Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2010 по делу n А48-2094/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

28 сентября 2010 года                                                      Дело №А48-2094/2010

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября  2010 года

Постановление в полном объеме изготовлено 28 сентября 2010 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Семенюта Е.А.,

                                                                                                Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сычевой Е.И.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт»: не явились, надлежаще извещены;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Давыдова Е.А., представителя по доверенности №54-01-20-01/1057 от 31.05.2010,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» на решение Арбитражного суда Орловской области от 04.06.2010 по делу №А48-2094/2010 (судья Клименко Е.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области о признании незаконным и отмене постановления от 06.05.2010 №54-10/61,

УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 06.05.2010 №54-10/61 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб. за совершение административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 04.06.2010 суд отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с данным судебным актом, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом, заявитель жалобы указывает, что у суда отсутствовали правовые основания для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Утверждает, что согласно диспозиции ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ состав вменяемого обществу правонарушения образует нарушение порядка и сроков представления справок. Таким образом, неподача справки о поступлении валюты и справки о подтверждающих документа по 1 отгрузке образуют состав одного правонарушения и неподача одной справки по нескольким поступлениям валюты на один расчетный счет в течение одного месяца (учитывая сводность информации) – также являют собой один состав и одно событие правонарушения.

В судебное заседание общество не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанного лица в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя управления, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

ООО «Камит-Экспорт», Россия (Поставщик) - резидент и Унитарное предприятие «Элос» (далее - УП «Элос»), Беларусь (Покупатель) - нерезидент заключили договор от 07.05.2009 №21, по которому Поставщик обязуется поставлять и передавать Покупателю в собственность товар – кабельно-проводниковую продукцию, в сроки и на условиях, предусмотренных договором, в соответствии с наименованием, номенклатурой, ас сортиментом, количеством и ценой, указанными в спецификациях, прилагаемых к договору и являющихся его неотъемлемой частью, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар на условиях договора.

Поставка товара осуществляется отдельными партиями на основании спецификаций на каждую поставку, оформляемых на основании заявок Покупателя, передаваемых по факсимильной связи. Товар поставляется с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (п.4.1 договора).

Согласно пункту 4.3 договора товар поставляется автомобильным (транспортом на условиях FCA- Московская область, г. Климовск (Инкотермс 2000). Поставщик осуществляет погрузку товара в транспортное средство перевозчика и несет все риски и расходы за погрузку, а также производит таможенную очистку товара для вывоза (экспорта) и предоставляет Покупателю необходимые экспортные лицензии или другие официальные документы, необходимые для вывоза (экспорта) товара.

Общая ориентировочная стоимость товара, поставляемого по договору составляет 7000000 российских рублей (п.5.5 договора).

Оплата за каждую партию товара осуществляется Покупателем банковским переводом на расчетный счет Поставщика в рублях РФ не позднее восьми банковский дней с момента поставки данной партии товара. Моментом Исполнения Покупателем своей обязанности по оплате товара является момент поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика (п.5.6, п.5.7 договора).

Договор, вступает          в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до 31.12.2009 включительно (п.11.1 договора).

В уполномоченном банке - ООО «ПРОКОММЕРЦБАНК» по данному договору резидентом - ООО «Камит-Экспорт» 27.05.2009 был оформлен паспорт сделки № 09050003/2996/0000/1/0.

В соответствии с условиями договора от 07.05.2009 №21 резидентом - ООО «Камит-Экспорт», Россия (Поставщик) на основании товарной накладной от 27.05.2009 №Э000000001 была произведена поставка товара нерезиденту - УП «Элос», Беларусь (Покупатель) на сумму 324806,36 российских рублей. Товар был принят на склад №2 УП «Элос», Беларусь 01.06.2009, что подтверждается штампом УП «Элос», Беларусь на товарной накладной от 27.05.2009 №Э000000001.

Согласно заявлению №42 о ввозе товаров и уплате косвенных налогов товар по товарной накладной от 27.05.2009 №Э000000001 на сумму 324806,36 российских рублей фактически был принят на учет нерезидентом -УП «Элос», Беларусь (Покупатель) - 01.06.2009.

Товарная накладная от 27.05.2009 №Э000000001 на сумму 324806,36 российских рублей с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, в нарушение п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций и нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», были представлены резидентом – ООО «Камит-Экспорт» в уполномоченный банк – ООО «Прокоммерцбанк» 18.08.2009, то есть на 34 дня позднее установленного срока.

В соответствии с Положением о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, утвержденным ЦБ РФ 20.07.2007 №308-П информация о наличии признаков нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за август 2009 поступила в территориальное управление Росфиннадзора в Орловской области от Центрального Банка РФ с письмом Росфиннадзора от 13.10.2009 №43-05-00-10/778дсп.

При расшифровке компьютерной программы, сотрудниками ТУ Росфиннадзора в Орловской области было выявлено нарушение валютного законодательства РФ резидентом ООО «Камит-Экспорт» по ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и п. 2.2, 2.4 Положения от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

23.12.2009 ТУ Росфиннадзора в Орловской области письмом №54-01-19-09/2428 сделан запрос в адрес уполномоченного банка - ООО «Прокоммерцбанк» с целью получения необходимых данных, указывающих на наличие события по данному правонарушению.

31.12.2009 от уполномоченного банка письмом №3-01/1091 в адрес территориального управления Росфиннадзора в Орловской области были получены запрошенные документы.

08.02.2010 территориальным управлением Росфиннадзора в Орловской области письмом №54-01-19-09/239 был направлен запрос о предоставлении документов в адрес ООО «Камит-Экспорт».

16.02.2010 ООО «Камит-Экспорт» в адрес территориального управления Росфиннадзора в Орловской области направило запрошенные документы.

26.04.2010 в отношении ООО «Камит - Экспорт» был составлен протокол №54-10-61о совершении административного, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

06.05.2010 временно исполняющим обязанности руководителя территориального управления Росфиннадзора в Орловской области Л.Н. Матвейчевой вынесено постановление о назначении административного наказания №54-10/61, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая данное постановление не соответствующим закону, ООО «Камит-Экспорт» к административной ответственности, последнее обратилось в суд с заявлением об отмене постановления административного органа.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о законности оспариваемого постановления, и об отсутствии оснований для освобождения  Общества от административной ответственности на основании ст. 2.9 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции верными с учетом следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ).

Частью 2 статьи 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Из части 3 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций и нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-П).

В соответствии с п. 2.1. Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций по внешнеторговым сделкам и осуществлением уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

На основании п. 2.2 Положения резидент представляет в уполномоченный банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к названному Положению.

Ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа, размер которого для юридических лиц составляет от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что товарная накладная от 27.05.2009 №Э000000001 на сумму 324806,36 российских рублей с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, в нарушение п.2.4 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов