Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.12.2012 по делу n А09-6025/2012. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Тула                                                                                                         Дело   №  А09-6025/2012

Резолютивная часть  постановления объявлена 06.12.2012

Постановление изготовлено в полном объеме   10.12.2012

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего  Стахановой В.Н., судей  Игнашиной Г.Д., Тимашковой Е.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Орловой Е.А., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Бонд» на решение Арбитражного суда Брянской области от 14.08.2012 по делу                      № А09-6025/2012 (судья Петрунин С.М.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Бонд» (г. Брянск, ИНН 3241010949,                                   ОГРН 1093241000874) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Брянской области (г. Брянск, ИНН 3250055417,                                    ОГРН 1043244008323) о признании незаконным  и отмене постановления от 05.06.2012     № 15-12/65, в отсутствие представителей сторон,  установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Бонд» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к Территориальному управлению  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Брянской области (далее – Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 05.06.2012 № 15-12/65 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Брянской области от 14.08.2012 в удовлетворении заявленных  требований отказано.

Не согласившись с судебным актом,  Общество  подало апелляционную жалобу, в которой  просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального права.

В обоснование жалобы заявитель указывает, что в решении Арбитражного суда Брянской области от 14.08.2012 не указано каким именно требованиям Положениям Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П не соответствует справка о подтверждающих документах от 24.10.2011, на отсутствие в действиях Общества события административного правонарушения, а также на то, что указание в справке о подтверждающих документах от 24.10.2011 сведений по трем другим ГТД, ранее представленным в банк письмом от 21.10.2011, не свидетельствует о нарушении Обществом срока представления справки о подтверждающих документах.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган просит оставить оспариваемое решение без изменения, ссылается на нарушение срока представления Обществом справки о подтверждающих документах­­, наличие в действиях Общества события административного правонарушения.

Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения  апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе и путем опубликования информации на официальном сайте суда в сети Интернет. Суд апелляционной инстанции  в порядке ст. 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее –  АПК РФ)  считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела,  исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции считает, что  обжалуемый судебный  акт подлежит отмене. 

Как усматривается из материалов дела, Общество и Компания «FOSCO BUSINESS LLP», Великобритания (далее – Покупатель) заключили контракт от 09.12.2009                        № 09/12/09 ЭКС, в соответствии с которым Общество обязуется передать в собственность, а Покупатель  принять и оплатить уголь древесный (далее – Товар) на общую сумму       110 000 евро согласно дополнительному соглашению от 13.10.2011 к контракту.

По указанному договору Общество оформило паспорт сделки (далее – ПС) от 11.12.2009 № 09120002/2412/0000/1/0 в АКБ «Пробизнесбанк» (ОАО).

В соответствии с декларацией на товары (далее – ДТ) № 10102073/141011/0000852 Общество в рамках данного  контракта осуществило вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации на сумму 2 895,00 евро (выпуск разрешен 14.10.2011).

Подтверждающие документы по указанной  ДТ подлежали представлению Обществом в уполномоченный банк не позднее 31.10.2011.

По результатам проверки Брянской таможней составлен акт от 02.04.2012                   № 10102000/020412/0000029.

В ходе проверки таможенным органом установлено, что справка о подтверждающих документах, в частности,    по  ДТ № 10102073/141011/0000852  в уполномоченный банк не представлена.

По факту несоблюдения Обществом установленного срока представления справки о подтверждающих документах от 24.10.2011 по ДТ № 10102073/141011/0000852, должностное лицо Брянской таможни составило протокол об административном правонарушении от 02.04.2012 № 10102000-720/2012.

Материалы дела об административном правонарушении переданы для рассмотрения в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Брянской  области.

Согласно письмам АКБ «Пробизнесбанк» (ОАО) от 22.05.2012 № 9-4-17576 и от 30.05.2012 № 9-4-18835, полученным в ответ на определение об истребовании сведений, необходимых для разрешения дела об административном правонарушении от 10.05.2012 № 15-12/65,  установлен факт представления справки о подтверждающих документах от 24.10.2011 по ДТ № 10102073/141011/0000852 путем направления письма от 24.10.2011    № 252 посредством системы «Клиент-Банк» в адрес АКБ «Пробизнесбанк» (ОАО).

Письмом от 02.02.2012 № 340  посредством системы «Клиент-Банк» Общество повторно отправило подтверждающие документы по ДТ № 10102073/141011/0000852. Однако уполномоченный банк не принял указанные документы, так как одновременно со справкой о подтверждающих документах Общество не представило все ГТД, указанные в данной справке. Повторно, указанную справку о подтверждающих документах Общество представило.

Постановлением Управления от 05.06.2012 № 15-12/65 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс),  и ему назначено административное наказание в виде взыскания штрафа  в размере 40 000 руб.

Отказывая Обществу в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции, руководствуясь п. 2.14 Положения,  пришел к выводу о наличии в действиях Общества  состава вменяемого ему правонарушения, поскольку справка о подтверждающих документах от 24.10.2011,  оформленная   Обществом с нарушением установленных требований,  была  возвращена банком, то   оно  не выполнило обязанность повторного представления в банк ПС надлежащим образом заполненной и оформленной с учетом замечаний банка справки о подтверждающих документах вместе с документами, на основании которых заполнена эта справка.

Между тем суд апелляционной инстанции считает, что административным органом и судом первой инстанции не было принято во внимание, что в силу статьи 26.1 Кодекса по делу об административном правонарушении выяснению подлежит, в  частности,  наличие события административного правонарушения; лицо, его совершившее; виновность лица в совершении административного правонарушения, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

Суд апелляционной инстанции считает, что административным органом не доказано наличие события административного правонарушения, по следующим основаниям.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

При этом пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля - уполномоченным банкам также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк (банк паспорта сделки; далее - банк ПС) подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) и инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

На основании пункта 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие в числе прочего оказание услуг (далее - подтверждающие документы).

Пунктом 2.2 Положения № 258-П установлено, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

Справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения                № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к данному Положению, указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 №  1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (вступило в силу с 27.01.2008) отнесена к формам учета по валютным операциям.

Пунктом 2.4 названного Положения предусмотрено, что документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, резидент представляет в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графы «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органом путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта. 

На основании п. 2.10. Положения № 258-П банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о подтверждающих документах и в справке о расчетах через счета за рубежом, сведениям, содержащимся в подтверждающих документах или в копиях банковских выписок, представленных резидентом в банк ПС в соответствии с пунктами 2.2 и 2.5 Положения № 258-П, а также соблюдение резидентом порядка оформления указанных в настоящем пункте справок, установленного пунктами 2.8 и 2.9 Положения № 258-П.

В силу п. 2.11 Положения № 258-П представленные резидентом справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения № 258-П, проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные Положением  № 258-П действия по валютному контролю (далее - ответственное лицо банка ПС) в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС.

В случае надлежащего заполнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России в порядке, установленном нормативным актом Банка России, регулирующим порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (далее - печать банка ПС).

В соответствии с п. 2.14 Положения № 258-П банк ПС возвращает резиденту один экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения № 258-П, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с Положением № 258-П (далее - документы, на основании которых заполнены справки), в случаях, если: представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных настоящим Положением; информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки; документы, на основании которых заполнены справки, не представлены или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.

Указанные в настоящем пункте справки и документы возвращаются банком ПС резиденту заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, либо передаются под расписку лицу, действующему на основании доверенности резидента.

Второй экземпляр справок, указанных в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 настоящего Положения, с отметкой ответственного лица банка ПС о дате и причине возврата помещается в досье по паспорту сделки.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

Из положений нормативных актов следует, что в случае возврата банком представленных в срок ненадлежащим образом оформленных документов, резидент повторно обязан их представить в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты