Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 20.10.2011 по делу n А82-14056/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

(т. 2 л.д. 13-14).

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «Вектра» имеет признаки «фирмы-однодневки» - «массового» учредителя и руководителя. В 2007 - 2008 годах согласно ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Вектра» числился Грандобоев И.А. Он же по данным ЕГРЮЛ значится учредителем еще 28 юридических лиц.

Из объяснений Грандобоева И.А. от 13.04.2009 следует, что он в 2007 году зарегистрировал на свое имя ряд коммерческих организаций, за что получил по 1000 рублей за каждую фирму, а также посещал различные банки с целью открытия расчетных счетов, затем, подписывал листы чековых книжек и отдавал гражданам, предложившим Грандобоеву И.А. оказать такие услуги за вознаграждение. Никаких документов в качестве директора зарегистрированных на его имя организаций Грандобоев И.А. никогда не подписывал. Фактически финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял. О дальнейшей судьбе этих организаций ничего пояснить не может. Грандобоев И.А. также сказал, что никогда не являлся директором ООО «Вектра» и не вел финансово-хозяйственную деятельность от имени данной организации.

Согласно заключению эксперта от 19.05.2010 № 106/6-4-1.1, № 39/6-4-3.1 подписи от имени Грандобоева И.А. в договоре о предоставлении автотранспортных услуг от 01.09.2007, во всех счетах-фактурах ООО «Вектра» 2007 года и в 10 счетах-фактурах 2008 года, а также в актах выполненных работ выполнены не Грандобоевым И.А., а другим лицом; решить вопрос о том, кем выполнены подписи в остальных счетах-фактурах 2008 года и актах выполненных работ, невозможно (т. 1 л.д. 78-86).

Представленные Обществом акты выполненных ООО «Вектра» работ, не соответствуют требованиям статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку не отражают действительно выполненных услуг, не содержат информации о пункте отправки и пункте доставке груза, не отражают конкретно кем выполнены услуги, расшифровки подписей и наименование должностей лиц их подписавших. Описание выполненных работ носит формальный характер.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что у ООО «Вектра» отсутствовало какое-либо имущество и работники.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что представленные акты не могут являться надлежащим доказательством, с достоверностью подтверждающим факт оказания транспортных услуг контрагентом Общества, так как руководитель предприятия отрицает свою причастность к деятельности ООО «Вектра», первичные документы от имени указанного предприятия не подписывал, что также подтверждается заключением эксперта, указанный контрагент не имел для выполнения спорных услуг необходимой численности работников и транспортных средств в тех объемах, которые указаны в счетах-фактурах и актах. 

На основании счетов-фактур ООО «Вектра», товарных и товарно-транспортных накладных, а также сведений, полученных из органов ГИБДД, Инспекцией установлены владельцы грузовых автомобилей, на которых фактически осуществлялись перевозки товаров, а также водители транспортных средств (том 7 л.д. 127 - 147, том 10 л.д. 8 - 74).

Собственниками автомобилей являлись индивидуальные предприниматели и граждане, не зарегистрированные в качестве предпринимателей, а в редких случаях - организации. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие автотранспортные услуги по перевозке грузов применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Таким образом, лица, фактически осуществившие перевозку, не являлись плательщиками НДС.

Налоговым органом и судом допрошены свидетели - владельцы транспортных средств, использованных при перевозках.

Из протокола допроса Четверикова В.В. от 12.04.2010 № 359 следует, что он арендовал автомобиль для осуществления автоперевозок. О перевозке пива он договорился устно с представителями ЗАО «Межавтотранс» на территории ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» (т. 7 л.д. 77-80).

