Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2013 по делу n А71-11499/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

заявленные от ООО «Кондор» выполнены силами общества.

Из допросов должностных лиц общества установлено, что никто не смог назвать численность организации, контактные телефоны, адреса организации ООО «Кондор».

Из допросов представителей генподрядчиков (заказчиков), которые непосредственно принимали выполненные работы на объектах, следует, что об ООО «Кондор» им ничего не известно, с Кузьминых С.В. никто из представителей Генподрядчиков (Заказчиков) не знаком, представители Генподрядчиков (Заказчиков) называют фамилии и имена только работников ООО НПФ «Иж-Юмирс».

В ходе выездной налоговой проверки от заказчиков общества получены ответы, что работы на объектах производились собственными силами общества без привлечения сторонних организаций.

Из допроса Кузьминых С.В. следует, что в 2008 - 2009 годы он работал в колхозе в д. Новая Казмазка, в настоящее время работает в ФГУП «Почта России», не являлся ни учредителем, ни руководителем ООО «Кондор» и никогда не являлся ни руководителем, ни учредителем, ни в какой организации.

Согласно заключению эксперта от 21.01.2012 № 4 подписи от имени Кузьминых С.В. в финансово-хозяйственных документах от имени ООО «Кондор» выполнены не Кузьминых СВ., а другим лицом (лицами).

Согласно представленным в ходе выездной налоговой проверки документам между обществом и ООО «Феникс» заключены договоры субподряда на техническое обслуживание и текущий ремонт технических средств сигнализации.

В подтверждение выполненных по указанному договору работ заявителем представлены локальные сметные расчеты, акты о приемке выполненных, работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат.

Согласно актам ООО «Феникс» выполнены работы для общества в 2009 году на сумму 7 998 906 руб. 28 коп., в 2010 году - на сумму 5 110 409 руб. 10 коп.

В ходе проверки установлено, что ООО «Феникс» зарегистрировано 25.10.2007 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ижевска. Местонахождение общества, указанное при регистрации: г. Ижевск, ул. 14-я, 135а. С 08.04.2009 адрес места нахождения ООО «Феникс» г. Ижевск, ул. Орджоникидзе, 41 а, налоговый орган по месту учета - Межрайонная ИФНС России № 9 по УР с 08.08.2009.

Руководителями ООО «Феникс» являлись: с 25.10.2007 по 07.04.2009 - Окатьев А.Б., с 08.04.2009 по 15.09.2011 - Леконцев В. Н., с 15.09.2011 по период проверки - Минагулов М.Г.

Учредителями ООО «Феникс» являлись: - с 25.10.2007 по 07.04.2009 - Окатьев А.Б., - с 25.10.2007 по 07.04.2009 - Николаев Д. Ю., - с 08.04.2009 по настоящее время - Леконцев В. Н..

Леконцев В.Н. является учредителем в 25 организациях, руководителем в 28 организациях, Минагулов М. Г. является учредителем в 14 организациях, руководителем в 15 организациях.

Основным видом деятельности организации ООО «Феникс» является розничная торговля мебелью, дополнительные виды - оптовая торговля писчебумажными и канцелярскими товарами, прочими потребительскими товарами, розничная торговля офисной мебелью, аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования.

Согласно бухгалтерскому балансу за 2009-2010 годы и налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2009-2010 годы, представленных в налоговый орган ООО «Феникс», имущество у общества отсутствует. Основную сумму актива баланса за 2009-2010 годы составляет дебиторская задолженность.

ООО «Феникс» сведения о доходах, выплаченных физическим лицам за 2010 год, не подавало. Заработная плата в ООО «Феникс» не выплачивалась, численность работников в 2010 году «нулевая».

У ООО «Феникс» отсутствуют условия для ведения деятельности, связанной с выполнением работ по разработке рабочей документации автоматической пожарной сигнализации и системы оповещения людей о пожаре, монтажу пожарной и охранной сигнализации, установке устройств систем видеонаблюдения, техническому обслуживанию и ремонту технических средств сигнализаций, разработка деклараций пожарной безопасности -управленческий, технический персонал, рабочие, транспортные средства, сырье, материалы и другое имущество для осуществления указанных видов работ.

ООО «Феникс» для получения лицензии на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Росстрое», для получения свидетельства о допуске к строительно-монтажным работам в СРО НП «Строитель» представило документы, содержащие недостоверную информацию: - работники, перечисленные в сведениях о квалификации специалистов, поданных ООО «Феникс» в ФГУ «Федеральный лицензионный центр при Росстрое», СРО НП «Строитель», не подтверждают трудовую деятельность в ООО «Феникс», о деятельности организации ничего не знают; - согласно Федеральной базе данных «Сведения о физических лицах (справка по форме 2-НДФЛ)» лицами, заявленными в лицензии, в свидетельстве о допуске к работам, ООО «Феникс» заработную плату не выплачивало; -недостоверными являются и сведения об имуществе и строительной технике ООО «Феникс», предоставленные в ФГУ ФЛЦ при Росстрое и СРО НП «Строитель». ООО «Феникс» не имеет в собственности основные средства и помещения для складирования оборудования и инвентаря. Перечислений денежных средств за аренду техники и выполнение субподрядных работ сторонним организациям анализом расчетных счетов не установлено.

