Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2013 по делу n А71-374/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

В.А. только после продажи ООО «Доминант указанного имущества ООО «Партнер».

Из показаний свидетеля Мусина В.Ф., полученных в ходе налоговой проверки, следует, что в период с 2008 г. до февраля-марта 2012 г. им сдавалось в аренду имущество, находящееся по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 69. Имущество сдавалась в аренду ООО «Резерв плюс» - часть свободного от строения земельного участка, ООО «УдмуртРегионснаб» - офис в АБК, ООО «Альфа-пром» - офис и часть свободного земельного участка, ООО «Профит Удмуртия» - офис, часть земельного участка и ж/д тупик. Организация ООО «Доминант» ему знакома, ей продали недвижимое имущество. Покупатель сам их нашел, так как Мусин В.Ф. с компаньоном подавали объявление в журнал «Недвижимость», и знали риелторы. Знакомство с руководителем ООО «Доминант» Мусин В.Ф. подтвердил, назвав при этом фамилию Водолацкий Владимир. Как с ним познакомились, не помнит. Все переговоры по сделке и заключение договора проводились с Водолацким. Со слов Мусина В.Ф., передача имущества была произведена без оплаты, поскольку он доверился Водолацкому. Однако, в связи с чем возникли доверительные отношения с ООО «Доминант», пояснить не смог. Поручитель по оплате имущества отсутствовал, наличие денежных средств у ООО «Доминант» для оплаты не проверялось. По договору ООО «Доминант» в полном объеме не расплатилось. Осталась неоплаченной общая сумма в размере 8 000 000 руб. Со стороны Мусина В.Ф. и Рамазанова В.А. мер по взысканию задолженности не предпринималось. Ускоренную регистрацию объяснил тем, что они с Рамазановым хотели быстрее получить деньги от продажи имущества. Также Мусин В.Ф. подтвердил, что ему знакомы организации ООО «УдмуртРегионСнаб» и ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб», а также их директор Шабалин Сергей – с 2008 года.

Из протокола допроса Рамазанова В.А. следует, что у него имелась ? собственности на имущество по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 69.  Имущество продано ООО «Доминат», период сделки – март 2012г., сумма сделки – 23 000 000 руб. ООО «Доминант само нашло их. Переговоры по заключению договора купли-продажи недвижимости велись с Водолацким. Оплата за недвижимое имущество прошла не в полном объеме, оставшаяся сумма составила 4 000 000 руб.

Из протокола допроса Водолацкого В.С. следует, что в ООО «Доминант» он занимает должность коммерческого директора, работает он в данной организации с момента создания, осуществляет фактическое руководство ООО «Доминант». Численность предприятия – 2 человека (Водолацкий и Глушков). Глушков занимается контролем за Водолацким, подписывает документы. Является дальним родственником Водолацкого. Недвижимое имущество было приобретено у частных лиц (предположительно Мусин) в 2012г. Оплата с Мусиным осуществлена путем перечисления на расчетный счет, оплата прошла не в полном объеме (50%), по договоренности на отсрочку платежа (устно). Целью приобретения недвижимого имущества была перепродажа, получение прибыли.

Из протокола допроса Глушкова В.Г. следует, что на него открыли фирму ООО «Доминант» в 2008 г., фактически он ей не руководит, ему привозят документы на подпись домой. В устной форме ему сказали, что ООО «Доминант» предоставляет услуги населению по продаже крупы, сахара. Фактический адрес организации ООО «Доминант» Глушков В.Г. не знает, есть ли в собственности у ООО «Доминант» имущество, транспорт, не знает.

В ходе проверки налоговым органом было установлено, что основной вид деятельности ООО «Доминант» - розничная торговля в неспециализированных магазинах. Согласно данным информационного ресурса, сведения о численности организации с момента постановки на учет отсутствуют, справки о доходах организацией не подавались. За период 3-4 квартал 2011г. налогоплательщиком представлены декларации по налогу на добавленную стоимость с «нулевыми» показателями.

