Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 19.03.2012 по делу n А29-2311/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

20 марта 2012 года

Дело № А29-2311/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 19 марта 2012 года.     

Полный текст постановления изготовлен 20 марта 2012 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Караваевой А.В.,

судей Ившиной Г.Г., Кононова П.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Четверговым Д.С.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Ковальчука С.А., действующего на основании доверенности от 01.06.2011,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми

на решение  Арбитражного суда Республики Коми от 20.12.2011  по делу № А29-2311/2011, принятое судом в составе судьи Князевой А.А.

по заявлению открытого акционерного общества «Комитекс» (ИНН 1101300281, ОГРН 1021100513928, место нахождения: г. Сыктывкар, ул. 2-я Промышленная, 10)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, в Республике Коми (ИНН 1101486124, ОГРН 1041100418952, место нахождения: г. Сыктывкар, ул. Интернациональная, д.108А)

о признании незаконным и отмене постановлений,

установил:

открытое акционерное общество «Комитекс» (далее – ОАО «Комитекс», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми (далее – Территориальное управление, административный орган, ответчик) от 04.04.2011 № 87-11/40 о назначении административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 14.09.2011 объединены в одно производство дела № А29-2311/2011 по заявлению ОАО «Комитекс» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления от 04.04.2011 № 87-11/40, № А29-2661/2011 по заявлению ОАО «Комитекс» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления от 08.04.2011 № 87-11/45, № А29-3024/2011 по заявлению ОАО «Комитекс» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления от 06.05.2011 № 87-11/77.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 20.12.2011 заявленные требования ОАО «Комитекс» удовлетворены, постановления территориального управления № 87-11/40 от 04.04.2011, № 87-11/45 от 08.04.2011, № 87-11/77 от 06.05.2011 признаны незаконными и отменены.

Территориальное управление, не согласившись с принятым решением  суда, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Республики Коми отменить, постановления по делу № 87-11/40, № 87-11/45, № 87-11/77 оставить без изменения.

Заявитель жалобы полагает, что протокол об административном правонарушении составлен уполномоченным органом (структурным подразделением) таможни – агентом валютного контроля в пределах полномочий, предоставленных КоАП РФ.

Территориальное управление указывает, что Сыктывкарская таможня проводила контрольно-проверочные мероприятия в отношении участника внешнеэкономической деятельности, зарегистрированного в зоне деятельности указанной таможни.

По мнению заявителя жалобы, подпунктом 1 пункта 1 Приказа Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» (далее - Приказ № 125) регламентируются действия таможенных органов только при проведении одной из таможенных процедур – осуществление таможенного оформления и таможенного контроля при перемещении товаров, в рассматриваемом же случае проводилась проверка валютного законодательства, и действия должностных лиц таможни при проведении камеральной проверки не урегулированы данным приказом. Также, как указывает заявитель жалобы, согласно протоколу, таможенный орган руководствовался приказом ФТС от 16.07.2010 № 1355дсп, а не Приказом № 125, который на момент проведения проверочных мероприятий и составления протокола  утратил силу.

Территориальное управление указывает, что в ходе проведения проверочных мероприятий таможенным органом были установлены факты нарушения валютного законодательства РФ в отношении  валютных операций, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством РФ.

Ссылаясь на положения частей 1, 3 статьи 28.1, пункта 80 части 2 статьи  28.3 КоАП РФ, заявитель жалобы обращает внимание, что в соответствии с действующим законодательством таможенному органу принадлежит право на проведение контрольных мероприятий после выпуска товара, законом не ограничено право таможенного органа как агента валютного контроля на составление протоколов в случаях, предусмотренных статьей 28.1 КоАП РФ (непосредственное обнаружение), кроме статьи 24.5 КоАП РФ.

Общество в отзыве выражает несогласие с доводами, приведенными ответчиком в апелляционной жалобе, просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя ответчика.

Законность решения Арбитражного суда Республики Коми проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ОАО «Комитекс» (Покупатель, резидент) и компания ОАО «Азовэкогрупп» (Продавец, нерезидент) заключили контракт № PETMARIUPOL-01-10 от 20.01.2010 (далее - Контракт) на поставку товара в количестве, ассортименте и по ценам согласно спецификации (приложению) по настоящему Контракту.

24.03.2010 на основании указанного Контракта ОАО «Комитекс» в Филиале АК СБ РФ (ОАО) - Коми отделение № 8617 оформило паспорт сделки № 10030007/1481/0596/2/0 на сумму 20000000 рублей.

В пункте 6.1  листа 2 Паспорта сделки № 10030007/1481/0596/2/0 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» указано: «общая сумма настоящего контракта, указанная в пункте 2.1 Контракта оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

18.03.2010 стороны подписали Приложение № 2, в соответствии с которым определили сроки и порядок расчета, а именно: «100% от общей суммы по счету, выставленному за каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 10 календарных дней с даты поступления товара на склад покупателя банковским переводом в рублях на счет продавца».

Общество, внеся в Контракт изменения указанные в Приложении № 2, переоформление паспорта сделки не произвело.

После внесения указанных выше изменений, в рамках данного Контракта 11.05.2010 была осуществлена первая валютная операция.

17.03.2011 по результатам проведения таможенной проверки Сыктывкарской таможней был составлен Акт камеральной таможенной проверки  № 10202000/170311/А0018, из которого следует, что Общество не  выполнило установленную валютным законодательством обязанность по  переоформлению листа 2 паспорта сделки № 1003000/1481/0596/2/0 в установленном порядке в срок до 11.05.2010.

