Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.2012 по делу n А62-3942/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Тула                                                                                                         Дело   №  А62-3942/2012

Резолютивная часть  постановления объявлена 25 сентября 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме  28 сентября 2012 года

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего  Стахановой В.Н., судей  Байрамовой Н.Ю., Еремичевой Н.В.,  при ведении протокола  судебного заседания секретарем судебного заседания Косаревой Е.Н., рассмотрев апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Роспромкомплект» на решение Арбитражного суда Смоленской области от 15 августа 2012 года по делу              №А62-3942/2012 (судья Яковенкова В.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Роспромкомплект» (Смоленская область, г. Рудня,  ИНН 6713009490, ОГРН 1106713000382) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (г. Смоленск,                      ИНН 6730053140, ОГРН 1046758317121) об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 15.12.2011 № 399, при участии от ответчика – Евсеенковой С.В. (доверенность от 06.10.2012), в отсутствие заявителя, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Роспромкомплект» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Смоленской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области (далее – ответчик, Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 15.12.2011 № 399 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), а также о взыскании судебных расходов (расходов на оплату услуг представителя) в размере 30 000 руб. 

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 15 августа 2012 года в удовлетворении заявленных Обществом требований отказано.

Не согласившись с судебным актом, Общество подало апелляционную жалобу, в которой  просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для  дела.

В обоснование жалобы заявитель указывает, что о времени и месте составления протокола об административном правонарушении  и рассмотрения  дела об административном правонарушении Общество не  было извещено надлежащим образом, копию протокола об административном правонарушении  не получило. Уведомления от 02.11.2011, 25.11.2011   подписаны,   по мнению Общества, неустановленным лицом, так как Багузовой С.Ю. не подписывались.  Кроме того,  Багузова С.Ю. не является учредителем или членом Общества, не имеет доверенности от ООО «Роспромкомплект» на получение документации, телеграмма на имя Сутуло Д.Г. направлена по ненадлежащему адресу. Общество также указывает, что оно не получило копию постановления по делу об административном правонарушении.

В судебном заседании представитель Управления возражал против доводов апелляционной жалобы по  мотивам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения  представителя ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения либо отмены обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, ООО «Роспромкомплект» и ООО «ПетроЛайн» заключили договор поставки от 14.09.2010 № 01.09-2010/РБ на сумму         10 000 000 руб. сроком действия до 31.12.2010 (т. 1, л. 33-38).

Пунктом 1.2 названного договора определено, что наименование, ассортимент, количество и стоимость продукции согласовываются сторонами в Спецификациях к договору, являющихся его неотъемлемой частью.

На основании данного  контракта 10.11.2010 Общество  оформило в Смоленском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк» паспорт сделки № 10110002/3349/0043/1/0 (т. 1, л. 39).

 ООО «Роспромкомплект» и ООО «ПетроЛайн» заключили дополнительное соглашение от  31 декабря 2010 года к договору поставки от 14.09.2010 № 01.09-2010/РБ, в соответствии с которым срок действия договора продлен до 31.12.2011.

Поскольку данное изменение договора поставки затрагивает сведения, указанные в разделе 3 листа 1 ПС № 10110002/3349/0043/1/0, Общество обязано было переоформить паспорт сделки.

В рамках данного договора заявитель осуществил вывоз с таможенной территории Российской Федерации товар по товарным накладным от 30.12.2010 № 4, 5, 6; первой валютной операцией после заключения дополнительного соглашения явилось зачисление денежных средств на счет ООО «Роспромкомплект» 11.05.2011 в сумме 723 000, 00 руб.

Управление на основании информации Центрального банка Российской Федерации провело камеральную проверку соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проведения камеральной проверки Управление выявило следующие нарушения: паспорт сделки (далее – ПС) с изменением «01» Общество переоформило 23.09.2011, тогда как документы, подтверждающие проведение валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и справка о подтверждающих документах должны были быть представлены Обществом в уполномоченный банк не позднее 17.01.2011 (пункт 3.151 Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок») (далее – Инструкция).

Усмотрев в действиях Общества состав административного правонарушения, Управление составило протокол об административном правонарушении от 28.10.2011             № 164, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и вынесло постановление от 15.12.2011 № 399 о привлечении его к административной ответственности, назначив ему административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей (т. 1, л. 51-52, 8-10).

Считая данное постановление незаконным,  Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассматривая дело по существу и удовлетворяя заявленные Обществом требования, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ  несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц –  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч руб.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах компетенции имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию (п. 1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле") (далее – Закон N 173-ФЗ).

В соответствии с п. 1, 2, 4 ст. 5 Закона N 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных Законом N 173-ФЗ, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

На основании статьи 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с Законом.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23  данного Закона порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В порядке ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации" Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

На основании п. 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее – Положение) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в п. 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий: 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

 Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее – Инструкция) утвержден порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядок учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок.

В пункте 3.15 Инструкции предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк паспорта сделки указанные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 данной Инструкции документы.

На основании пункта 3.15.1 Инструкции указанные документы представляются резидентом после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк паспортов сделок, документов и информации в соответствии с требованиями названной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, Общество оформило товарные накладные от 30.12.2010 № 4, 5, 6 в декабре 2010 года; первой валютной операцией после заключения дополнительного соглашения явилось зачисление денежных средств на счет ООО «Роспромкомплект» 11.05.2011 в сумме 723 000 руб.

При таких обстоятельствах Общество обязано было представить документы, подтверждающие проведение валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и справку о подтверждающих документах в уполномоченный банк не позднее 17.01.2011.

Между тем  Общество переоформило паспорт сделки 23.09.2011, то есть с нарушением установленного законодательством срока на 249 календарных дней.

Факт нарушения Обществом установленных единых правил оформления паспортов сделок судом установлен и подтвержден материалами дела.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Обществом не были предприняты необходимые и достаточные меры, направленные на выполнение им обязанностей при осуществлении валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В данном случае Общество в обоснование допущенных нарушений на какие-либо непреодолимые обстоятельства не ссылается.

Доказательств принятия Обществом всех зависящих от него мер по предупреждению совершения административного правонарушения, а также доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения вышеуказанных требований законодательства, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той