Таким образом, материалами дела установлено, что ООО «Доминант» при отсутствии денежных средств и фактического ведения предпринимательской деятельности до 1 квартала 2012 года заключен 15.03.2012 договор купли- продажи недвижимого имущества, стоимость которого составляет 23 000 000 без НДС. При этом бывшие собственники имущества Мусин В.Ф. и Рамазанов В.А. никогда об этой организации до совершения сделки ничего не слышали, платежеспособность не проверяли, однако, при этом поверили представителю ООО «Доминант» Водолацкому В.С. на слово и зарегистрировали договор купли-продажи без его фактической оплаты в ускоренные сроки (1 день).

При этом суд первой инстанции обоснованно критически оценил  представленные заявителем записки, подписанные от имени Мусина В.Ф. и Рамазанова В.А. , с пояснениями о том, что на текущий момент задолженности ООО «Доминант» перед ними не имеет.

С учетом изложенного, суд первой инстанции пришел к выводу о недоказанности отсутствия задолженности ООО «Доминант» перед Мусиным В.Ф. и Рамазановым В.А. по  спорному договору купли продажи  от 15.03.2012.

Из материалов дела следует, что после приобретения указанного недвижимого имущества, через 5 дней - 20.03.2012 ООО «Доминант», без осуществления расчетов с продавацами, продало его по договору купли-продажи заявителю по цене уже 28 000 000 руб.

При этом, как было установлено в ходе проверки, на момент заключения договора ни ООО «Доминант», ни ООО «Партнер» денежными средствами в сумме 23 000 000 руб. и 28 000 000 руб. соответственно не располагали. ООО «Доминант» расчет с физическими лицами производило денежными средствами, полученными по договору купли-продажи от ООО «Партнер». ООО «Партнер» для расчетов по договору с ООО «Доминант» воспользовалось займами, полученными от ООО «УдмуртРегионСнаб» и ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб».

13.01.2012 ООО «УдмуртРегионСнаб» (Заимодавец) и ООО «Партнер» (Заемщик) заключили договор займа на сумму 1 100 000 руб. Также между ООО «УдмуртРегионСнаб» (Заимодавец) и ООО «Партнер» (Заемщик) заключен договор займа от 23.03.2012на сумму 10 840 000 руб.

Согласно выписке банка по расчетному счету ООО «Партнер» 23.03.2012 на расчетный счет ООО «Партнер» поступил заем oт ООО «УдмуртРегионСнаб» в сумме 10 840 000 руб., далее в этот же день 23.03.2012 сумма в размере 10 840 000 руб. списана заявителем в качестве оплаты по договору купли-продажи недвижимости в адрес ООО «Доминант».

Согласно анализу расчетного счета ООО «Партнер» 24.04.2012 от ООО «УдмуртРегионСнаб» поступает займ в размере 5 000 000 руб., который в этот же день 24.04.2012 также списывается в адрес ООО «Доминант» в качестве оплаты за приобретенное имущество по договору купли-продажи от 20.03.2012. В ходе проведения анализа расчетного счета ООО «Партнер», открытого в Поволжском филиале ЗАО «Райффайзенбанк», за период с 01.01.2011 по 25.07.2012 в адрес ООО «Доминант» по договору купли-продажи перечислено 20 840 000 руб.

Из анализа расчетного счета ООО «Доминант» следует, что денежные средства, полученные от ООО «Партнер» 26.03.2012 в сумме 10 000 000 руб. и 26.04.2012 в сумме 5 000 000 руб., перечисляются на лицевые счета физических лип Рамазанова В.А. и Мусина В.Ф. по договору купли-продажи недвижимого имущества, кроме того 26.03.2012   - на расчетный счет ООО «Агроснаб» в сумме 839 000 руб. с наименованием платежа «оплата за товар по счету №40 от 26.03.2012 с НДС», 22.06.2012 - на расчетный счет ООО «Провиант», в сумме 5 000 000 руб. с наименованием платежа «оплата за товар по счету от 22.06.2012 с НДС».

