Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 19.06.2011 по делу n А33-1310/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

от 27.12.2010  № 10-10;

- извещение о времени, и месте составления протокола об административном правонарушении от 08.12.2010 № 19-18-11/5535 вручено специалисту по документальному организационному управлению Литвиновой Р.И.  09.12.2010 вх. № 3909;

- извещение о времени, и месте составления протокола об административном правонарушении от 08.12.2010 № 19-18-11/5535, отправленное почтовой связью, согласно почтовому уведомлению получено обществом 14.12.2010.

Следовательно, составление протокола об административном правонарушении 20.12.2010 при участии защитника общества, действующего на основании доверенности, - Титовой В.И., и при наличии доказательств получения извещения от 08.12.2010 № 19-18-11/5535, направленного по юридическому адресу общества, телефону и врученному специалисту по документальному организационному управлению, является правомерным и соответствует требованиям статьи                 28.2 КоАП РФ.

Материалы административного дела рассмотрены в отсутствии законного представителя ОАО «ДЗНВА», надлежащем образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, что подтверждается определением о назначении времени и места рассмотрения дела о вызове лиц от 20.12.2010, которое с сопроводительным письмом от 21.12.2010 № 19-18-11/5787 направлено почтовой связью. Согласно уведомлению о вручении данное определение получено обществом 24.12.2010.

Таким образом, процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, права общества на участие при составлении протокола об административном правонарушении, рассмотрении дела об административном правонарушении, а также иные права, предусмотренные КоАП РФ для лиц, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, не нарушены, обеспечены надлежащим образом.

Постановление от 20.12.2010 № 04-10/4435 о назначении административного наказания вынесено в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции считает, что административный орган доказал наличие в действиях ОАО «ДЗНВА» состава административного правонарушения, предусмотренного                   частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц  в размере  от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, образует сам факт нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 10 части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций.

Пунктом 3.15 Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И) предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

- два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

- иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003            № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

В соответствии с пунктом 3.151 Инструкции № 117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Согласно пунктам 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» справка о подтверждающих документах представляется резидентами в банк паспорта сделки, одновременно с подтверждающими документами, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации  или ввоз товара на таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации. Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В соответствии с пунктом 2.7 названного Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк паспорта сделки в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту.

Из материалов дела следует, что товарные накладные от 25.11.2009 № Э-185, от 27.11.2009 № Э-181 и от 16.12.2009 № Э-198 оформлены в декабре 2009 года, что подтверждается датами подписи нерезидента в указанных накладных. Ведомостью банковского контроля подтверждается, что в декабре 2009 года поступили денежные средства в сумме 70 566 рублей 25 копеек,                         100 000 рублей, 266 009 рублей 32 копеек, 405 752 рублей 39 копеек.

Следовательно, срок представления обществом в уполномоченный банк ПС, переоформленного с учетом внесенных дополнительным соглашением от 13.01.2010 б/н изменений, затрагивающих сведения, указанные в ранее оформленном паспорте сделки, в соответствии с пунктом 3.151 Инструкции № 117-И, истек 15.01.2010. Обществом переоформленный с учетом указанных изменений (в соответствии с дополнительным соглашением от 13.01.2010 б/н) ПС представлен в уполномоченный банк 28.01.2010, что подтверждается регистрационными отметками уполномоченного банка в указанном ПС.

При изложенных обстоятельствах, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что Управление Росфиннадзора доказало наличие в действиях заявителя объективной стороны вменяемого состава административного правонарушения.

Доводы заявителя о том, что товарные накладные от 25.11.2009 № Э-185, от 27.11.2009                 № Э-181 и от 16.12.2009 № Э-198, оформленные в декабре 2009 года, в адрес общества поступили вместе с сопроводительным письмом вх. № 2347 только 15.07.2010, что подтверждается соответствующими отметками на самом письме, не влияют на выводы суда, поскольку из представленных экземпляров товарных накладных от 25.11.2009 № Э-185, от 27.11.2009 № Э-181 и от 16.12.2009 № Э-198 следует, что они были подписаны нерезидентом - ООО «Воландэ-сервис» (Беларусь) 14.12.2009, 07.12.2009 и 27.12.2009 – соответственно, на товарных накладных имеются печати обеих сторон. Следовательно, срок представления справки о подтверждающих документах согласно пунктам 2.2 и 2.4 названного Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П истек 15.01.2010.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пунктом 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Общество в апелляционной жалобе ссылается на отсутствие вины, поскольку товарные накладные от 25.11.2009 № Э-185, от 27.11.2009 № Э-181 и от 16.12.2009 № Э-198 в соответствии с условиями контракта от 01.06.2009 № Э8020 фактически были оформлены только в январе, в адрес общества поступили вместе с сопроводительным письмом вх. № 2347 только 15.07.2010.

Суд апелляционной инстанции, оценив представленные обществом в материалы дела доказательства, подтверждающие отсутствие вины, в соответствии с требованием статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о недоказанности принятия ОАО «ДЗНВА» всех зависящих от него мер для предотвращения допущенного нарушения.

Как установлено судом апелляционной инстанции, представленные заявителем экземпляры товарных накладных от 25.11.2009 № Э-185, от 27.11.2009 № Э-181 и от 16.12.2009 № Э-198 фактически были оформлены и  подписаны нерезидентом - ООО «Воландэ-сервис» (Беларусь) в декабре 2009 года, что подтверждается содержанием самих накладных. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Следует также отметить, что у общества имелась возможность представить в банк проект дополнительного соглашения, электронную или факсимильную копию дополнительного соглашения.

Кроме того, заявителем не указаны причины и не представлены соответствующие доказательства относительно требований пункта 2.7 названного Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П, в соответствии с которыми переоформленный с учетом указанных изменений ПС также должен был быть представлен в уполномоченный банк 15.01.2010.

При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что общество не представило в материалы дела доказательства, свидетельствующие об отсутствии возможности для соблюдения требований валютного законодательства. Следовательно, вина ОАО «ДЗНВА» в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6                                  статьи 15.25 КоАП РФ, является установленной и доказанной.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного