Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 09.03.2010 по делу n А39-6179/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир       

10 марта 2010 года                                                    Дело № А39-6179/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 02.03.2010.

В полном объеме постановление изготовлено 10.03.2010.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Белышковой М.Б., судей Кирилловой М.Н., Гущиной А.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баташовой С.В., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью Международный центр обмена «ЮНИОН» на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 23.12.2009 по делу                      № А39-6179/2009, принятое судьей Артамоновой Л.А., по заявлению  общества с ограниченной ответственностью Международный центр обмена «ЮНИОН» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 16.11.2009 № 89-09/138П о привлечении к административной ответственности.

В судебное заседание представители общества с ограниченной ответственностью Международный центр обмена «ЮНИОН» и Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил:

общество с ограниченной ответственностью Международный центр обмена «ЮНИОН» (далее по тексту – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный  суд Республики Мордовия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее по тексту – Управление, административный орган) от 16.11.2009 № 89-09/138П о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту – Кодекс).

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 23.12.2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, Общество обратилось в арбитражный  суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт.

По мнению заявителя, при принятии решения судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.

Заявитель считает, что Управлением пропущен установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса годичный срок на привлечение Общества к административной ответственности.

В судебное заседание представитель Общества не явился. В апелляционной жалобе просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Управление, представив отзыв на апелляционную жалобу, считает ее не подлежащей удовлетворению.

Административный орган явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечил. В заявлении от 26.01.2010                                № 09-03-02/116 (входящий № 01АП-401/10 от 02.02.2010) просит рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие его представителя.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Законность принятого судебного акта проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1021300979941, что подтверждается свидетельством серии 13 № 000733047.

Сотрудником отдела валютного контроля Управления на основании информации, поступившей от Банка России, осуществлена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации.

Управлением установлено, что Общество допустило правонарушение,  выразившееся в непредставлении в срок не позднее 15.11.2008 справки о подтверждающих документах в АКБ «Актив Банк» (ОАО). Справка о подтверждающих документах представлена в АКБ «Актив Банк» (ОАО) 14.07.2009, то есть с нарушением установленных сроков.

По результатам проверки в отношении заявителя был составлен протокол об административном правонарушении от 09.11.2009                     № 09-03-06/176, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса. Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, Управление 16.11.2009 вынесло постановление № 89-09/138П о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Посчитав неправомерным указанное постановление, Общество обжаловало его в арбитражный суд.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований. При этом суд исходил из наличия состава вменяемого Обществу административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса и отсутствия процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, соблюдения сроков давности привлечения к ответственности.

Первый арбитражный апелляционный суд считает решение суда первой инстанции подлежащим оставлению без изменения.

Частью 1 статьи 1.6 Кодекса предусмотрено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного закона.

В силу пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления определяются Центральным банком Российской Федерации.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, вступившим в силу с 27.01.2008. Пунктом 1.3 данного Указания справка о подтверждающих документах включена в состав единых форм учета и отчетности по валютным операциям.

Центральным банком Российской Федерации утверждены Инструкция от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положение от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее по тексту - Положение № 258-П), которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В силу пункта 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее по тексту - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения № 258-П предусмотрено, что подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг (пункт 2 приложения 1 к Положению № 258-П).

Как усматривается из материалов дела, между заявителем (Турагент) и обществом с ограниченной ответственностью "Совместное предприятие «Тур Этно» (далее по тексту - ООО «СП «Тур Этно») (Украина) (Туроператор) заключен агентский договор от 15.03.2007 № 73, согласно которому Турагент обязуется оказать посреднические услуги по реализации туристического продукта Туроператора, а именно: заключать, в интересах, от имени и под контролем Туроператора договоры о туристическом обслуживании с третьими лицами (туристами или юридическими лицами) в соответствии с условиями договора, прайс-листами и каталогами за вознаграждение. Основанием для взаиморасчетов являются выставленные счета. Взаиморасчеты между Туроператором и Турагентом за предоставленные услуги производятся в безналичной форме в рублях Российской Федерации.

Стороны обязаны произвести полный расчет, подтверждением которого является акт оказания услуг не позднее месяца со дня окончания предоставления туристических услуг, что предусмотрено пунктом 5.7 договора.

Договор вступает в силу с момента подписания обеими сторонами и действует до 31 марта 2008 года. Договор может быть пролонгирован по взаимному согласию сторон, выраженному в письменной форме.

По агентскому договору от 15.03.2007 № 73 в АКБ «Актив Банк» (ОАО) заявителем оформлен паспорт сделки № 07050001/2529/0000/4/0 от 03.05.2007 на сумму 1 000 000 руб. со сроком завершения исполнения обязательств по договору 31.03.2008.

На сумму 36 400 руб. ООО "СП "Тур Этно" оказаны туристические услуги, что подтверждено актом оказания туристических услуг от 21.10.2008 № 48 (в данном акте перечислены услуги за период с марта по октябрь 2008 года по двум договорам от 15.03.2007 № 73 и от 31.03.2008).

Согласно пункту 2.4 Положения ЦБ России от 01.06.2004  № 258-П срок представления Обществом подтверждающих документов - акта оказания туристических услуг от 21.10.2008 № 48 и справки о подтверждающих документах на сумму 36 400 руб. - не позднее 15.11.2008.

В связи с тем, что 15 и 16 ноября 2008 года являлись выходными днями, подтверждающие документы и справку о подтверждающих  документах необходимо было представить в первый рабочий день, то есть 17.11.2008, поскольку, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Справка о подтверждающих документах (по акту от 21.10.2008 № 48) на сумму 36 400 руб. подписана директором Общества Кузьминым С.А. и представлена заявителем в банк паспорта сделки 14.07.2009, что подтверждается отметкой банка на данной справке, то есть с нарушением установленного срока.

Протоколом об административном правонарушении от 09.11.2009           № 09-03-06/176, договором от 15.03.2007 № 73, паспортом сделки от 03.05.2007 № 07050001/2529/0000/4/0, актом от 21.10.2008 № 48, справкой от 14.07.2008 на сумму 36 400 руб. подтверждается факт несвоевременного представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что не оспаривается Обществом.

Таким образом, доказанным является факт совершения Обществом вменяемого административного правонарушения. В действиях Общества имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса.

Первый арбитражный апелляционный суд считает необоснованным довод Общества об истечении сроков давности привлечения к административной ответственности ввиду следующего.

В силу части 1 статьи 4.5 Кодекса постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушение законодательства Российской Федерации в том числе валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по истечении года со дня совершения административного правонарушения.

Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (а по длящимся правонарушениям