Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2012 по делу n А68-1230/12. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г.Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Тула                                                                                                              Дело № А68-1230/12

Резолютивная часть постановления объявлена 29.08.2012

Постановление изготовлено в полном объеме 29.08.2012

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Тимашковой Е.Н., судей Байрамовой Н.Ю., Еремичевой Н.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тулуповой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу закрытого акционерного общества «Производственно-строительная компания «Вектор» на решение Арбитражного суда Тульской области от 07.06.2012 по делу № А68-1230/2012, принятое по заявлению                        ЗАО «ПСК «Вектор» (г. Тула, ОГРН 1047104026880, ИНН 7104051161) к  ИФНС России по Привокзальному району г. Тулы (ОГРН 1047100445006, ИНН 7104014427)                    об обязании произвести возврат переплат по налогам и сборам, а также переплат                            во внебюджетные фонды на общую сумму 800 965, 67 руб., при участии представителей  ответчика – ИФНС по Привокзальному району г. Тулы – Аркадер Т.В. (доверенность от 13.02.2012 № 02-11/00903), Манашеровой Е.В. (доверенность от 13.02.2012                                       № 02-11/00901) и в отсутствие представителей заявителя, установил следующее.

Закрытое  акционерное  общество  «Производственно-строительная  компания «Вектор»  (далее – заявитель, Общество) обратилось  в Арбитражный суд Тульской области с заявлением об обязании ИФНС России по Привокзальному району г. Тулы (далее – Инспекция, налоговый орган) произвести возврат переплаты по налогам и  сборам,  а также переплаты во внебюджетные фонды на общую сумму 373 666,17 руб. (с учетом уточнения).

Решением Арбитражного суда Тульской области от 07.06.2012 в удовлетворении  заявленных требований отказано.

Не согласившись с судебным актом, Общество подало апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить. В обоснование своих доводов налогоплательщик  указывает, что вывод суда со ссылкой на положения статей 78 и 79 НК РФ о том, что заявление ЗАО «ПСК «Вектор» о возврате  излишне  уплаченных  сумм  налогов подано  по  истечении  3-х  лет  со  дня  уплаты  сумм  налога,  противоречит положениям пунктов 1 и 3 статьи 61.1 Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

  Ответчик представил письменные возражения на апелляционную жалобу, изложенные в отзыве. Просил решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

  Заявитель в суд апелляционной инстанции своих представителей не направил, о    времени и месте рассмотрения жалобы извещен надлежащим образом. Дело рассматривалось в отсутствие неявившихся участников арбитражного процесса в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного   процессуального кодекса    Российской  Федерации   (далее – АПК РФ).

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены апелляционной инстанцией в порядке статей 266, 268 АПК РФ.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия пришла к выводу, что решение суда не подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 25.10.2011 в ИФНС России по Привокзальному району г. Тулы от конкурсного управляющего ЗАО «ПСК «Вектор» поступило  заявление  от 19.10.2011 № 18 о возврате переплаты по налогам и  сборам,  а  также переплаты  во внебюджетные фонды, в том числе:

– налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме                       130 420,82 руб.;

– налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации, в сумме 60 496 руб.;

– налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации (пени), в сумме 11,87 руб.;

– налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации, в сумме 138 171,31 руб.;

– налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации (пени), в сумме 2 072,42 руб.; 

– налог на имущество организаций в сумме 28 976 руб.;

– транспортный налог с организаций в сумме 12 493 руб.;

– единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме                               385 830,50 руб.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии, в сумме 40 467 руб.;

– пени по взносам в Пенсионный фонд  Российской Федерации в сумме 44,15 руб.; 

– пени по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации в сумме               6,07 руб.;

– пени по взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 3,47 руб.;

– пени по взносам в территориальный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации в сумме 6,31 руб.;

– единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации, в сумме 1 962 руб.;

– единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования Российской Федерации (пени), в сумме 4,75 руб.

Решением налогового органа от 03.11.2011 № 271 Обществу отказано в осуществлении возврата налогов и пени по вышеуказанному заявлению в связи с истечением трехлетнего срока, установленного  пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации основанием для отказа послужило отсутствие у заявителя решения территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о возврате излишне уплаченных сумм.

В отношении единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет,  отказ налогового органа в возврате излишне уплаченной суммы налога мотивирован наличием задолженности по иным федеральным налогам.

В отношении единого социального налога, зачисляемого в фонд социального страхования, основанием для отказа послужило отсутствие у заявителя согласования суммы возврата с исполнительным органом Фонда социального страхования.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по Тульской области, решением которого от 06.02.2012 № 22 решение Инспекции от 03.11.2011 № 271 в части отказа в возврате единого социального  налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в сумме 385 830,5 руб. признано неправомерным.

Общество, не согласившись с отказом налогового органа и считая его незаконным, обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Рассматривая дело по существу и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что заявление о возврате излишне уплаченных налогов подано ЗАО «ПСК «Вектор» за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ.