Дальнейший анализ движения денежных средств показал, что  денежные средства с расчетного счета ООО «Агроснаб», ООО «Провиант» перечислены физическим лицам с наименованием платежа «Предоставление денежных средств на командировочные расходы».

При этом, инспекцией установлено, что в ООО «Провиант» руководителем и учредителем с 06.02.2010 по 07.02.2012 являлся Водолацкий В. С, с 09.04.2012 - Овечкин А.Е. Юридический адрес ООО «Провиант» - г. Ижевск, ул. Пойма, 29. Среднесписочная численность работников за 2011 год составляет 1 человек, за 2012 сведения о среднесписочной численности не представлены, справки формы 2-НДФЛ за 2011, 2012 годы не представлены. Расходы на выплату заработной платы по расчетному счету ООО «Провиант», открытому в АКБ «Ижкомбанк», отсутствуют. При этом за период с 01.01.2012 по 11.10.2012 на расчетный счел ООО «Провиант» поступило 180 059 617,54 руб., из них перечислено 11 1743 168,40 руб. с назначением платежа «предоставление денежных средств на командировочные расходы» на счета физических лиц, в том числе на имя Водолацкого В.С.

В отношении ООО «Агроснаб» установлено, что руководителем и учредителем является Чистяков А.Н., Юридический адрес - г. Ижевск, ул. Молодежная, 111, к. 202. кв. 2. Среднесписочная численность за 2011 год составляет 1 человек, за 2012 сведения о среднесписочной численности не представлены. Расходы на выплату заработной платы по расчетному счету ООО «Агроснаб», открытому в АКБ «Ижкомбанк», отсутствуют. При этом за период с 01.01.2012 по 06.09.2012 на расчетный счет ООО «Агроснаб» поступило 213 980 659,16 руб., из них 90 723 112,11 руб. с назначением платежа «предоставление денежных средств на командировочные расходы» перечислено на счета физических лиц, среди которых присутствует и Водолацкий В.С.

Из показаний директора ООО «Партнер» Карабаева А.В. следует, что вид деятельности организации – торговля, сдача в аренду помещений, транспортные услуги; фактический адрес местонахождения общества: ул. Пойма, 69. Основные поставщики – иностранные организации, ООО «УдмуртрегионСнаб». О продаже недвижимого имущества узнал из объявления на базе и интернета. Инициатором сделки был Карабаев А.В., переговоры велись с Водолацким В.С. Недвижимое имущество приобретено за счет заемных средств у ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб», на момент составления протокола допроса (18.07.2012) оплата в адрес ООО «Доминант» произведена не в полном объеме, осталось оплатить 7 млн. руб.

При этом суд первой инстанции правомерно указал, что  данными показаниями опровергается оплата в полном объеме по договору между ООО «Партнер» и ООО «Доминант», а также произведение выплаты по расходному кассовому ордеру от 05.07.2012 на сумму 3 660 000 руб., поскольку на дату 18.07.2012 директор ООО «Партнер» Карабаев В.С. указал, что имеется задолженность по договору. Кроме того, расчеты между ООО «Партнер» и ООО «Доминант» в нарушение Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У произведены с многократным превышением установленного предельного размера в 100 тысяч рублей, допустимого в рамках одного договора.

Впоследствии спорное недвижимое имущество по договору купли-продажи от 10.09.2012 № 01/124/2012-518  было продано ООО «Партнер»  физическому лицу Шабалину С.А. по цене 28 113 000 руб.

Водолацкий В С. относительно сделки ООО «Доминант» с ООО «Партнер» пояснил, что переговоры по заключению договора купли-продажи недвижимого имущества велись в основном с Шабалиным С.А., главный бухгалтер ООО «Партнер» Семенова  Е.С. указала, что инициатором сделки был руководитель ООО «Партнер». Недвижимое имущество было приобретено за счет заемных средств от ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб».

