Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.08.2010 по делу n А64-1740/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

13 августа 2010 года                                                       Дело №А64-1740/2010

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 6 августа  2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 13 августа 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Семенюта Е.А.,

                                                                                                Осиповой М.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сычевой Е.И.,

при участии:

от  индивидуального предпринимателя Косякова Д.А.: не явились, надлежаще извещены;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области: не явились, надлежаще извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 21.06.2010 по делу №А64-1740/2010 (судья Плахотников М.А.) по заявлению индивидуального предпринимателя Косякова Д.А. к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области об отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Косяков Д.А. (далее – предприниматель) обратился в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 10.03.2010 №64-10-03/4 о привлечении к административной ответственности по основаниям ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 4000 руб.

Решением от 21.06.2010 суд заявленные требования удовлетворил.

Не согласившись с данным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом, Управление указывает на то, что факт совершения ИП Косяковым Д.А. правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, следовательно вина предпринимателя в его совершении, подтверждается представленными материалами дела.

Заявитель апелляционной жалобы утверждает, что ИП Косяков Д.А. не представил документального подтверждения даты подписания нерезидентом Дополнения №1 к Соглашению №2 и даты получения подписанных Соглашения №2 и Дополнения №1.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанных лиц в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

07.06.2007 между VFS International AB (Лизингодатель), Швеция и ИП Косяковым Д.А. (Лизингополучатель), Россия был заключен договор международного долгосрочного финансового лизинга № 070607К.

Предмет договора:

Лизингодатель соглашается передать в лизинг, а Лизингополучатель соглашается принять в лизинг оборудование в соответствии с Приложением к договору.

Общая стоимость договора лизинга составляет 308 612,00 Евро.

Условия оплаты по договору:

- первоначальный лизинговый платеж 65 250,00 Евро,

- 48 последующих месячных лизинговых платежей подлежат выплате согласно Приложению № 3 к договору лизинга.

Поставка товара осуществляется на условиях EXW Вертле, Германия (Инкотермс - 2000) в течение 48 рабочих недель после получения первоначального лизингового платежа.

Паспорт сделки № 07080001/3279/0030/9/0 по договору № 070607К от 07.06.2007 был открыт в филиале НБ «ТРАСТ» (ОАО) в г. Тамбове 01.08.2007.

19.06.2009 между VFS International AB (Лизингодатель), Швеция и ИП Косяковым Д.А. (Лизингополучатель), Россия было составлено Соглашение №2 о реструктуризации платежей по Договору международного лизинга № 070607К от 07.06.2007.

Согласно указанному Соглашению №2 стороны договорились продлить период лизинга на 4 месяца, установить, что с 19.06.2009 стоимость Договора лизинга составляет 315 088 Евро, изменить график платежей, согласованный в Приложении № 1 к данному Соглашению №2. Также в Соглашении №2 установлено, что Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами и является неотъемлемой частью Договора лизинга.

26.08.2009 в соответствии с внесенными изменениями в договор ПС №07080001/3279/0030/9/0 по договору № 070607 от 07.06.2007 был переоформлен.

Кроме того, 19.08.2009 между VFS International AB (Лизингодатель), Швеция и ИП Косяковым Д.А. (Лизингополучатель), Россия было составлено Дополнение №1 к Соглашению №2 о реструктуризации платежей по Договору международного лизинга №070607К от 07.06.2007. Согласно данному Дополнению №1 датой фактического подписания Соглашения №2 о реструктуризации платежей по Договору международного лизинга №070607К от 07.06.2007 стороны договорились считать 19.08.2009г. Соглашение подлежит применению к отношениям Сторон, возникшим до даты его фактического подписания согласно п.2 ст.425 ГК РФ.

На основании поступившей в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области информации Центрального Банка Российской Федерации о наличии в действиях (бездействии) ИП Косякова Д.А. признаков нарушения валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, Управление направило в уполномоченный банк (Филиал НБ «Траст» (ОАО) в г. Тамбове), в котором заявителем был открыт паспорт сделки, письмо №64-10-08/1273 от 23.11.2009 о предоставлении документов и информации с целью получения необходимых фактических данных, указывающих на наличие     административного правонарушения и полного установления его обстоятельств. При этом в письме №64-10-08/1273 от 23.11.2009 ответчик сослался на нарушение ИП Косяковым Д. А. пункта 3.15 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция).

В соответствии с данным письмом филиалом НБ «Траст» (ОАО) в г.Тамбове в адрес Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области были направлены копии запрашиваемых документов.

В ходе проведения проверки представленных документов, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области пришло к выводу о нарушении со стороны ИП Косякова Д.А. п.3.15 Инструкции «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», в связи с чем, письмом № 64-10-03/108 от 09.02.2010.

15.02.2010 Управлением по факту выявленного нарушения в отношении предпринимателя составлен протокол об административном правонарушении, выразившимся в нарушении резидентом установленных единых правил переоформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрено ч.6 ст.15.25.КоАП РФ (непредставление в уполномоченный банк в установленный срок документов для переоформления паспорта сделки).

По мнению Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области, ИП Косяков Д.А. в нарушение требований п.3.15 Инструкции переоформил ПС №07080001/3279/0030/9/0 позже, чем была осуществлена следующая  валютная  операция  по контракту (списание  денежных средств в сумме   2880,5 Евро осуществлено 26.06.2009, тогда как ПС №07080001/3279/0030/9/0  был переоформлен 26.08.2009).

10.03.2010, рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области вынес постановление №64-10-03/4 признании ИП Косякова Д.А. виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначении наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Посчитав, что указанное постановление не соответствует требованиям законодательства, Общество обратилось в арбитражный суд за защитой.

Отменяя оспариваемое постановление, суд пришел к выводу о недоказанности в рассматриваемом случае факта совершения ИП Косяковым Д.А. правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, следовательно вины в его совершении.

Апелляционная коллегия соглашается с указанным выводом суда, считает его правомерным и обоснованным и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В силу преамбулы ст.2 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым им операциям (п.2 ч.2 ст.24 Закона).

Валютной операцией, в соответствии с п.«б» ст.1 Закона, в том числе, является отчуждение нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей и валюты Российской Федерации, а также использование валютных ценностей, валюты Российской федерации в качестве средства платежа. 

Согласно требованиям ст.20 Закона Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета валютных операций и порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 №117-И.

  Согласно пункту 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно следующие документы:

- два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

- иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления паспорта сделки по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном данной Инструкцией;

- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

  Резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями данной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно статье 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей,