Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 18.03.2012 по делу n А29-10451/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

документами, в частности, актами выполненных работ, путевыми листами в которых были бы указаны конкретные даты оказания услуг, номера автомобилей, на которых осуществлялась перевозка грузов, фамилии лиц, осуществлявших перевозку грузов, количество перевозимого груза.

В договоре, счетах-фактурах и товарных накладных, выставленных ООО «Витэл» за руководителя и бухгалтера поставщика расписывался Шаповалов С.В.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Витэл» поставлено на налоговый учет 22.11.2005, снято с учета 12.01.2009 в связи с внесением в ЕГРЮЛ записи об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность по решению регистрирующего органа, учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером являлся Чопоров Анатолий Федорович (т. 5 л.д. 51-54).

Из письма Инспекции ФНС России № 7 по г. Москве от 04.06.2008 № 22-05/11273 следует, что по юридическому адресу ООО «Витэл» не располагается, указанный данным Обществом адрес - 127055, г. Москва, ул. Новослободская, д.50/55, стр.1, не существует. Последняя представленная ООО «Витэл» налоговая отчетность по НДС за II квартал 2007 года нулевая; отчет о прибылях и убытках за январь-июнь 2007 года (форма № 2) представлен с нулевыми показателями; согласно налоговой отчетности численность работников составляет 0 человек (т. 5 л.д. 55).

Письмом от 26.03.2010 № 09/12127 Государственное учреждение – отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области сообщило, что организация с момента регистрации не перечисляла страховые взносы в пенсионный фонд и не представляла сведения персонифицированного учета на работников (т. 5 л.д. 75).

Из объяснений Чопорова А.Ф. от 31.08.2010 следует, что он отрицает свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Витэл», директором указанной организации он не являлся, каких-либо документов от имени ООО «Витэл» он не подписывал (т. 7 л.д.92-93).

В материалы дела ООО «Геосервис Воркута» представлена доверенность от 26.04.2006, уполномочивающая Шаповалова С.В. на совершение действий от имени ООО «Витэл», удостоверенная нотариусом Мозгуновой Н.С. (т. 5 л.д. 99). При этом в представленных первичных документах ООО «Витэл» отсутствует информация о том, что они подписаны Шаповаловым С.В. действующим на основании доверенности от 26.04.2006.

 Письмом от 28.07.2008 № 93/02-12 нотариус Мозгунова Н.С. сообщила, что доверенность от 26.04.2006 по реестру 1С-532 от имени Чопорова А.Ф. на имя Шаповалова С.В. не удостоверяла (т. 5 л.д. 104). 

Из протоколов допроса Шаповалова С.В. от 07.05.2010 № 21 (т.5 л.д. 88-91) и от 12.05.2010 № 22 (т.5 л.д. 93-95) следует, что в 2007 году свидетель работал в должности заместителя директора ООО «Витэл», в его обязанности входило подписание банковских документов в банке ЗАО «Город», снятие в банке наличных денежных средств и их передача в кассу предприятия. Свидетель пояснил, что при оформлении доверенности на право быть представителем во всех учреждениях и организациях Российской Федерации по различным вопросам, связанным с представлением ООО «Витэл», открывать и закрывать счета в банках, в г. Москва не присутствовал. Об организации ООО «Геосервис Воркута» слышит при допросе впервые. Транспортировку дизельного топлива и другой продукции в адрес данной организации отрицает. Договор от 09.04.2007 № 4 с ООО «Геосервис Воркута» не подписывал, договор поставки (оказания услуг) с данной организацией не заключал. С директором ООО «Геосервис Воркута» Тронниковым В.А. не знаком. Ни каких взаимоотношений с указанной организацией ООО «Витэл» не имело, представленные счета-фактуры не подписывал и не выставлял. В отношении расходования денежных средств Шаповалов С.В. пояснил, что операции по движению  денежных средств контролировал и отдавал распоряжения по их  расходованию и движению Насырин Олег, он только контролировал вопрос правильности оформления банковских документов. После получения документов в банке, выписки он передавал бухгалтеру, решений по перечислению денежных средств, то есть кому и в какой адрес, он не принимал, а только подписывал банковские документы.

Согласно заключению экспертизы от 24.05.2010 № 407 Экспертно-криминалистического отдела по г. Воркуте Экспертно-криминалистического центра при МВД Республики Коми подписи на представленных первичных документах контрагента ООО «Витэл» (договоре, счетах- фактурах, накладных)  выполненные от имени Шаповалова С.В., выполнены не Шаповаловым Сергеем Владимировичем, а иным лицом; подписи от имени Шаповалова С.В. вероятно выполнены Тронниковым Вячеславом Арестовичем, являющимся директором ООО «Геосервис Воркута» (т. 5 л.д. 35-39).

Согласно заключению экспертизы Государственного учреждения - Пермская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации, проведенной на основании определения суда от 04.05.2011, установлено, что подписи в документах ООО «Витэл» выполнены не Шаповаловым С.В., а иным лицом (т. 12 л.д. 3-26).

При этом на отдельный вопрос о причастности Тронникова В.А. к подписанию документов эксперт указал, что подписи от имени Шаповалова С.В. в документах по взаимоотношениям с ООО «Витэл» выполнены не Тронниковым В.А.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что экспертиза, проведенная в ходе судебного разбирательства, подтвердила вывод первоначальной экспертизы о том, что подписи в документах по взаимоотношениям с ООО «Витэл» от имени Шаповалова С.В. выполнена не Шаповаловым, а иным лицом.

Из анализа банковской выписки по лицевому счету ООО «Витэл» за период с 05.06.2006 по 31.10.2007 следует, что на расчетный счет ООО «Витэл» поступали денежные средства от различных организаций за дизельное топливо, после поступления, денежные средства снимались с расчетного счета наличными на хозяйственные нужды или на закуп товара; с расчетного счета денежные средства перечислялись за открытие счета, комиссия за снятие наличных по чеку; налоги и сборы с расчетного счета организации не уплачивались; также ООО «Витэл» не осуществляло хозяйственных операций, связанных с расчетами по оплате труда с персоналом, расчетов с контрагентами в связи с арендой офисов или складских помещений, а также с приобретением основных средств или производственных активов; незначительные суммы денежных средств перечислялись на счета ООО «Статус» ИНН 1103030601, ООО «Гермес» ИНН 7804344710, ООО «Лига» 3119006171 (т. 5 л.д. 109-116).

2. ООО «Россеверснаб».

Как следует из материалов дела, 05.04.2007 между ООО «Геосервис Воркута» (заказчик) и ООО «Россеверсанб» (исполнитель) был заключен договор на оказание транспортных услуг и других видов услуг, а также на поставку ГСМ и ТМЦ (т. 4 л.д. 1).

Для подтверждения обоснованности заявленных вычетов по НДС и отнесения спорных расходов на затраты при исчислении налога на прибыль заявителем были представлены счета - фактуры и товарные накладные. Оплата произведена безналичным путем (т. 4 л.д. 2-22).

Факт оказания транспортных услуг ООО «Россеверснаб» вообще не подтвержден первичными документами, в частности, актами выполненных работ, путевыми листами в которых были бы указаны конкретные даты оказания услуг, номера автомобилей, на которых осуществлялась перевозка грузов, фамилии лиц, осуществлявших перевозку грузов, количество перевозимого груза. 

В договоре, счетах-фактурах и товарных накладных, выставленных ООО «Россеверснаб» за руководителя и бухгалтера поставщика расписывался Шаповалов С.В.

Из протокола допроса Шаповалова С.В. от 12.05.2010 № 22 следует, что  в 2007 году он работал в должности директора ООО «Россеверснаб». Общество занималось оптовой реализацией дизельного топлива и ГСМ. За период руководства в организации работало два человека, он и бухгалтер. По договорам гражданско-правового характера работники не привлекались. Свидетель пояснил, что договор с ООО «Геосервис Воркута» не подписывал и не заключал. Услуг по доставке грузов, пробивке зимника, завоз балков-жилых и других в соответствии с представленными счетами-фактурами не осуществлял. Представленные счета-фактуры не подписывал (т. 5 л.д. 93-95).

В ходе проверки налоговым органом установлено, что ООО «Россеверснаб» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Воркуте 24.12.1999,  организация зарегистрирована  по адресу: 169912, г.Воркута, ул.Димитрова, д. 7Б, кв. 67. Учредителем и директором является Шаповалов Сергей Владимирович (т. 6 л.д. 80-81). Основным видом деятельности указанного общества является оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин; сведения по форме 2-НДФЛ за 2007 год не представлялись; согласно налоговой отчетности численность работников составляет 1 человек; последняя налоговая и бухгалтерская отчетность обществом представлена за I квартал 2007 года. За II квартал 2007 года (полугодие) налоговая и бухгалтерская отчетность обществом не представлялась налоги не исчислялись и не уплачивались.

Согласно заключению экспертизы от 24.05.2010 № 407 Экспертно-криминалистического отдела по г. Воркуте Экспертно-криминалистического центра при МВД Республики Коми подписи на представленных первичных документах контрагента ООО «Россеверснаб» (договоре, счетах-фактурах, накладных) выполненные от имени Шаповалова С.В., выполнены не Шаповаловым Сергеем Владимировичем, а иным лицом; подписи от имени Шаповалова С.В. вероятно выполнены Тронниковым Вячеславом Арестовичем, являющимся директором ООО «Геосервис Воркута» (т. 5 л.д. 35-39).

Согласно заключению экспертизы Государственного учреждения - Пермская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации, проведенной на основании определения суда от 04.05.2011, установлено, что подписи в документах ООО «Россеверснаб» выполнены не Шаповаловым С.В., а иным лицом (т. 12 л.д. 3-26).

При этом на отдельный вопрос о причастности Тронникова В.А. к подписанию документов эксперт указал, что подписи от имени Шаповалова С.В. в документах по взаимоотношениям с ООО «Россеверснаб» выполнены не Тронниковым В.А.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что экспертиза, проведенная в ходе судебного разбирательства, подтвердила вывод первоначальной экспертизы о том, что подписи в документах по взаимоотношениям с ООО «Россеверснаб» от имени Шаповалова С.В. выполнена не Шаповаловым, а иным лицом.

Из выписки по расчетному счету ООО «Россеверснаб» за период с 12.02.2007 по 31.12.2008, открытого в АКБ «Город» следует, что на расчетный счет данной организации поступали денежные средства от различных организаций за дизельное топливо. После поступления, в течение одного-двух банковских дней денежные средства снимались с расчетного счета наличными на хозяйственные расходы; с расчетного счета денежные средства перечислялись за открытие счета, комиссия за снятие наличных по чеку; налоги и сборы с расчетного счета организации уплачивались только один раз в феврале 2007 в общей сумме 2 288 рублей, также из данной выписки следует, что организацией не осуществлялось хозяйственных операций, связанных с расчетами по оплате труда с персоналом, расчетов с контрагентами в связи с арендой офисов или складских помещений, а также с приобретением основных средств или производственных активов (т. 6 л.д. 82-89).

3. ООО «Проф Альянс».

Как следует из материалов дела, 15.03.2008 между ООО «Геосервис Воркута» (покупатель) и ООО «Проф Альянс» (поставщик) был заключен договор № 5 на поставку бензина, дизельного топлива, запасных частей к тракторной и автомобильной техники (т. 4 л.д. 72).

Для подтверждения обоснованности заявленных вычетов по НДС и отнесения спорных расходов на затраты при исчислении налога на прибыль заявителем были представлены счета - фактуры и товарные накладные. Оплата произведена Обществом безналичным путем (т. 4 л.д. 74-87).

В договоре, счетах-фактурах и товарных накладных, выставленных ООО «Проф Альянс» за руководителя и бухгалтера поставщика расписывалась Софронова Г.В.

Также между Обществом и ООО «Проф Альянс» был заключен договор без даты и номера на выполнение работ по ремонту лестничной клетки, тамбура и помещений второго этажа в здании расположенному по адресу: г. Воркута, ул. Пирогова, д. 1В (т. 4 л.д. 73).

В обоснование понесенных расходов и заявленных вычетов по НДС Обществом представлены счета-фактуры от 05.06.2008 № 28, от 10.06.2008 № 30, которые от имени руководителя и бухгалтера ООО «Проф Альянс» подписаны Софроновой Г.В. (т.4 л.д. 88, 97). Обществом также представлены  акт о приемке выполненных работ № 5 без даты, № 2 от апреля 2008 года, локальные сметы № 2 и № 5 без даты составления (т. 4 л.д. 89-90, 92-95, 98-101, 104-112).

Письмом от 05.05.2009 № 21-13/08325 Инспекция ФНС № 2 по г. Москве сообщила, что ООО «Проф Альянс» поставлено на налоговый учет 21.09.2007;  адресом регистрации организации является 107031, г. Москва, ул. Пушечная, д.9/6, стр.1. Юридический адрес организации является адресом массовой регистрации (по указанному адресу зарегистрировано более 200 организаций);  учредителем, генеральным директором является Софронова Галина Владимировна; основным видом деятельности указанного общества является строительство зданий и сооружений и прочая оптовая торговля; сведения по форме 2-НДФЛ с момента постановки на налоговый учет организацией не представлялись, сведений о зарегистрированных транспортных средствах, имуществе нет; последняя представленная ООО «Проф Альянс» налоговая отчетность по НДС за IV квартал 2007 года - нулевая (т. 6 л.д. 20).

Письмом от 26.03.2010 № 09/12127 Государственное учреждение – отделение Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области сообщило, что организация с момента регистрации не перечисляла страховые взносы в пенсионный фонд и не представляла сведения персонифицированного учета на работников (т. 5 л.д. 75).

Из объяснений Софроновой Г.В. от 20.07.2010 следует, что она в 2008 году работала курьером и в ожидании вознаграждения оставляла свои паспортные данные; подписывала документы только на регистрацию фирм, никаких документов в кредитных организациях не подписывала, доверенности на это никому не выдавала, каких-либо документов по финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированных на ее имя организаций не подписывала и никого на это не уполномочивала; никаких бухгалтерских отчетов, балансов не подписывала и не подавала (т. 7 л.д. 87-88).

В материалы дела ООО «Геосервис Воркута» представлены две доверенности, выданные Шаповалову С.В. от имени ООО «Проф Альянс» на представление интересов данного общества по различным вопросам, в том числе на заключение договоров и других документов.

Первая доверенность (т. 6 л.д. 43) от 26.09.2007, удостоверена нотариусом города Москвы Мозгуновой Н.С. и зарегистрирована в реестре за № 1с-3598, вторая доверенность (т. 6 л.д. 44) от 22.10.2008, удостоверена нотариусом г. Москвы Валдаевым В.Е. и зарегистрирована в реестре за № 2-2300.

Факт удостоверения выданной доверенности Шаповалову С.В. нотариус Валдаев