Проверив в порядке апелляционного производства оспариваемый судебный акт, правильность применения норм материального и процессуального права, а также соответствие выводов Арбитражного суда Тульской области фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, апелляционная инстанция   соглашается с таким выводом по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1                 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право  на возврат сумм излишне уплаченных  налогов,  сборов, пеней и штрафов, а налоговые  органы  обязаны  осуществлять  возврат  этих  сумм  в  порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Общий  порядок  и  условия  возврата  излишне  уплаченных  сумм  налога установлены в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,   погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые  правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и  местных налогов производится по соответствующим видам  налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В  соответствии  с  пунктом  5  статьи  78  НК  РФ  зачет  суммы  излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

На основании  пункта 6 статьи  78 НК  РФ  сумма  излишне  уплаченного  налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Пунктом 7 статьи 78 НК РФ установлено, что заявление о зачете или о возврате и излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты данной суммы, если иное не предусмотрено Кодексом.

В силу пункта  9 статьи 78  НК  РФ налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне  уплаченного  налога  или  решении  об  отказе  в  осуществлении  зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Порядок  зачета  или  возврат  суммы  излишне  взысканного  налога  установлен статьей 79 НК РФ.

В  соответствии  с  пунктом  1  статьи  79  НК  РФ  сумма  излишне  взысканного налога  подлежит  возврату  налогоплательщику  в  порядке,  предусмотренном  данной статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него  недоимки  по  иным  налогам  соответствующего  вида  или  задолженности  по соответствующим  пеням,  а  также  штрафам,  подлежащим  взысканию  в  случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения  указанной  недоимки  (задолженности)  в  соответствии  со статьей 78 Кодекса.

Согласно  пункту  3  статьи  79  НК  РФ  заявление  о  возврате  суммы  излишне взысканного  налога  может  быть  подано  налогоплательщиком  в  налоговый  орган  в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Как усматривается из материалов дела, Арбитражным судом Тульской области  13.07.2011 ЗАО «ПСК «Вектор» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство сроком на шесть месяцев, конкурсным управляющим утвержден А.А. Белоусов.

В этой связи 29.08.2011 налоговым органом  Обществу выдана справка по форме 39-1 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам.

1. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет.

Согласно данным карточек расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) уплата налога на  прибыль  в федеральный  бюджет произведена  ЗАО ПСК  «Вектор»  в  следующем порядке:

– 31.07.2006 платежным поручением № 136 в сумме 235 828 руб.;

– 20.11.2006 платежным поручением № 382 в сумме 37 561 руб.;

– 28.12.2007 платежным поручением № 812 в сумме 2 460 руб.

Переплата  по  налогу  на  прибыль  организаций,  зачисляемому  в  федеральный бюджет,  согласно  данным  КРСБ  образовалась  по  состоянию  на  06.12.2006  в результате уменьшения налоговых обязательств по декларации по налогу на прибыль за  1 полугодие  2006  года.  В  последующие периоды сумма переплаты корректировалась в соответствии с представленными  декларациями (расчетами).

Зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится  налоговым  органом  по заявлению  налогоплательщика в течение  трех лет со дня уплаты суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Порядок исчисления налога на прибыль установлен статьей 286 НК РФ и предусматривает самостоятельное определение налогоплательщиками суммы налога по итогам налогового периода.

Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее  28  марта  года,  следующего  за  истекшим  налоговым  периодом  (пункт  4 статьи 289 Кодекса).

Как установлено судом, ЗАО ПСК «Вектор» представило в налоговый орган  декларацию по налогу на прибыль за год по сроку уплаты 28.03.2007, указав к уменьшению сумму налога на прибыль, зачисляемого в федеральный  бюджет,  в  размере  57  253  руб.,  ранее исчисленную  и  уплаченную  в федеральный  бюджет  по  итогам  отчетных  периодов, что  и  повлекло  возникновение  у  него  переплаты,  юридические  основания  для возврата  которой  по  итогам  финансово-хозяйственной  деятельности  наступают  с даты  представления  налоговой  декларации  за  соответствующий  год,  но  не  позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

Учитывая сказанное, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что обращение Общества 25.10.2011 в Инспекцию с заявлением о возврате  излишне уплаченного налога на прибыль осуществлено с превышением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ, в связи с чем отказ  налогового  органа  в возврате  переплаты  по  налогу  на  прибыль  организаций,  зачисляемому  в  федеральный бюджет, в сумме 130 420,82 руб. является правомерным.

2. Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации.

Согласно  данным  карточек  расчетов  с  бюджетом  уплата  налога  на  прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Российской Федерации, произведена                              ЗАО «ПСК «Вектор» в следующем порядке:

– 31.07.2006 платежным поручением № 137 в сумме 87 593 руб.;

– 20.11.2006 платежным поручением № 374 в сумме 13 952 руб.;

– 13.03.2007 по инкассовому поручению № 660 в сумме 63 488,32 руб.;

– 14.03.2007 по инкассовому поручению № 660 в сумме 29 393,29 руб.;

– 21.03.2007 по инкассовому поручению № 660