Его сын Четвериков В.В., допрошенный в судебном заседании 10.06.2011, уточнил, что был водителем при осуществлении грузоперевозок, работал на машине своего отца. Свидетель утверждает, что о перевозках пива договаривались с Михаилом Лагуновым, все вопросы решали с ним и с девушкой Еленой. Договор, акты или счета по поводу оказания услуг не составлялись. Доверенность на получение груза Четвериков В.В. брал в кабинете на территории пивзавода, где на стене висел календарь ЗАО «Межавтотранс», после доставки груза сдавал товарно-транспортные накладные в этот же кабинет. Деньги за услуги по перевозке поступали на расчетный счет брата - Четверикова Е.В., при этом оплата поступала от разных лиц, в том числе и от ООО «Вектра».

Изложенные показания Четверикова В.В. подтверждаются его объяснениями, полученными сотрудниками милиции. В объяснениях от 26.10.2010 Четвериков В.В. пояснил, что рейсы по перевозке пива ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» передавались ему сотрудником диспетчерской службы ЗАО «Межавтотранс» по имени Михаил. Офисное помещение этой фирмы расположено на первом этаже пивоваренного завода с вывеской ЗАО «Межавтотранс». Все контакты Четвериков В.В. вел непосредственно с Михаилом, получал от него документы, необходимые для выдачи груза для перевозки, и отдавал ему товарно-транспортные накладные по возвращении из рейса. Четвериков В.В. не знал, от какой именно организации поступят денежные средства за оказанные услуги, но знал точную сумму, о которой договорились с Михаилом. Поэтому когда деньги поступили от ООО «Аллегро», ООО «Гамма», ООО «Магистраль» и ООО «Вектра», Четвериков В.В. не был удивлен, так как знал, что это оплата за услуги, оказанные для ЗАО «Межавтотранс». Ни с кем из сотрудников ООО «Аллегро», ООО «Гамма», ООО «Магистраль» и ООО «Вектра» Четвериков В.В. никогда не общался и об оказании транспортных услуг не договаривался, договоров с данными организациями не заключал (т. 12 л.д. 13-14).

Свидетель Суриков В.Н., допрошенный в судебном заседании 12.07.2011, сообщил, что в 2007 - 2008 годах, являясь индивидуальным предпринимателем, он осуществлял перевозки грузов на собственном автомобиле, сам был водителем и уплачивал по этой деятельности ЕНВД. В частности, он перевозил пиво по доверенностям, выданным ему ЗАО «Межавтотранс». Об этих рейсах Суриков В.Н. договорился с Михаилом Лагуновым: именно этот человек сообщил маршрут и стоимость перевозки, дал доверенность на получение груза. После доставки груза товарно-транспортную накладную с отметкой грузополучателя Суриков В.Н. также отдавал Михаилу Лагунову. Свидетель пояснил также, что договор, акты, счета-фактуры, счета на оплату по оказанным им услугам не составлялись.

Свидетель Инжеватов А.А., допрошенный в судебном заседании 13.07.2011, показал, что в 2007 - 2008 годах, являясь индивидуальным предпринимателем, занимался перевозками грузов на собственном автомобиле и уплачивал по этой деятельности ЕНВД. В частности, он осуществлял перевозки пива по доверенностям, выданным ЗАО «Межавтотранс». Об осуществлении этих перевозок Инжеватов А.А. договорился с двумя девушками, работавшими в ЗАО «Межавтотранс» в кабинете этой организации на территории ОАО «Пивоваренная компания «Балтика», - Еленой и Ириной. Они сообщали маршрут и стоимость перевозки. Этим же девушкам Инжеватов А.А. отдавал товарно-транспортные накладные по окончании перевозок. Один раз оплата за услуги по перевозке поступила Инжеватову А.А. на расчетный счет, свидетель пояснил, что плательщиком при этом мог быть кто угодно, возможно и ООО «Вектра». Два раза оплату за перевозку предприниматель получал наличными, которые передала одна из девушек или мужчина, который также работал в этом кабинете.

Из объяснений Инжеватова А.А. от 18.08.2010 следует, что о рейсе по перевозке пива ему стало известно от менеджеров ЗАО «Межавтотранс» Щелоковой Елены и Кашиной Ирины, чей офис № 119 находится на территории пивзавода. Они выдали доверенность на получение груза, и им же была возвращена товарно-транспортная накладная после доставки груза. Оплата за услуги поступила со счета ООО «Вектра». Ни с кем из сотрудников ООО «Вектра» Инжеватов А.А. никогда не общался и об оказании транспортных услуг не договаривался (т. 12 л.д. 32-33).

Свидетель Полещук Н.И. в судебном заседании 13.07.2011 пояснила, что в 2007 - 2008 годах занималась автоперевозками грузов и применяла систему налогообложения в виде ЕНВД по этим операциям. Свидетель сообщила, что помнит только, что по поводу перевозки пива обращались в офис на территории ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» к диспетчеру Ирине.

Из объяснений Полещук Н.И. от 07.09.2010 следует, что перевозки осуществлялись по заданию представителей диспетчерской службы ЗАО «Межавтотранс», работающих в офисе на первом этаже пивзавода. Там работали девушки Елена и Ирина, они и дали супругу Полещук Н.И. заказ на осуществление рейсов по перевозке пива, выдали доверенность на получение груза, товарно-транспортные накладные с отметками о доставке груза сдавали обратно данным сотрудникам ЗАО «Межавтотранс». Об организациях ООО «Вектра» и ООО «Магистраль», со счетов которых поступали деньги за перевозку, Полещук Н.И. ничего пояснить не может, с представителями этих организаций она не общалась, договорных отношений с ними не было (т. 12 л.д. 30-31).

Свидетель Голубев С.Б. в судебном заседании 13.07.2011 показал, что в 2007 - 2008 годах он работал генеральным директором ООО «Центртранс». Его компания занималась автоперевозками грузов и применяла систему налогообложения в виде ЕНВД. Перевозку пива осуществляли по договору-заявке ООО «Вектра», в которой в качестве контактной информации было указано следующее: адрес - п. Дубки, ул. Школьная, д. 15, кв. 11 для Лагунова Михаила Вениаминовича; телефоны сотрудников Ирины, Елены, Михаила Лагунова; адрес электронной почты - [email protected]. Данный договор-заявка со стороны ООО «Вектра» был подписан диспетчером Кашиной и заверен штампом ЗАО «Межавтотранс». В ООО «Центртранс» также имеется акт приема выполненных работ, подписанный и заверенный печатью ООО «Вектра»; оплата за услуги поступила с расчетного счета ООО «Вектра». Свидетель Голубев С.Б. сообщил, что фактически представителями ООО «Вектра» являлись диспетчеры Ирина, Елена и Михаил Лагунов. Они работали в офисе на территории ОАО «Пивоваренная компания «Балтика». Ирина, Елена и Михаил Лагунов представлялись сотрудниками ЗАО «Межавтотранс». Им же были переданы товарно-транспортные накладные по окончании перевозок.

Судом первой инстанции установлено, что обозначенный в договоре-заявке адрес ООО «Вектра», о котором сообщил свидетель (п. Дубки, ул. Школьная, д. 15, кв. 11) является домашним адресом Лагунова М.В. Кашина Ирина, подписавшая договор-заявку со стороны ООО «Вектра», исходя из материалов дела работала в ЗАО «Межавтотранс» диспетчером. В качестве адреса электронной почты ООО «Вектра» в договоре-заявке обозначен адрес электронной почты Тереховой Е.Р. - дочери руководителя ЗАО «Межавтотранс».

