Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2013 по делу n А64-2163/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

394006  г. Воронеж ул. Платонова д.8. Тел.справочной службы: (473) 2-35-54-62, факс: [phone]

e-mail: [email protected].. информационный сайт http://19aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Воронеж                                                              12 августа 2013 года

Дело №  А64-2163/2013

Резолютивная часть постановления объявлена  05.08.2013

Постановление в полном объеме изготовлено    12.08.2013

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи

Донцова П.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бутыриной  Е.А.

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Тамкор»:

от территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области:

Богомазов Д.А., коммерческий директор по доверенности от 04.04.2013 выданной сроком до 31.12.2013;

представители не явились, имеются доказательства надлежащего извещения.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Тамкор» на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 05.06.2013 по делу №А64-2163/2013 (судья Плахотников М.А.), рассмотренному  в порядке упрощённого производства, по заявлению  Общества с ограниченной ответственностью «Тамкор» (ОГРН 1116828000244, ИНН 6815006044), Рассказовский район Тамбовской области, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175), г. Тамбов, об оспаривании постановления №64-09-03/22-2013 от 22.03.2013г. о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тамкор» (далее - ООО «Тамкор», Общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее - ТУ ФСФБН в Тамбовской области, административный  орган) об отмене постановления №64-09-03/22-2013 от 22.03.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, т.е. за  нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Данное дело было рассмотрено арбитражным судом Тамбовской области в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному пунктом 5 части 1 статьи 227 АПК РФ.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 05.06.2013 в удовлетворении заявленных требований  отказано.

Не согласившись с решением,  ООО "Тамкор" обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт, указывая, что:

- оценив представленные доказательства, характер и степень общественной опасности, приняв во внимание, что в рассматриваемом случае правонарушение самостоятельно выявлено и устранено Обществом, при этом правонарушение не причинило экономического ущерба интересам государства, также признание Обществом вины, отсутствии пренебрежительного отношения Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, ООО "Тамкор" считает, что совершенное Обществом деяние не содержало существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, не повлекло за собой нарушения прав и интересов граждан, общества и государства, поэтому правомерно допущенное  правонарушение  считать в качестве малозначительного;

- судебная практика устанавливает возможность применения к данному правонарушению норм о малозначительности.

В заседании апелляционной инстанции представитель Общества  поддержал требования  апелляционной  жалобы, просил удовлетворить их по вышеприведённым основаниям.

Представитель ТУ ФСФБН в Тамбовской области  в судебное  заседание  не явился, о слушании дела  извещён надлежащим образом, просит о рассмотрении дела  в его отсутствие. В  письменном отзыве просит отказать в удовлетворении требований  апелляционной  жалобы.

Изучив материалы дела с учётом доводов апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав пояснения представителя  ООО "Тамкор", Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд находит следующее:

ООО «Тамкор» зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем 10.08.2011 внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц за номером 1116828000244.

На основании сведений о предоставлении информации Филиала №3652 банка ВТБ 24 направленных в ответ на запрос №64-09-05/68 от 21.01.2013, Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «Тамкор».

В ходе проверки установлено, между резидентом - ООО «Тамкор», Поставщик, Российская Федерация, и нерезидентом -ООО «АгроЭлест», Покупатель, Республика Беларусь, 19.04.2012 заключен контракт поставки №03/12 FCA, на поставку дрожжей кормовых стоимостью 18000000 российских рублей, сроком действия до 31.12.2012.

После истечения срока действия контракта его условия сохраняют силу для неисполненных обязательств сторон, возникших на его основе.

Условия оплаты - покупатель оплачивает каждую партию товара на условиях, указанных в спецификации. Оплата за поставленный товар производится путем перечисления покупателем безналичных денежных средств на расчетный счет поставщика на основании счета, выставленного поставщиком.

Поставка товара осуществляется на условиях FCA (Инкотермс 2010), Тамбовская область, Рассказовский район, с. Платоновка, в период с апреля 2012г. по 31.12.2012 автомобильным транспортом. Датой поставки считается дата передачи товара Поставщиком в распоряжение перевозчика и определяется отметкой в товарно-транспортной накладной.

В соответствии с Инструкцией Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», 23.04.2012г в Филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) г. Воронеж (далее - уполномоченный банк) ООО «Тамкор» оформлен паспорт сделки (ПС) №12040003/1623/0051/1/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту, по международной товарно-транспортной накладной от 24.04.2012 Обществом осуществлена поставка дрожжей кормовых на сумму 160000 рублей (счет-фактура от 20.04.2012г. №53).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением валютных операций по контракту (подтверждающие документы) в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ.

Документом, подтверждающим вывоз товара с территории Российской Федерации, является международная товарно-транспортная накладная, оформленная 24.04.2012, следовательно, ООО «Тамкор» надлежало не позднее 15.05.2012 представить в уполномоченный банк наряду с документами, подтверждающими вывоз товара, два экземпляра справки о подтверждающих документах. Фактически справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представлены в уполномоченный банк 07.09.2012, что на 115 календарных дней позже установленного срока.

В связи с вступлением в силу 01.10.2012 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов, сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция №138-И) сроки представления форм учёта и отчетности изменились.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ, согласно пункта 9.2.2. Инструкции №138-И должны быть представлены в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, т.е. не позднее 23.05.2012.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара, представлены в уполномоченный банк 07.09.2012, с нарушением срока на 107 календарных дней.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области пришло к выводу о нарушении со стороны ООО «Тамкор» валютного законодательства.

11.03.2013 старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Леоновой И.А. в отношении ООО «Тамкор» в отсутствии, надлежащим образом извещенного, законного представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении №64-09-03/22-2013 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрено частью 6.3 статьи 15.25.КоАП РФ.

Определением от 11.03.2013 рассмотрение дела №64-09-03/22-2013 об административном правонарушении было назначено на 22.03.2013 на 11 час. 00 мин.

22.03.2013, рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Бельков Ю.В. в отсутствии, надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, которым ООО «Тамкор» признано виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 40000 руб.

ООО «Тамкор» не согласилось с данным постановлением и обратилось в суд с заявлением о его отмене.

Арбитражный суд области отказал в удовлетворении заявленных требований, поскольку пришёл к выводу о доказанности административным органом состава вменённого Обществу правонарушения, отсутствии существенных процессуальных нарушений в ходе административного преследования Общества, и отсутствии оснований для освобождения Общества  от административной  ответственности.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд не  находит оснований  для  отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Арбитражным судом области проверены  полномочия  руководителя  ТУ ФСФБН в Тамбовской области по  вынесению оспариваемого постановления   №64-09-03/22-2013 от 22.03.2013, предоставленные ч. 2 ст. 28.3, ст.23.60 КоАП РФ,  Положением о Федеральной службе Финансово-бюджетного надзора, утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 15.06.2004г. №278, ч. 5 ст. 22 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Нарушений  в указанной  части не выявлено.

Частью 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчётности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на 30 (тридцать) дней установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ).

Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным Законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», которым к формам учета отнесена справка о подтверждающих документах.

Из части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23