Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.12.2014 по делу n А43-5967/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г. Владимир                                              

22 декабря 2014 года                                                     Дело № А43-5967/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 15.12.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено  22.12.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Захаровой Т.А.,

судей Смирновой И.А., Рубис Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Семиной И.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Нижегородской таможни 

на решение Арбитражного суда Нижегородской области от 20.10.2014

по делу № А43-5967/2014,

принятое судьей Мустафаевым Г.И.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью                    «Исткон Р» (603093, г.Нижний Новгород, Печерский съезд, д.38А, офис 310;  ОГРН 1095257003324, ИНН 5257110043) о признании незаконным                     и отмене   постановления   Нижегородской   таможни   от  27.02.2014   

№ 10408000-123/2014,

при участии в судебном заседании представителей:

общества с ограниченной ответственностью «Исткон У» - Замятиной М.А. по доверенности от 2.09.2014 № 12;

Нижегородской таможни – Науменко Е.В. по доверенности от 07.03.2014

№ 010327/67,

и установил:

общество с ограниченной ответственностью «Исткон Р» (далее - Общество, ООО «Исткон Р») обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Нижегородской таможни (далее – таможенный, административный орган) от 27.02.2014 по делу № 10408000-123/2014 о привлечении к административной ответственности,  предусмотренной частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за непредставления в установленный срок в таможенный орган документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 20.10.2014  заявление удовлетворено, постановление Нижегородской таможни от 27.02.2014 по делу № 10408000-123/2014 признано незаконным и отменено.

Не согласившись с принятым судебным актом, Нижегородская таможня обратилась в Первый арбитражный апелляционный суд  с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы административный орган указывает на неправильное применение норм материального и процессуального права, несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

Таможенный орган настаивает на том, что событие и состав вменяемого Обществу административного правонарушения доказаны совокупностью собранных им доказательств.

В отзыве на апелляционную жалобу Общество выражает несогласие с позицией административного органа, указывает на законность обжалуемого судебного акта, просит оставить его без изменения.

В соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проведено путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Нижегородской области.

В судебном заседании представители Нижегородской таможни и ООО «Исткон Р» поддержали доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее.

Законность принятого судебного акта, правильность применения норм материального и процессуального права проверены Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 257-262, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 Установлено по делу, что 25.08.2009 ООО «Исткон Р» (Покупатель)  и акционерное общество «EASTCON AG» (Германия) (Продавец) заключили договор № 03/09 на поставку товаров широкого потребления различных видов, ассортимент, количество и стоимость которых  определяются на каждую партию путем предоставления письменной заявки Покупателя.

Наименование и цена товаров указываются Продавцом в прайс-листе на условиях поставки FCA Рохлитц, Германия. Оплата производится согласно накладной и инвойсу в течение 90 дней с момента таможенного оформления при ввозе товаров; возможна предоплата.

Срок действия договора – до 31.12.2012.

Согласно дополнительному соглашению № 2 от 06.12.2010 к договору от 25.08.2009 № 03/09 для некоторых отправок грузов по согласованию сторон могут применяться условия поставки CPT, Нижний Новгород.

09.09.2009 во исполнение условий вышеуказанного договора ООО «Исткон Р» оформило паспорт сделки № 09090007/1481/0948/2/0 в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» - Сормовское отделение № 6652.

В рамках договора от 25.08.2009 № 03/09 ООО «Исткон Р» произвело таможенное декларирование товаров широкого потребления различных видов по ДТ № 10408010/200211/0002107, № 10408010/130311/0003192,

№ 10408010/210311/0003567, № 10408010/300311/0004068,

№ 10408010/120411/0004754, № 10408010/220511/0006542,

№ 10408010/230611/0008271, № 10408010/130811/0011043,

№ 10408010/081011/0014155, № 10408010/291111/0017137.

Условия поставок - FCA Рохлитц, CPT, Нижний Новгород.

Согласно сведениям, заявленным в графе 5 данных ДТ, общее количестве товаров - 63 штуки; фактурная стоимость товаров по 10 ДТ составила 577 013,17 евро, таможенная стоимость - 24 498 740,84 рублей.

Во исполнение решения о проведении выездных таможенных проверок от 11.10.2012 № 10408000/400/111012/Р0125 с 11.10.2012 уполномоченные лица Нижегородской таможни начали проводить выездные таможенные контрольные мероприятия в отношении ООО «ИСТКОН Р».

Уведомлением от 28.03.2013 Нижегородская таможня известила Общество о приостановлении проверки.

Уведомлением от 26.09.2013 таможенный орган продлил срок приостановления проверочных мероприятий на 3 месяца (докладная записка от 26.09.2013 № 01-07-12/978дз), а с 16.12.2013 возобновил проведение проверки (докладная записка от 16.12.2013 № 01-07/12/1281дз).

17.12.2013, 13.01.2014 и 29.01.2014 Нижегородская таможня направляла Обществу требования о представлении документов и сведений при выездной таможенной проверке.

Согласно акту № 10408000/400/180214/А0126 выездная таможенная проверка Общества закончена 18.02.2014.

17.12.2013 Нижегородская таможня выставила ООО «Исткон Р» требование о предъявлении товаров и (или) представлении документов и сведений при выездной таможенной проверке, во исполнение которого Обществу необходимо представить в срок до 10.01.2014:  учредительные документы ООО «Исткон Р» с изменениями и дополнениями; приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера; бухгалтерскую отчетность за 2012 год; сведения об открытых банковских счетах; договор или иной документ, на основании которого Общество использует в своем названии словесное обозначение «Eastcon» и комбинацию словесного и изобразительного обозначений в качестве эмблемы на своем фирменном бланке и в оттиске печати, являющиеся товарными знаками Компании «Eastcon AG» (Германия); пояснения о причинах указания на фирменном бланке наряду с иными реквизитами Общества сайта www.eastcon.ru, который, исходя из его содержания, позиционируется как сайт немецкого концерна «Eastcon», имеющего представительства в России; списки аффилированных лиц за период с 01.01.2011 по настоящее время; бухгалтерские или иные документы Компании «Eastcon AG» (Германия), отражающие расчеты с аффилированными лицами, дебиторскую и кредиторскую задолженность аффилированных лиц, доходы от участия в других предприятиях, обязательства перед дочерними компаниями, доходы аффилированных компаний в отношении господина Клауса Липпса и ООО «Исткон Р» за период от 01.01.2011 по настоящее время; пояснения Компании «Eastcon AG» (Германия) о причинах указания в финансовой отчетности за 2010-2011 годы, размещенной на сайте www.bundesanzeiger.de, о том, что доля участия Компании в ООО «Исткон Р» составляет 100% (предоставить подтверждающие документы, например: копии учредительных документов Компании «Eastcon AG»); пояснения Компании «Eastcon AG» (Германия) о филиалах и представительствах в России с указанием наименований и реквизитов документов, на основании которых лица являются филиалами и представительствами Компании «Eastcon AG» (Германия) в России (учредительные документы, договоры и т.п.); списки акционеров, членов правления и наблюдательного совета Компании «Eastcon AG» (Германия) за 2012-2013 годы; пояснения по вопросу о том, каким лицом открыт в банке «Deutsche Bank AG» (Германия) (BLZ 87070024) счет 0004809364 (какое лицо является владельцем данного счета, какие лица являются распорядителями по счету); пояснения по вопросу о том, являются ли счета 0004809364 и DE48 8707 0024 0480 9364 00, открытые в банке «Deutsche Bank AG» (Германия, BLZ 87070024), одним и тем же счетом; пояснения по вопросу о том, каковы основания возврата перечислений Компанией «Eastcon AG» (Германия) денежных средств на счет ООО «Исткон Р» в немецком банке; пояснения по вопросу о том, каким лицом открыт в банке «Deutsche Bank AG» (Германия) (BLZ 87070024) счет 0480910900 (какое лицо является владельцем данного счета, какие лица являются распорядителями по счету); копии решений единственного участника ООО «Исткон р» или иных документов, на основании которых 14.03.2013 осуществлено перечисление чистой прибыли (дивидендов) ООО «Исткон Р» со счета данного лица, открытого в банке за пределами территории Российской Федерации; карточки бухгалтерских счетов 75, 52 за период с 04.02.2013 по настоящее время.

Общество получило требование Нижегородской таможни 17.12.2013.

На основании ходатайства таможенный орган продлил ООО «Исткон Р» срок предоставления затребованных документов до 31.01.2014.

До истечения установленного в требовании срока письмом от 20.01.2014 Общество уведомило Нижегородскую таможню о некоторых ранее представленных в таможенных орган документах и отсутствии возможности представить остальные документы.

Посчитав, что направление Обществом письма от 20.01.2014 не является исполнением обязанности проверяемого лица при проведении таможенной проверки, Нижегородская таможня усмотрела в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и 13.02.104 уполномоченное должностное лицо таможенного органа составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении № 10408000-123/2014.

27.02.2014 по результатам рассмотрения материалов дела руководитель Нижегородской таможни вынес постановление по делу № 10408000-123/2014 о привлечении ООО «Исткон Р» к административной ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 300 000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что административный орган не доказал наличие в действиях (бездействии) Общества события и состава административного вменяемого правонарушения.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, исследовав представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд приходит к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

На основании пункта 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно статье 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения, другие обстоятельства, имеющие значение для дела.

Часть 3 статьи 16.12 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за  непредставление в установленный таможенным органом срок документов и сведений, необходимых для проведения таможенного контроля.

Объективная сторона правонарушения выражается в непредставлении в установленный таможенным органом срок документов, необходимых при проведении таможенного контроля.

Согласно пункту 31 части 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного союза под таможенным контролем понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием  системы управления рисками,  в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза.

Частью 1 статьи 95 Таможенного кодекса Таможенного союза установлено, что таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями.

В соответствии с частью 1 статьи 98 Таможенного кодекса Таможенного союза декларант, лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, и иные заинтересованные лица обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в устной, письменной и (или) электронной формах.

Согласно статье 98 Таможенного кодекса Таможенного союза таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в письменной