Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2010 по делу n А64-440/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

15 апреля 2010 года                                                Дело № А64-440/2010

г. Воронеж                                                                                                       

Резолютивная часть постановления объявлена 08.04.2010 г.

Постановление в полном объеме изготовлено 15.04.2010 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                              Семенюта Е.А.

судей                                                                                         Миронцевой Н.Д.

                                                                                         Протасова А.И. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Косякиной И.А.

при участии:

от ЗАО «ИЗОРОК»: Фидаров В.В. - представитель по доверенности №06 от 29.01.2010 г., паспорт,

Бурмистрова Е.В. - представитель по доверенности №664 от 12.03.2010 г., паспорт;

от  ТУ ФСФБН в Тамбовской области: представители не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 09.02.2010 г. по делу № А64-440/2010 (судья Д.Н.Игнатьев), по заявлению закрытого акционерного общества «ИЗОРОК» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области о признании незаконным и отмене постановления от 24.12.2009 г. №64-10-03/82

                                        УСТАНОВИЛ:

 Закрытое акционерное общество «ИЗОРОК» (далее по тексту – ЗАО «ИЗОРОК», Общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее по тексту – ТУ ФСФБН в Тамбовской области) о признании незаконным и отмене постановления №64-10-03/82 от 24.12.2009 г. о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 09.02.2010 г. по делу № А64-440/2010  заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с принятым судебным актом, ТУ ФСФБН в Тамбовской области обратилось с апелляционной жалобой в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и вынести по делу новый судебный акт, которым в удовлетворении заявленных ЗАО «ИЗОРОК» требований отказать. Управление полагает, что Обществом не были предприняты все меры по соблюдению соответствующих ном и правил валютного законодательства. Также административный орган указывает на то, что в журнале исходящей корреспонденции номера писем, отправленных в адрес контрагента, указаны через дробь, а интервал между строк не соответствует интервалу других записей, что может поставить под сомнение направление указанных писем.  

ТУ ФСФБН в Тамбовской области, надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило.

Представители ЗАО «ИЗОРОК» в судебном заседании возражали против доводов апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве.

Общество просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения, считая решение суда законным, обоснованным, указывая на отсутствие вины, состава административного правонарушения.

В порядке ст.ст. 156, 266 Арбитражного Процессуального Кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленного ТУ ФСФБН в Тамбовской области.

В судебном заседании 01.04.2010 г. на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 08.04.2010 г.

Исследовав материалы дела с учетом доводов апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителей ЗАО «ИЗОРОК», апелляционная инстанция находит, что обжалуемое решение отмене не подлежит.

Как видно из материалов дела, специалистом отдела валютного контроля ТУ ФСФБН в Тамбовской области в отношении ЗАО «ИЗОРОК» проведена проверка соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.

В ходе проверки было установлено следующее: 16.12.2008 г. между ЗАО «ИЗОРОК», Россия (заемщик) и Изорок, Холдинг АО, Вена (кредитор) заключен кредитный договор №04/2008, согласно которому кредитор направляет в рспоряжение заемщика сумму кредита в размере 1 500 000,00 (один миллион пятьсот тысяч) Евро 17.12.2008 г. Сумма кредита зачисляется на счет в Евро Заемщика в филиале №8594 Сбербанка Российской Федерации (ОАО) – Тамбовское отделение.

Согласно параграфу 2 договора кредит подлежал возврату 15.06.2009.

16.12.2008 г. в Тамбовском отделении №8594 Сберегательного банка Российской Федерации Обществом был открыт паспорт сделки №08120002/1481/1449/6/0.

По соглашению об уступке права требования от 31.12.2008 г. ИЗОРОК Холдинг АО (кредитор 1)  переуступил, а компания Цвайте АМСЦ Унтернейменсбетайлигунгс ГмбХ (кредитор 2) приняла право требования по кредитному договору №04/2008 от 16.12.2008г. в размере 1000 000 (один миллион) ЕВРО.

31.12.2008 г. между Цвайте АМСЦ Унтернейменсбетайлигунгс ГмбХ, Берлин (кредитор) и ЗАО «ИЗОРОК» (заемщик) было подписано соглашение о прощении долга, в котором стороны договорились о том, что кредитор освобождает заемщика от обязанностей по погашению задолженности (прощает долг) в размере 1000 000 (один миллион) Евро, возникшей на основании кредитного договора №04/2008 от 16.12.2008 г. и соглашения об уступке права требования, подписанного 31.12.2008 г. (пункт 1)

Согласно пункту 2 соглашения о прощении долга обязательство заемщика по возврату кредитору суммы долга в размере 1000 0000 (один миллион) Евро считается прекращенным с момента подписания настоящего соглашения.