Согласно заключению эксперта от 20.04.2012 № 71 подписи от имени Леконцева В.Н. в документах, представленных обществом в подтверждение хозяйственных отношений с ООО «Феникс», выполнены не Леконцевым В.Н.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом в соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов заказчикам, на объектах которых выполняло работы ООО «Феникс», и получены ответы, из которых следует, что на объектах заказчиков (БУК УР «Государственный зоологический парк Удмуртии», ООО «Культура», БУЗ УР «РБВЛ МЗ УР», ООО «ГКЗ») работы производились собственными силами общества без привлечения сторонних организаций.

Из допросов работников генподрядчика, которые непосредственно принимали выполненные работы на объектах, следует, что об организации ООО «Феникс» им ничего не известно, с Леконцевым В.Н. никто из «Заказчиков» не знаком, работники Генподрядчика называют фамилии и имена работников только общества.

Из допросов работников общества установлено, что работникам общества об организации ООО «Феникс», ее должностных лицах, представителях (работниках) данной организации, ее месте нахождения ничего не известно; Леконцев Владимир Николаевич работникам общества не знаком.

Из протокола допроса Окатьева А.Б. установлено, что он не может назвать объекты, на которых выполняло работы ООО «Феникс» по договорам с обществом.

Из анализа расчетного счета ООО «Феникс» установлено, что денежные средства, поступившие от общества на расчетный счет ООО «Феникс», перечисляются на расчетные счета организации ООО «РосОргСнаб», ООО «Сздарт», ООО «Сити Маркет» с назначением платежа «оплата по договору поставки», затем денежные средства перечисляются на пластиковые карты директоров общества Хатбуллина И.А. и Казакова С.В. с назначением платежа «перечисление по договору процентного займа».

Ни одного из перечисленных обстоятельств, установленных налоговым органом в отношении ООО «Кондор» и ООО «Феникс», заявителем не оспорено и не опровергнуто.

Между обществом и ООО «РосОргСнаб» был заключен договор на услуги по развитию сайта от 11.01.2010 № 3.

В подтверждение налоговых вычетов и расходов по хозяйственным операциям ООО «РосОргСнаб» заявителем представлен акт № 188 от 29.06.2012 на сумму 168 000 руб. о выполнении договора от 11.01.2010 № 3, согласно которому ООО «РосОргСнаб» взяло на себя обязательства по поддержке программного обеспечения, предназначенного для оформления и размещения в сети интернет материалов, подготовке документации по работе с сайтом и обучению представителя заказчика управлению сайтом.

Также в подтверждение вычетов и расходов по хозяйственным операциям с ООО «РосОргСнаб» обществом представлены счета-фактуры, товарные накладные за 2009-2010 гг., согласно которым ООО «РосОргСнаб» поставляло для общества материалы (кабели, провода, аккумуляторы, блоки питания, короба, оповещатели, источники питания). Договор на поставку данного товара ООО НПФ «Иж-Юмирс» с ООО «РосОргСнаб» не заключен.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «РосОргСнаб» ИНН 1832075419 зарегистрировано 27.05.2009 по адресу г. Ижевск ул. Гагарина 49-Б на Загуменова П.Н. По сведениям федеральной базы данных на руководителя и учредителя ООО «РосОргСнаб» Загуменова П. Н. зарегистрировано 35 организаций.

По сведениям федеральной базы ООО «РосОргСнаб» зарегистрировано на Загуменова П.Н., который является учредителем в 33 организациях. Из его допроса следует, что он являлся формальным учредителем и руководителем ООО «РосОргСнаб». Имелось ли в ООО «РосОргСнаб» движимое и (или) недвижимое имущество, работники каких специальностей имелись в организации, кто вел бухгалтерский (выписывал накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры) и налоговый учет, чем занималось ООО «РосОргСнаб», какова была численность ООО «РосОргСнаб» в 2009-2010 годах, он не знает, никогда не подписывал финансово-хозяйственные документы, не отдавал распоряжения подчиненным.

В ходе допроса Загуменова П.Н. установлено, что он закончил ПТУ по специальности столяр-плотник, является учредителем и руководителем в нескольких организациях, названия организаций и количество организаций не помнит. Все организации он регистрировал за деньги. На чье имя была выписана доверенность по расчетным счетам ООО «РосОргСнаб» он не помнит, лично никогда не снимал денежные средства с расчетных счетов. Со слов свидетеля он являлся формальным учредителем и руководителем ООО «РосОргСнаб». Имелось ли в ООО «РосОргСнаб» движимое и (или) недвижимое имущество, работники каких специальностей имелись в организации, кто вел бухгалтерский (выписывал накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры) и налоговый учет, чем занималось ООО «РосОргСнаб», какая была численность организации в 2009-2010 годах, он не знает. Свидетель никогда не подписывал финансово-хозяйственные документы, не отдавал распоряжения подчиненным. Хатбуллин Ильдар Алмазович, Казаков Сергей Владимирович, Телегина Елена Ивановна ему не знакомы. Организацию ООО НПФ «Иж-Юмирс» он не знает.

