Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2013 по делу n А64-2161/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

29 августа   2013 года                                         Дело № А64-2161/2013

город Воронеж   

Резолютивная часть постановления объявлена 22 августа   2013 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 29 августа   2013 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи                                                                                                        Семенюта Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Щеголевой Е.В.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Тамкор»: Богомазова Д.А., представителя по доверенности от 04.04.2013;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Тамкор» на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 05.06.2013 по делу № А64-2161/2013 (судья Д.Н. Игнатьев), рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Тамкор» (ОГРН 1116828000244, ИНН 6815006044) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175) об оспаривании постановления №64-09-03/29-2013 от 22.03.2013г. о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Тамкор» (далее ООО «Тамкор», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее – Управление, административный орган) об отмене постановления №64-09-03/29-2013 от 22.03.2013г. о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области в удовлетворении заявленного требования отказано.

Не согласившись с решением суда, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции.

Заявитель жалобы полагает возможным применить положения статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности. В обоснование малозначительности совершенного деяния Общество ссылается на то, что своими действиями не причинило экономический ущерб интересам государства. Указывает, что имеет место самостоятельное обнаружение и устранение Обществом допущенного правонарушения. Полагает, что отсутствует пренебрежительное отношение заявителя к своим публично-правовым обязанностям. Общество также указывает, что назначение Обществу такого наказания, как устное замечание, позволит достичь предупредительных целей административной ответственности.

Дополняя апелляционную жалобу, Общество обращает внимание суда на то, что заявитель был привлечен рядом постановлений к административной ответственности по факту внешнеторговых отношений с покупателем из республики Беларусь, то есть фактически по 8-ми эпизодам одного нарушения валютного законодательства. В этой связи считает, что применение 8-ми штрафов даже в минимальных размерах приведет к финансовым затруднениям в деятельности Общества.

Представитель подателя жалобы в судебном заседании апелляционного суда доводы апелляционной жалобы поддержал, просил отменить обжалуемое решение.

Управление против удовлетворения апелляционной жалобы возражает по основаниям, изложенным в отзыве на жалобу, полагая принятое решение неподлежащим отмене. Управление полагает невозможным применение статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения Общества от административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку в данном случае имеет место угроза охраняемым общественным отношениям, которая заключается в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Управление указывает, что обстоятельства совершения вменяемого правонарушения не свидетельствуют о том, что имела место исключительная ситуация, позволяющая применить положения статьи 2.9 КоАП РФ. Административный орган указывает, что выявленное правонарушение не является единственным в деятельности Общества. Ссылается также на значительный период просрочки предоставления необходимых документов отчетности.

Административный орган в судебное заседание апелляционной инстанции своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения данного лица о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в его отсутствие в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В судебном заседании объявлялся перерыв с 15.08.2013 по 22.08.2013.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав пояснения участника процесса, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области проведена проверка соблюдения ООО «Тамкор» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что между резидентом - ООО «Тамкор» (Поставщик, Российская Федерация) и нерезидентом – Частное производственное унитарное предприятие «РИОЛЛИЗ» (Покупатель, Республика Беларусь) 01.05.2012г. заключен контракт №001/12 FCA на поставку дрожжей кормовых стоимостью 18 000 000,00 российских рублей, сроком действия до 31.12.2012г.

Условия оплаты - покупатель оплачивает каждую партию товара на условиях, указанных в спецификации. Оплата за поставленный товар производится путем перечисления покупателем безналичных денежных средств на расчетный счет поставщика на основании счета, выставленного поставщиком.

Поставка товара осуществляется на условиях FCA (Инкотермс 2010), Тамбовская область, Рассказовский район, с. Платоновка, в период с марта 2012г. по 31.12.2012г. автомобильным транспортом. Датой поставки считается дата передачи товара Поставщиком в распоряжение перевозчика и определяется отметкой в товарно-транспортной накладной.

Обществом 23.04.2012г. в Филиале №3652 ВТБ 24 (ЗАО) г. Воронеж (далее - уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки (ПС) №12050007/1623/0051/1/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту по международным товарно-транспортным накладным осуществлены поставки дрожжей кормовых на общую сумму 880 000, 00 рублей, в том числе: 04.05.2012 на сумму 140 000, 00 рублей; 11.05.2012 на сумму 140 000, 00 рублей; 15.05.2012 на сумму 154 000, 00 рублей; 24.05.2012 на сумму 140 000,00 рублей; 24.05.2012 на сумму 150 000,00 рублей; 31.05.2012 на сумму 170 000,00 рублей.

С учетом установленных обстоятельств, административный орган пришел к выводу о том, что Общество обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по международным товарно-транспортным накладным, оформленным в мае 2012 года, не позднее 22.06.2012г.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара, представлены в уполномоченный банк 07.09.2012г., то есть с нарушением срока на 77 календарных дней.

В этой связи Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области пришло к выводу о нарушении ООО «Тамкор» валютного законодательства.

11.03.2013 старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Леоновой И.А. в отношении ООО «Тамкор» в отсутствии, надлежащим образом извещенного, законного представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении №64-09-03/29-2013 по признакам административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25.КоАП РФ.

Определением от 11.03.2013г. рассмотрение дела №64-09-03/29-2013 об административном правонарушении было назначено на 22.03.2013 на 12 час. 00 мин.

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Бельков Ю.В. 22.03.2013г. в отсутствии надлежащим образом извещенного законного представителя Общества, в присутствии защитника Богомазова Д.А., вынес постановление, которым ООО «Тамкор» признано виновным в нарушении валютного законодательства и ему назначено административное наказание по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось за судебной защитой с рассмотренным требованием.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и о невозможности применения в данном случае положений статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения заявителя от ответственности за его совершение.

Апелляционный суд признает правильными выводы суда первой инстанции на основании следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно части 4 указанной статьи, Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям для резидентов установлены Ука­занием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операци­ям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», которым к формам учета отнесе­на справка о подтверждающих документах.

Из части 3 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

При этом на основании пункта 1 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение №258-П.

Пунктами 2.2 и 2.4 названного Положения предусмотрена обязанность резидента в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, в установленном банком ПС порядке представлять в данный банк подтверждающие документы с двумя экземплярами справки о них. При этом датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях – дата составления подтверждающего документа.

В связи с вступлением в силу 01.10.2012г. Инструкции Банка России от 04.06.2012г. №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» сроки представления форм учета и отчетности изменились.

Справка о подтверждающих документах и документы, подтверждающие вывоз товара с территории РФ, согласно пункту 9.2.2. Инструкции №138-И должны быть представлены в уполномоченный банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В рассматриваемом случае документами, подтверждающими вывоз товара с территории Российской Федерации, являются международные товарно-транспортные накладные, оформленные в мае 2012г., следовательно ООО «Тамкор» надлежало не позднее 22.06.2012г. представить в уполномоченный банк наряду с документами, подтверждающими вывоз