Денежная сумма, указанная в пункте 1 соглашения, считается полученной Заемщиком от Кредитора безвозмездно (пункт 3 соглашения о прощении долга).

По мнению ТУ ФСФБН в Тамбовской области, документы для переоформления ПС №08120002/1481/1449/6/0 должны были быть представлены Обществом до 15.01.2009 г., однако фактически были представлены 06.03.2009 г.

В связи с чем, Управление пришло к выводу о нарушении ЗАО «ИЗОРОК» валютного законодательства, в частности, пункта 2.5 Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция N 117-И).

18.12.2009г. Управлением в отношении Общества был составлен протокол №64-10-03/82 об административном правонарушении.

24.12.2009 г. Территориальным Управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области вынесено постановление №64-10-03/82 о привлечении ЗАО «ИЗОРОК» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением административного штрафа в размере 50000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, полагая, что в его действиях отсутствует вина и состав административного правонарушения, ЗАО «ИЗОРОК» обратилось с заявлением в Арбитражный суд Тамбовской области.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что Управлением не доказана вина Общества в совершении вменяемого правонарушения.

Суд апелляционной инстанции соглашается с выводом арбитражного суда области исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП административная ответственность предусмотрена за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделен Центральный Банк Российской Федерации.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция N 117-И) и Положение N 258-П, которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В соответствии с пунктом 2.5 вышеназванной Инструкции ЦБ РФ, в случае если по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, обязательства между резидентом и нерезидентом по кредитному договору были исполнены способом, отличным от способа исполнения обязательств в виде расчетов и переводов в иностранной валюте или в валюте Российской Федерации, резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом (далее - документы, подтверждающие исполнение обязательств иным способом), в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого обязательства между нерезидентом и резидентом по кредитному договору были исполнены иным способом.

Материалами дела подтверждается, что соглашение об уступке права требования, а также соглашение о прощении долга с подписью ЗАО «ИЗОРОК» были отправлены Обществом в адрес Цвайте АМСЦ Унтернейменсбетайлигунгс ГмбХ 31.12.2008 г.

Исходя из порядка, установленного указанной Инструкцией, ТУ ФСФБН  в Тамбовской области полагает, что предельным сроком представления Обществом в уполномоченный банк документов, подтверждающих исполнение обязательств по соглашению об уступке права требования от 31.12.2008 г., а также соглашению о прощении долга от 31.12.2008 г. к кредитному договору №04/2008 от 16.12.2008 г.   является 15.01.2009 г. Следовательно, паспорт сделки, по мнению Управления, Общество должно было переоформить не позднее указанной даты.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Суд апелляционной инстанции полагает, что рассмотрев заявленные требования, суд с учетом представленных доказательств и исходя из фактических обстоятельств дела , пришел к выводу об отсутствии вины в действиях лица, привлекаемого к административной ответственности.

Статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является наличие виновности лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным, если установлено, что у него имелась возможность для соблюдения соответствующих правил и норм, однако данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (статья 2.1 КоАП РФ).

Из приведенной нормы следует, что виновность юридического лица в совершении административного правонарушения определяется в зависимости от принятия им исчерпывающих мер по соблюдению требований действующего законодательства.

Как установлено судом первой инстанции, после получения 04.03.2009 г. подписанных соглашений об уступке права требования и о прощении долга , документы для переоформления паспорта сделки Обществом были представлены ЗАО «ИЗОРОК» в  банк 06.03.2009 г.

В рассматриваемом случае судом первой инстанции правомерно принято во внимание, что ЗАО «ИЗОРОК» вело активную переписку с целью понуждения иностранного контрагента к исполнению принятых на себя обязательств.

Так, 12.01.2009 г. до истечения установленного законом срока на представление в банк документов в адрес Цвайте АМСЦ Унтернейменсбетайлигунгс ГмбХ было направлено письмо за №04/1, в котором ЗАО «ИЗОРОК» просило сообщить о подписании либо о неподписании указанных соглашений.

24.02.2009 г. Общество повторно направило в адрес кредитора Письмо за №395/1 с просьбой сообщить о подписании вышеуказанных соглашений и передать по одному экземпляру Обществу.

Согласно сообщения Цвайте АМСЦ Унтернейменсбетайлигунгс ГмбХ, последнее направило подписанные экземпляры соглашения об уступке права требования и соглашения о прощении долга, датированных 31.12.2009  г. только 4.03.2009 г., что подтверждается датой сообщения.   

Факт ведения Обществом с иностранным контрагентом активной переписки с целью понуждения последнего к надлежащему исполнению принятых на себя обязательств подтверждается соответствующими письмами, а также копиями журналов входящей и исходящей корреспонденции, представленными ЗАО «ИЗОРОК» в материалы дела. Представители Общества подтвердили, что обмен документами осуществлялся нарочно.

Таким