Из допросов работников общества следует, что работникам общества об организации ООО «РосОргСнаб», ее должностных лицах, представителях (работниках) данной организации, ее месте нахождения ничего не известно. С Загуменовым П.Н. никто из работников общества не знаком.

Из допросов должностных лиц общества (Хатбуллина И.А., Казакова С.В, Телегиной Е.И.) следует, что никто из свидетелей не смог назвать численность организации, контактные телефоны, адреса организации ООО «РосОргСнаб»; никому из должностных лиц не известно, каким образом доставлялся товар, приобретенный у ООО «РосОргСнаб»; у общества был один сайт; никто из свидетелей не смог назвать по фамилии и имена работников ООО «РосОргСнаб».

Согласно заключению эксперта от 20.04.2012 № 70 подписи от имени Загуменова П.Н. в документах, предоставленных обществом в подтверждение финансово-хозяйственных отношений по контрагенту ООО «РосОргСнаб», выполнены не Загуменовым П.Н., соответствующие образцы подписей которого представлены на исследование, а другим лицом (лицами).

При анализе поступлений денежных средств по расчетным счетам ООО «РосОргСнаб» в Ижевском филиале ОАО «Банк Москвы», ЗАО АКБ «Славянский банк», ОАО Уральский трастовый банк» установлено, что основная масса денежных потоков ООО «РосОргСнаб» в проверяемом периоде сформирована за счет поступлений от ООО «Феникс». Из анализа расчетного счета ООО «РосОргСнаб» в ОАО «Банк Москвы» установлено, что денежные средства, поступившие от общества, перечисляются на расчетный счет ООО «Сити-Маркет» ИНН 1834048280 с назначением платежа «предоставление процентного займа по договору № РОС 27/10-1 от 27.10.2009», на следующий день с расчетного счета ООО «Сити-Маркет» денежные средства перечисляются на расчетные счета директоров общества Хатбуллина И.А. и Казакова С.В. с назначением платежа «предоставление процентного займа». Таким образом, ООО «Феникс» и ООО «РосОргСнаб» являются звеньями одной цепочки, созданные с целью выведения денежных средств из делового оборота.

Также из анализа расчетных счетов установлено, что ООО «РосОрг-Снаб» не приобретало оборудование для монтажа пожарных и охранных сигнализаций.

В ходе контрольных мероприятий налогового контроля было установлено, что общество в сети интернет имеет только один сайт. Хостинг сайта www izhumirs.ru обеспечивает согласно договору на оказание услуг хостинга от 11.01.2009 № 1/2-ИТ ООО «Креативное агентство «13 этаж».

Из допроса программиста ООО КА «13 этаж» Мухаметова Руслана Алековича следует, что он работает в данной компании с 2008 года, общество в 2008 году уже являлось клиентом компании, у общества был один веб-сайт - www izh-umirs.ru.

Исходный код сайта ООО НПФ «Иж-Юмирс» не менялся, так как в течение всего этого времени домен общества указывал на один и тот же сервер, который обслуживался в их компании. С октября 2008 года логотип веб-сайта общества также не менялся, поскольку такую услугу могла оказать только их организация, сторонним лицам логотип изменить технически невозможно. Содержимое сайта общества визуально не изменилось. На текущем сайте последняя новость датирована 01.04.2008, из этого можно сделать вывод, что сайтом никто не занимался с 2008 года. На вопрос, была ли в 2010 году на странице веб-сайта общества гиперссылка в виде баннера ООО «РосОргСнаб», свидетель ответил, что ее не было.

Ни одного из перечисленных обстоятельств, установленных в отношении ООО «РосОргСнаб», обществом не опровергнуто.

Выводы суда о том, что доводы налогового органа, содержащиеся в оспариваемом решении, о том, что ООО «РосОргСнаб» не оказывало обществу услуги и не поставило товар, обоснованы, являются правомерными.

При наличии доказательств отсутствия хозяйственных операций ООО НПФ «Иж-Юмирс» с ООО «Кондор, ООО «Феникс», ООО «РосОргСнаб», в связи с которыми обществом заявлено право на налоговые вычеты, содержащиеся в оспариваемом решении выводы налогового органа о том, что представленные обществом в подтверждение налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль документы составлены формально и контрагенты заявителя фактически не осуществляли и не мог осуществлять хозяйственные операции, являются обоснованными. В связи с чем, налоговым органом обоснованно не приняты вычеты и произведено доначисление оспариваемых обществом сумм налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, соответствующих пеней и налоговых санкций.

Суд первой инстанции, оценив доказательства в их совокупности и на основании ст. 71 АПК РФ пришел к правильному выводу о том, что обществом не опровергнуты выводы налогового органа об отсутствии реальных