Таким образом, из материалов дела следует, что к сделке между ООО «Партнер» и ООО «Доминат» имеют отношения организации ООО «УдмуртРегионСнаб», ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб», а также Шабалин С.А. Фактически денежные средства по купле-продаже недвижимого имущества были предоставлены ООО «УдмуртРегионСнаб» и ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб».

Согласно  информации, полученной налоговым органом в рамках выездной налоговой проверки, руководителем и учредителем ООО «УдмуртРегионСнаб»  в одном лице до 24.01.2013 являлся Шабалин С.А., доля участия -100%; с 24.01.2013 руководитель - Полубоярцев Максим Александрович, учредители с долей участия по 50% - Шабалин С.А. и Полубоярцев М.А. Основной вид деятельности – оптовая торговля молочными продуктами.

В отношении ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб» установлено,  что руководителем и учредителем в одном лице до 24.01.2013 являлся Шабалин С.А., с 24.01.2013 руководитель - Полубоярцев Максим Александрович, учредители с долей участия по 50% - Шабалин С.А. и Полубоярцев М.А. Основной вид деятельности - производство строительных металлических конструкций и изделий.

Из материалов дела следует, что обе организации фактически арендовали помещения по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 69 сначала у Мусина В.Ф. и Рамазанова В.А., а затем – у ООО «Партнер».

При этом сам Шабалин С.А. в объяснениях от 10.09.2012, данных им в Отделении по Ленинскому району ОЭБ и ПК Управления МВД России г. Ижевска, указал место работы и должность как замдиректора ООО «Партнер». Пояснил, что с начала 2012 г. является заместителем директора ООО «Партнер», расположенного по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 69.

Шабалин С.А. является конечным покупателем спорного недвижимого имущества по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 69.

Бывший собственник данного имущества Мусин В.Ф. указал, что с Шабалиным знаком еще с 2008 г., с того времени, как он стал арендатором.

В регистрационном деле ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб» имеется гарантийное письмо от 03.08.2010, согласно которому ИП Мусин В. Ф. гарантирует предоставить ООО ПКФ «УдмуртРегионСнаб» нежилое помещение под офис, находящееся по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма. 69, в случае его государственной регистрации. Также имеется письмо, выданное Рамазановым В.А., о том, что он не против, чтобы «УдмуртРегионСнаб» открыло фирму на земельном участке по адресу: г. Ижевск, ул. Пойма, 69.

Материалами дела установлено, что Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике проведена камеральная налоговая проверка ООО «Доминант» на основании представленной организацией уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2012г. По результатам проверки вынесено решение № 11-18/39058 от 22.11.2012 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым отказано ООО «Доминант» в предоставлении налоговых вычетов по НДС в сумме 3 086 254 руб. как необоснованно завышенных.

ООО «Доминант» в 3 квартале 2012 г. мигрировало в г. Красноярск, ул. Пограничников. 44г, 6. по которому фактически не находится, что подтверждается протоколом осмотра помещений по вышеуказанному адресу № 1432 от 29.10.2012, проведенному ИФНС России по Советскому району г. Красноярска. Организация перерегистрирована на «массового» учредителя и руководителя Морозова О.Ю.

Таким образом, судом первой инстанции установлено, что денежные средства по купле-продаже спорного  недвижимого имущества поступили от ООО «Партнер» бывшим собственникам - физическим лицам – Мусину В.Ф. и Рамазанову В.А., транзитом пройдя через организацию ООО «Доминант». Часть денежных средств, поступивших в ООО «Доминант» от ООО «Партнер», в конечном итоге перечислена на счета проблемных организаций и физических лиц, в том числе и Водолацкого В.С., фактически осуществившего сделку от имени ООО «Доминант». При этом сведения о том, что данные физические лица работали в организациях ООО «Провиант» и ООО «Агроснаб», отсутствуют. Следовательно, фактически имело место обналичивание