Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2011 по делу n А48-2088/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

01 марта 2011 года                                                           Дело № А48-2088/2010

г. Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 21.02.2011.

Постановление в полном объеме изготовлено 01.03.2011.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.,

судей                                                                                        Сергуткиной В.А.,

                                                                                        Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Анзельм К.К.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: Давыдова Е.А., главного специалиста-эксперта, доверенность №54-01-20-01/1057 от 31.05.2010,

от общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт»: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области на решение Арбитражного суда Орловской области от 11.11.2010 по делу №А48-2088/2010 (судья А.В. Володин), по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области о признании незаконным и отмене постановления от 06.05.2010 №54-10/56

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области (далее - ТУ Росфиннадзор в Орловской области) о признании незаконным и отмене постановления № 54-10/56 от 06.05.2010 о привлечении к ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Орловской области от 11.11.2010 по делу № А48-2088/2010 заявленное требование удовлетворено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ТУ Росфиннадзора в Орловской области указывает, что целью представления справки о поступлении валюты Российской Федерации является идентификация поступивших в течение месяца на расчетный счет резидента платежей по конкретным внешнеторговым контрактам (паспортам сделки), что в дальнейшем позволяет распределить поступившую валюту (денежные средства) по паспортам сделок. При этом данное обстоятельство, по мнению заявителя жалобы, не может служить основанием для объединения допущенных нарушений валютного законодательства в одно нарушение. Кроме того, справка о поступлении валюты РФ хранится в досье каждого отдельного паспорта сделки в уполномоченном банке. Поскольку в каждом случае поступления денежных средств ООО «Камит-Экспорт» представляло отдельную справку о поступлении валюты РФ, в действиях Общества содержатся признаки самостоятельных административных правонарушений по нарушению порядка и сроков представления форм учета и отчетности, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Представитель ТУ Росфиннадзора в Орловской области в судебном заседании арбитражного суда апелляционной инстанции доводы апелляционной жалобы поддержал.

ООО «Камит-Экспорт» явку представителей в судебное заседание не обеспечило, направило суду отзыв на апелляционную жалобу.

В отзыве Общество ссылается на правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении №ВАС-17039/09 от 06.04.2010, и считает, что в его действиях имеет место один состав правонарушения.

В судебном заседании 14.02.2011 объявлялся перерыв до 21.02.2011.

На основании статей 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей ООО «Камит-Экспорт», надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзыва, заслушав представителя ТУ Росфиннадзора в Орловской области, апелляционная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, 21.05.2009 между обществом с ограниченной ответственностью «Камит-Экспорт» (Россия, резидент, Поставщик) и обществом с ограниченной ответственностью «Электромаркет» (Республика Беларусь, нерезидент, Покупатель) заключен договор № 26, в соответствии с которым Поставщик обязуется поставлять и передавать Покупателю в собственность товар - кабельно-проводниковую продукцию, в сроки и на условиях, предусмотренных договором, в соответствии с наименованием, номенклатурой, ассортиментом, количеством и ценой, указанными в спецификациях, прилагаемых к договору и являющихся его неотъемлемой частью, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать товар на условиях договора.

Поставка товара осуществляется отдельными партиями на основании спецификаций на каждую поставку, оформляемых на основании заявок Покупателя, передаваемых по факсимильной связи. Товар поставляется с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь (пункт 4.1 договора).

Согласно пункту 4.3 договора товар поставляется автомобильным транспортом на условиях FCA- Московская область, г. Климовск (Инкотермс 2000). Поставщик осуществляет погрузку товара в транспортное средство перевозчика и несет все риски и расходы за погрузку, а также производит таможенную очистку товара для вывоза (экспорта) и предоставляет Покупателю необходимые экспортные лицензии или другие официальные документы, необходимые для вывоза (экспорта) товара.

Общая ориентировочная стоимость товара, поставляемого по договору составляет 7 000 000 российских рублей (пункт 5.5 договора).

Оплата за каждую партию товара осуществляется Покупателем банковским переводом на расчетный счет Поставщика в рублях РФ не позднее восьми банковских дней с момента поставки данной партии товара.

Моментом исполнения Покупателем своей обязанности по оплате товара является момент поступления денежных средств на расчетный счет Поставщика (пункты 5.6, 5.7 договора).

Пунктом 11.1 установлено, что договор вступает в силу с момента его подписания уполномоченными представителями сторон и действует до 31.12.2009 включительно.

По указанному договору 27.05.2009 в ООО «ПРОКОММЕРЦБАНК» (далее – уполномоченный банк) Обществом оформлен паспорт сделки паспорт сделки № 09050005/2996/0000/1/0 (далее – ПС).