17.03.2011 в отношении ОАО «Комитекс» государственным таможенным инспектором отдела таможенной инспекции Сыктывкарской таможни был составлен протокол об административном правонарушении № 10202000-63/2011 о совершении Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы проверки с протоколом были направлены на рассмотрение в Территориальное управление.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 04.04.2011 руководителем Территориального управления вынесено постановление № 87-11/40 о привлечении ОАО «Комитекс» к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

10.12.2009 ОАО «Комитекс» (Покупатель, резидент) и ООО «ЕВРОПЭТ» (Продавец, нерезидент) заключили контракт № PETLVIV-03-09 (далее - Контракт) на поставку товара на условиях DAF граница Россия-Украина станция погранперехода Зерново.

22.01.2010 на основании указанного Контракта ОАО «Комитекс» в Филиале АК СБ РФ (ОАО) - Коми отделение № 8617 оформило паспорт сделки № 10010007/1481/0596/2/0 на сумму 50000000 рублей.

В пункте 6.1  листа 2 Паспорта сделки № 10010001/1481/0596/2/0 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» отражено содержание подпункта 7.1 Контракта: «100% от общей суммы по счету, выставляемому на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 10 календарных дней с даты календарного штемпеля российской  пограничной станцией погранперехода Зерново (код 334501) на железнодорожной накладной банковским переводом на счет Продавца, но не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления товара на экспорт».

24.11.2010 стороны подписали Дополнительное соглашение № 3, в соответствии с которым пункт 7.1 Контракта изложили в новой редакции: «общая сумма настоящего контракта, указанная в пункте 2.1 контракта, оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту»

29.11.2011 в соответствии с условиями и порядком расчетов, изложенных в дополнительном соглашении № 3, Общество переоформило за № 1 паспорт сделки № 10010001/1481/0596/2/0 и внесло изменения в пункт 6.1 листа 2 паспорта сделки, а именно: «общая сумма настоящего контракта, указанная в пункте 2.1 контракта, оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

24.11.2010 стороны подписали Дополнительное соглашение № 5 к Контракту, указав в пункте 4 условия оплаты: «70% от общей суммы по счету, выставляемому за каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 3 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной, остальные 30% должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 14 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза  к перевозке на железнодорожной накладной банковским переводом в рублях на счет продавца, но не позднее поступления товара на склад покупателя».

Общество, внеся в Контракт изменения Дополнительным соглашением № 5, переоформление паспорта сделки не произвело.

После внесения указанных выше изменений, в рамках данного Контракта 03.12.2010 была осуществлена первая валютная операция.

20.04.2011 по результатам проведения таможенной проверки Сыктывкарской таможней был составлен Акт камеральной таможенной проверки  № 10202000/200411/А0016, из которого следует, что Общество не  выполнило установленную валютным законодательством обязанность по  переоформлению паспорта сделки № 10010001/1481/0596/2/0 в установленном порядке в срок до 03.12.2010.

20.04.2011 в отношении ОАО «Комитекс» государственным таможенным инспектором отдела таможенной инспекции Сыктывкарской таможни был составлен протокол об административном правонарушении № 10202000-94/2011 о совершении Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы проверки с протоколом были направлены на рассмотрение в Территориальное управление.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 06.05.2011 руководителем Территориального управления вынесено постановление № 87-11/77 о привлечении ОАО «Комитекс» к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесением указанного постановления, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Коми.

Из материалов дела следует, что ОАО «Комитекс» (Покупатель, резидент) и ОАО «Львоввторресурсы»  (Продавец, нерезидент) заключили контракт № PETLVIV-01-09 (далее - Контракт) на поставку товара в количестве, ассортименте и по ценам согласно спецификации (приложений) к настоящему контракту.

ОАО «Комитекс» на основании указанного Контракта в Сыктывкарском филиале АКБ РФ «Транскапиталбанк» оформило паспорт сделки от 24.12.2009 № 09120001/2210/0007/2/0 на сумму 50000000 рублей.

В пункте 6.1 паспорта сделки № 09120001/2210/0007/2/0 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» лист 2 указано: «общая сумма настоящего контракта, указанная в пункте 2.1 контракта оплачивается покупателем согласно приложений (спецификаций) к контракту».

11.10.2010 сторонами по контракту было подписано приложение № 3, согласно которому были определены сроки и порядок расчета, выставленному за каждую партию товара, а именно: «70 (семьдесят) % от общей суммы по счету, выставляемому на каждую партию товара, должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 3 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной, остальные 30 (тридцать) % должны быть уплачены покупателем продавцу в течение 14 календарных дней с даты штампа перевозчика о принятии груза к перевозке на железнодорожной накладной банковским переводом в рублях на счет продавца, но не позднее поступления товара на склад покупателя».

Общество, внеся в Контракт изменения приложением № 3, переоформление паспорта сделки № 09120001/2210/0007/2/0 не произвело.

После внесения указанных выше изменений, в рамках данного Контракта 19.10.2010 была осуществлена первая валютная операция.

28.03.2011 по результатам проведения таможенной проверки Сыктывкарской таможней был составлен Акт камеральной таможенной проверки  № 10202000/280311/А0012, из которого следует, что Общество не  выполнило установленную валютным законодательством обязанность по  переоформлению паспорта сделки № 09120001/2210/0007/2/0 в установленном порядке в срок до 19.10.2010.

28.03.2011 в отношении ОАО «Комитекс» государственным таможенным инспектором отдела таможенной инспекции Сыктывкарской таможни был составлен протокол об административном правонарушении № 10202000-67/2011 о совершении Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Материалы проверки с протоколом были направлены на рассмотрение в Территориальное управление.

По результатам рассмотрения дела об административном