Из объяснений Голубева С.Б. от 13.09.2010 следует, что имеются документы (договоры или заявки) об оказании ООО «Центртранс» транспортных услуг для ООО «Гамма», ООО «Аллегро», ООО «Вектра», ООО «Легион», ООО «Дельфи», ООО «Т-Транс». Однако все контакты осуществлялись с несколькими лицами, а именно, с Еленой, Ириной и Михаилом. Елена и Ирина работали по сменам, а Михаил был старшим среди них. Они всегда представлялись сотрудниками ЗАО «Межавтотранс». Офисное помещение данных сотрудников ЗАО «Межавтотранс» располагалось на первом этаже здания пивоваренного завода. Именно у данных людей ООО «Центртранс» получало документы, необходимые для осуществления рейса, и им же возвращало документы, свидетельствующие о доставке груза. Для ООО «Центртранс» не имело значения, по какой причине договоры и заявки на осуществление рейсов оформлялись не от имени ЗАО «Межавтотранс», а от имени ООО «Гамма», ООО «Аллегро», ООО «Вектра», ООО «Легион», ООО «Дельфи», ООО «Т-Транс», и почему со счетов этих организаций приходила оплата за перевозки, осуществленные для ЗАО «Межавтотранс». Ни с кем кроме указанных сотрудников ЗАО «Межавтотранс» Голубев С.Б. по поводу перевозок пива не общался (т. 12 л.д. 19-21).

Свидетель Щенников М.Н. в судебном заседании 06.06.2011 пояснил, что в 2007 - 2008 годах занимался перевозками грузов с использованием собственного автотранспорта, плательщиком НДС он не являлся. По поводу перевозки пива он обращался в ЗАО «Межавтотранс» в их кабинет № 119 на территории пивзавода, там получал задание на перевозку, стоимость услуг согласовывалась также с представителями ЗАО «Межавтотранс». ЗАО «Межавтотранс» выдавало доверенность на получение товара для перевозки. После доставки грузов товарно-транспортные накладные Щенников М.Н. отдавал также в ЗАО «Межавтотранс».

Из объяснений Щенникова М.Н. от 17.08.2010 следует, что о рейсах по перевозке пива ему стало известно от менеджеров ЗАО «Межавтотранс» Щелоковой Елены и Кашиной Ирины, которые работали в офисе № 119 в здании пивзавода. Они выдавали доверенность на получение груза, товарно-транспортные накладные сдавались обратно данным сотрудникам ЗАО «Межавтотранс». Оплата за услуги поступила без НДС со счетов ООО «Вектра» и ООО «Аллегро». Однако ни с кем из сотрудников ООО «Вектра» и ООО «Аллегро» Щенников М.Н. никогда не общался и об оказании транспортных услуг не договаривался, хозяйственных отношений не имел (т. 12 л.д. 34-35).

Свидетель Стужин И.А. в судебном заседании 16.06.2011 сообщил, что в 2007 - 2008 годах он осуществлял предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг с использованием собственных грузовых автомобилей, в том числе перевозил пиво по доверенностям, выданным ЗАО «Межавтотранс». Все вопросы по поводу этих перевозок Стужин И.А. решал с Михаилом Лагуновым. Рабочее место Михаила Лагунова находилось в офисе ЗАО «Межавтотранс» на территории пивзавода. Там же работали диспетчеры Елена и Ирина. Стужин И.А. пояснил, что Лагунов М. работал, скорее всего, менеджером, он отвечал за наемный транспорт в ЗАО «Межавтотранс». Елена выписывала доверенности на получение груза. После окончания перевозки товарно-транспортные накладные Стужин И.А. складывал в шкафчик в фойе пивзавода - в папку ЗАО «Межавтотранс» или же отдавал Елене и Ирине. Договора, актов об оказании услуг не составлялось. Однако Стужин И.А. выписывал счета на оплату в адрес ЗАО «Межавтотранс», эти счета он сдавал в ЗАО «Межавтотранс» вместе с товарно-транспортными накладными. Оплата за услуги по перевозке поступала на расчетный счет Стужина И.А. в банке, при этом деньги приходили от разных организаций, в частности, от ООО «Вектра», но от ЗАО «Межавтотранс» денежные средства не поступали никогда. Михаил Лагунов заранее предупреждал Стужина И.А., от какой именно фирмы поступят деньги.

Из объяснений Стужина И.А. от 13.10.2010 следует, что осуществлять рейсы по перевозке пива ему предложил диспетчер ЗАО «Межавтотранс» Лагунов Михаил. Он работал в офисе № 119 в здании пивзавода, где располагалась диспетчерская