных Командиров, 130, кв.9 организация не находится,  по адресу расположен жилой дом, в котором зарегистрированы физические лица. Расчетный счет открыт в банке ОАО «Уралтрансбанк». Из  анализа движения денежных средств установлено, что на расчетный счет поступали денежные средства только от ООО «РосУралТрейд», которые в тот же день перечислялись на счета  ООО «Абсолют», ООО «Лидс», ООО «ЗСДСК», ООО «Уралметаллинвест».

При опросе Брагин М.В.показал, что ООО «СоюзСнаб» зарегистрировал на свое имя по предложению Благинина А.А., открыл расчетный счет. Все документы передал Благинину А.А., а он, в свою очередь Абрамову В.Ю. Никакой деятельности ООО «СоюзСнаб» не вел, примерно раз в полгода, по звонку Абрамова или Благинина, подписывал уже заполненные документы с печатью ООО «СоюзСнаб». Несколько раз по просьбе Благинина снимал денежные средства с расчетного счета ООО «СоюзСнаб» по чековой книжке и передавал Благинину для последующей передачи Абрамову В.Ю.

ООО «СоюзМеталл» - зарегистрировано в качестве юридического лица – 15.09.2010г., учредителем и руководителем является Лепечев М.А., численность – 1 человек, согласно декларации за 1 квартал 2011года – НДС к уплате составляет 21 542руб. Между ООО «СоюзМеталл» и налогоплательщиком заключен договор поставки № 11-09/П от 30.09.2010г. Расчетный счет открыт 30.09.2010г. в ОАО «Уралтрансбанк». Из анализа движения денежных средств установлено, что денежные средства поступали на счет только от ООО «РосУралТрейд» и в тот же день перечислялись на счета: ООО «Абсолют», ООО «ЗСДСК», ООО «Уралметаллинвест», ООО «БизнесПлюс».

ООО «Пром-Мет» - зарегистрировано в качестве юридического лица 14.09.2010г.,  численность – 1 человек, согласно данным декларации за 1 квартал 2011года исчислен к уплате НДС в сумме 14 060руб. Между ООО «ПромМет» и налогоплательщиком заключен договор поставки № 33-К от 29.09.2010г. Расчетный счет открыт  29.09.2010г. в ОАО «Уралтрансбанк», после поступления денежных средств на расчетный счет контрагента, они в тот же день перечислялись на счета ООО «Абсолют», ООО «ЗСДСК», ООО «Уралметаллинвест», ООО «Гелис».

ООО «АВК-Холдинг» - зарегистрировано в качестве юридического лица 24.09.2009года, руководителем и учредителем является Калинина Т.А., численность – 2 человека,  по данным декларации за 1 квартал 2011года НДС к уплате составил 40 820руб., по месту регистрации: г.Екатеринбург, ул.Репина,88-140 не находится. Поступившие на расчетный счет организации денежные средства в сумме 974 400руб. были в тот же день перечислены ООО «Уралметаллинвест» и ООО «Инсайд». Из материалов дела усматривается, что ООО «АВК-Холдинг» приобретало только аккумуляторы бывшие в употреблении.

При опросе Калинина Т.А. (бывший руководитель ООО «АВК-Холдинг»), пояснила, что 22.10.2010 между ООО «АВК-Холдинг» и ООО»РосУралТрейд» был заключен договор поставки № 54, согласно которому ООО «АВК-Холдинг» осуществило поставку черного свинца, то есть черновой свинец, требующий дополнительного металлургического передела (переплавки), рафинирования (очистки от вредных примесей).

Согласно документам заявителя, представленным в инспекцию в соответствии со ст.165 НК РФ для подтверждения реализации товаров в таможенном режиме экспорта за 1 квартал 2011 года, экспортированный заявителем свинец ГОСТ 3778-98 марки С2 весом 20,189 тонн, был приобретен у ООО «АВК-Холдинг» по счет-фактуре № 130/2 от 26.10.2010 года.

Калинина Т.А. пояснила, что по указанной счет-фактуре фактически был поставлен черновой свинец, не имеющий марки С2. Указание марки С2 в счет-фактуре было сделано по просьбе ООО «РосУралТрейд», а именно Трамбач Татьяны, которая, согласно сведениям имеющимся в Инспекции (справки формы 2-НДФЛ) является работником ООО «РосУралТрейд» с 2006 года. Также Калинина Т.А. пояснила, что свинец марки С2 ООО «АВК-Холдинг» не поставляло и не имело технической возможности изготовить, так как не было специального оборудования.

При анализе движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МегаПром», ООО «СоюзСнаб», ООО «ПромМет», ООО «СоюзМеталл» основным поставщиком товаров, работ, услуг в 1 квартале 2011 года является ООО «Абсолют».

Согласно данным налогового