Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2012 по делу n А50-15525/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕМНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

№ 17АП-11274/2012-АК

г. Пермь

30 октября 2012 года                                                   Дело № А50-15525/2012­­

Резолютивная часть постановления объявлена 24 октября 2012 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 30 октября 2012 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Щеклеиной Л. Ю.,

судей  Осиповой С.П., Варакса Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лебедевой Н.О.,

при участии:

от заявителя - ООО "НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ" (ОГРН 1095914000390, ИНН 5914024719): Люфт Е.В., паспорт, доверенность от 16.10.2012, Рахимьянова А.Д., паспорт, доверенность от 16.10.2012,

от заинтересованного лица -   Территориальное Управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае (ОГРН 1045900087287, ИНН 5902293026): Дурновцева О.Г., паспорт, доверенность от 29.12.2011,

лица, участвующие в деле, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом в порядке статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на Интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

заинтересованного лица - Территориального Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае

на решение Арбитражного суда Пермского края от 07 сентября 2012 года

по делу № А50-15525/2012,

принятое судьей Торопициным С.В.,

по заявлению ООО "НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ"

к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пермском крае

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

         Общество с ограниченной ответственностью «НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Пермского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово– бюджетного надзора в Пермском крае (далее - заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления от 26.07.2012 № 57-12/355 о привлечении к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Пермского края от 07.09.2012 (резолютивная часть решения объявлена 04.09.2012) заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с решением суда, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на незаконность и необоснованность судебного акта.

В обоснование жалобы указывает на то, что исполняющий обязанности начальника отдела валютного контроля Пермской таможни наделен правом на составление протоколов об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ. Ссылается на то, что заявитель, не представив справку о подтверждающих документах, нарушил порядок представления в банк ПС форм учета и отчетности по валютным операциям, совершив тем самым административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Представитель заинтересованного лица в суде апелляционной инстанции поддержал требования и доводы апелляционной жалобы.

         Заявитель по мотивам, изложенным в письменном отзыве на апелляционную жалобу, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность судебного акта.

         Представитель заявителя в суде апелляционной инстанции поддержал позицию, изложенную в письменном отзыве.

Законность и обоснованность решения суда проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав материалы дела, проанализировав нормы материального права, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, суд апелляционной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для отмены решения суда.

         Как следует из материалов дела, должностным лицом Пермской таможни проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства обществом «НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ», в ходе которой выявлено 3 факта нарушения обществом валютного законодательства, в том числе установлено, что заявитель в нарушение пункта 2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П) не представил справку о подтверждающих документах по контракту от 24.01.2011 № KZ40СZ11001 по декларации на товары № 10411080/080811/0009629, о чём 09.07.2012 составлен акт № 10411000/090712/0000082 (л.д.58-60).

         По данному факту 09.07.2012 должностным лицом Пермской таможни в отношении общества составлен протокол № 10411000-316/2012 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ (л.д. 56-57).

         По результатам рассмотрения материалов проверки 26.07.2012 административным органом вынесено оспариваемое постановление № 57-12/355, согласно которому общество привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей (л.д. 9-16).

Не согласившись с названным постановлением, общество с ограниченной ответственностью «НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ»  обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о неправильной квалификации административного правонарушения, составление протокола об административном правонарушении неуполномоченным лицом. 

Суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

  В соответствии с частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным Банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

Во исполнение данных положений ЦБ РФ утвердил Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение).

На основании пункта 2.4 Положения №258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

Из материалов дела следует и судом установлено, что  ООО «НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ» заключило контракт от 24.01.2011 № KZ40СZ11001 с нерезидентом «Honghua International Co, Ltd», Китай, на поставку одного комплекта самоходной буровой установки ZJ40CX. Общая сумма поставки – 7 163 954, 24 долларов США. Дата исполнения обязательств 25.08.2014 (л.д. 70-78).

         Паспорт сделки № 11040007/1481/1132/2/0 открыт в Западно-Уральском банке Сбербанка России 27.04.2011 (л.д.69).

         Во исполнение условий контракта нерезидентом обществу «НСХ АЗИЯ ДРИЛЛИНГ» по декларации на товары № 10411080/080811/0009629 отгружен товар на общую сумму 67 884, 61 долларов США. Отметка таможенного органа о выпуске товара в таможенной декларации — 10.08.2011 (л.д.79-80), следовательно, общество обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок до 25.08.2011.

         В нарушение пункта 2.4 Положения № 258-П справка о подтверждающих документах и декларация на товары агенту валютного контроля обществом не представлены.

Факт  совершения нарушения подтверждается материалами дела, в том числе, актом проверки, протоколом об административном правонарушении и заявителем документально не опровергнут.

         Административный орган полагает, что обществом в данном случае нарушен установленный порядок представления подтверждающих документов, соответственно, по его мнению, ответственность за данное нарушение предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Данный довод правомерно признан судом первой инстанции ошибочным в силу следующего.

         До 28.11.2011 ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций была предусмотрена частью 6 статьи 15.25. КоАП РФ.

         Федеральный закон от 16.11.2011 № 311-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», вступивший в законную силу 28.11.2011, уточнил часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ и выделил из неё три самостоятельных состава административных правонарушений с одинаковой диспозицией «нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций», но с градацией наказания в зависимости от длительности просрочки не более чем на 10 дней (часть 6.1); более чем на 10 дней, но не свыше 30 дней (часть 6.2); более чем на 30 дней (часть 6.3); при этом из части 6 статьи 15.25 КоАП РФ была исключена соответствующая часть диспозиции, предусмотренная частями 6.1, 6.2 и 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, изменения, касающиеся непредставления подтверждающих документов, в диспозицию части 6 статьи 15.25 КоАП РФ внесены не были.

         Учитывая изложенное, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что в диспозицию части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ следует включать как представление форм учёта и отчётности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, с нарушением установленного Положением № 258-П срока более чем на 30 дней, так и фактическое непредставление указанных документов. Оснований полагать, что нарушение установленного срока более чем на 30 дней, при возможности однозначно установить конкретный срок, к которому необходимо представить отчётность, не включает в себя фактическое непредставление отчётности, не имеется.

         Таким образом, часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ по отношению к части 6 статьи 15.25 КоАП РФ носит специальный характер, следовательно, общество по факту непредставления в установленный срок справки и подтверждающих документов, должно быть привлечено к ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Учитывая изложенное, постановление по делу об административном правонарушении от 26.07.2012 содержит неправильную квалификацию выявленного правонарушения, следовательно, привлечение общества к ответственности следует признать незаконным.

   Выводы суда первой инстанции об отсутствии полномочий таможенного органа на составление протокола об административном правонарушении в области финансов, а именно:  нарушений  норм валютного законодательства, суд апелляционной инстанции находит преждевременными.

        Правильно руководствуясь п.80 ч.2 ст.28.3 КоАП РФ, п.3 ст.22 Закона №173-ФЗ, п.5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 № 459, при определении полномочий таможенного органа на составление протокола об административном правонарушении по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, основываясь на правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.06.2011 № 901/11, согласно которой отсутствие валютных операций в период таможенного оформления товара исключало право таможенного органа на составление протокола, суд первой инстанции пришел к выводу, что Федеральная таможенная служба не определила должностных лиц таможенных органов, уполномоченных возбуждать дела об административных правонарушениях при выявлении признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регулирования, в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены после подачи таможенной декларации.

         При этом суд первой инстанции, кроме того, руководствовался приказом Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 №125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности», предписывающим  таможенным органам обеспечить выявление при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля товаров