В рамках исполнения договора №26 от 21.05.2009 ООО «Камит-Экспорт» осуществило поставку товара на сумму 80 985,40 руб., что следует из товарной накладной №Э000000003 от 29.05.2009.

Согласно разделу II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №09050005/2996/00001/0 на счет резидента - ООО «Камит-Экспорт» 05.06.2009 зачислены денежные средства в сумме 80 985,40 руб., поступившие от нерезидента - ООО «Электромаркет».

Справка о поступлении валюты представлена резидентом - ООО «Камит-Экспорт» в уполномоченный банк 18.08.2009.

Установив указанные обстоятельства в ходе проверки информации о наличии признаков нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за август 2009, поступившей от Центрального Банка РФ с письмом Росфиннадзора от 13.10.2009 №43-05-00-10/778дсп, ТУ Росфиннадзора в Орловской области, в целях установления факта совершения правонарушения направило запрос ООО «Камит-Экспорт» №54-01-19-09/2428 от 23.12.2009 о предоставлении документов и информации.

Исследовав поступившие документы, ТУ Росфиннадзора в Орловской области, полагая, что Обществом нарушены пункты 2.6, 2.7 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций и нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», 26.04.2010 составило протокол об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении 06.05.2010 временно исполняющим обязанности руководителя территориального управления Росфиннадзора в Орловской области Л.Н. Матвейчевой вынесено постановление №54-10/56 о назначении административного наказания, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначен административный штраф в размере 40 000 руб.

Считая постановление №54-10/56 от 06.05.2010 незаконным, ООО «Камит-Экспорт» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленное требование, суд первой инстанции исходил из того, что в рассматриваемом случае представление за июнь 2009 года нескольких однородных справок о поступлении валюты с зачислением на один расчетный счет не дает оснований считать, что заявитель совершил несколько административных правонарушений. При этом повторное привлечение Общества к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности  по разным валютным операциям, совершенным в течение одного отчетного месяца, неправомерно.

Апелляционная коллегия соглашается с указанными выводами суда, считает их правомерными, обоснованными и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

Согласно части 4 статьи 5 названного закона Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Порядок представления резидентом подтверждающих документов и информации в уполномоченные банки установлен Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-П).

В силу пункта 2.2 и абзаца 1 пункта 2.6 Положения №258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке, в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, резидент наряду с документами, подтверждающими осуществление валютных операций, представляет в уполномоченный банк два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (справки о поступлении валюты).

Согласно абзацу второму пункта 2.6 Положения справка о поступлении валюты Российской Федерации составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении №2 к Положению, на основании документов, в соответствии с которыми совершены записи по счету.

Справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 Положения (абзац 2 пункта 2.7 Положения).

Указанием ЦБ РФ от 10.12.2007 №1950-У справка о поступлении валюты Российской Федерации отнесена к формам учета по валютным операциям для резидентов (за исключением кредитных организаций и валютных бирж).

Из формы справки, требований к ее составлению, предусмотренных в приложении №2 к Положению №258-П, пунктов 2.6 и 2.7 Положения, следует, что в данной справке может быть отражено несколько валютных операций по зачислению денежных средств, осуществленных на основании различных расчетных документов по нескольким паспортам сделок, с разными датами зачисления денежных средств, однако должен быть указан один банковский счет, на который зачисляются денежные средства, уполномоченный банк, в котором этот счет открыт, а также резидент, его открывший.

Таким образом, валютное законодательство Российской Федерации предусматривает одну обязанность по представлению справки о поступлении валюты (в двух экземплярах) с подтверждающими документами в отношении всех валютных операций по зачислению денежных средств, поступающих в течение отчетного месяца на один и тот же банковский счет, открытый резидентом в уполномоченном банке.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, денежные средства от нерезидента – ООО «Электромаркет» в сумме 80 985,40 руб. поступили и были зачислены на счет резидента – ООО «Камит-Экспорт» 05.06.2009.

Исходя из пункта 2.7 Положения №258-П, справка о поступлении валюты Российской Федерации на сумму 80 985,40 руб. должна была быть представлена в уполномоченный банк в срок до 15.07.2009, в то время как фактически Общество представило указанную справку лишь 18.08.2009, нарушив установленный Положением №258-П срок на 34 календарных дня.

Между тем, из материалов дела усматривается, что на счет резидента 11.06.2009 и 29.06.2009 были зачислены денежные средства в размере 255 647,92 руб. и 794 295,6 руб. по договору №20 от 04.05.2009.

Справки о поступлении валюты по указанному договору также представлены ООО «Камит-Экспорт»»