Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 17.04.2012 по делу n А33-12301/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

18 апреля 2012 года

Дело №

А33-12301/2011

г. Красноярск

Резолютивная часть постановления объявлена 11 апреля 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен 18 апреля 2012 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего – Колесниковой Г.А.,

судей: Магда О.В., Севастьяновой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Моисеевой Н.Н.,

при участии представителей краевого государственного казенного образовательного учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Большеулуйский детский дом» - Браташовой О.Л., на основании доверенности от 10.04.2012; Котовой М.М., на основании доверенности от 10.04.2012,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу краевого государственного казенного образовательного учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Большеулуйский детский дом» на решение Арбитражного суда Красноярского края от 28 декабря 2011 года по делу № А33-12301/2011, принятое судьей Щёлоковой О.С.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю (далее - налоговый орган, заявитель, ОГРН 1042441051058) обратилась в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о взыскании с краевого государственного казенного образовательного учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей «Большеулуйский детский дом» (далее - учреждение, ответчик, ОГРН 1022401156876) недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 28 176 рублей     14 копеек (с учетом уменьшения размера заявленных требований и отказа от заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 23.11.2011 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен филиал № 8 (Ачинский) государственного учреждения – Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 28 декабря 2011 года заявление удовлетворено. С учреждения в доход бюджета взыскано 28 176 рублей 14 копеек единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет.

Не согласившись с данным решением, учреждение обратилось в Третий арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт. В апелляционной жалобе ответчик ссылается на следующие доводы:

- в материалах дела отсутствуют доказательства вручения учреждению извещений о принятом налоговым органом решении о зачете; реестр о направлении решений о зачетах не является доказательством получения учреждением данных извещений; учреждение не получало извещений о принятом налоговым органом решении о зачете; неверным является вывод суда первой инстанции об исполнении налоговым органом обязанности, установленной пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации;

- в связи с нарушением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа отсутствовали правовые основания для предъявления к уплате и взыскания в порядке статей 45, 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации указанной суммы задолженности; необоснованным является вывод суда первой инстанции о том, что срок на выставление требования об уплате недоимки подлежит исчислению с момента представления последней уточненной налоговой декларации (25.01.2011); недоимка по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет, выявлена налоговым органом ранее 25.01.2011, что подтверждается справками от 01.01.2005 № 38395, 03.09.2010 № 38395, от 09.09.2010 № 384438.

- сумма налога на доходы физических лиц в размере 7478 рублей 86 копеек оплачена в полном объеме платежным поручением от 20.09.2010 № 588; согласно актам сверки, подписанным налоговым органом, у учреждения отсутствует задолженность по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет.

Налоговый орган считает обжалуемое решение суда первой инстанции законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу.

Третье лицо отзыв на апелляционную жалобу не представило.

В судебном заседании представители ответчика поддержали требования апелляционной жалобы, сослались на изложенные в ней доводы.

Заявитель и третье лицо, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (путем направления копии определения от 22.02.2012 о принятии апелляционной жалобы к производству, а также путем размещения 24.02.2012 публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы на официальном сайте Третьего арбитражного апелляционного суда в сети Интернет по адресу: http://www.3aas.arbitr.ru (портал Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации: http: www.arbitr.ru/grad/), в судебное заседание своих представителей не направили. Заявитель ходатайствовал о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя налогового органа. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие представителей заявителя и третьего лица.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

25.02.2010 учреждением в налоговый орган представлена первоначальная налоговая декларации по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой к уплате в федеральный бюджет по сроку 16.11.2009 исчислен единый социальный налог в сумме                       41 155 рублей, по сроку 15.12.2009 - 27 808 рублей, по сроку 15.01.2010 - 30 510 рублей.

Исчисленные суммы налога уплачены учреждением, что подтверждается платежными поручениями от 05.11.2009 № 678, от 03.12.2009 № 728, 752, от 21.12.2009 № 803.

23.08.2010 учреждением представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой к уплате в федеральный бюджет по сроку 16.11.2009 исчислен единый социальный налог в сумме 41 155 рублей, по сроку 15.12.2009 -         27 808 рублей, по сроку 15.01.2010 - 30 510 рублей. 

10.09.2010 учреждением представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой к уплате в федеральный бюджет по сроку 16.11.2009 исчислен единый социальный налог в сумме 41 155 рублей, по сроку 15.12.2009 -          27 808 рублей, по сроку 15.01.2010 - 30 510 рублей.

20.09.2010 учреждением представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой суммы налога, ранее заявленные к уплате в бюджет по срокам 16.11.2009; 15.12.2009; 15.01.2010, исчислены к уменьшению.

23.09.2010 учреждением представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой к уплате в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 исчислен единый социальный налог в сумме 41 155 рублей, по сроку 15.12.2009 - 27 808 рублей, по сроку 15.01.2010 - 30 510 рублей.

01.10.2010 учреждением представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой суммы налога, ранее заявленные к уплате в бюджет по срокам 16.11.2009; 15.12.2009; 15.01.2010, исчислены к уменьшению.

25.01.2011 учреждением представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой к уплате в федеральный бюджет по сроку уплаты 16.11.2009 исчислен единый социальный налог в сумме 41 155 рублей, по сроку 15.12.2009 - 27 808 рублей, по сроку 15.01.2010 - 30 510 рублей.

Общая сумма налога по декларации к уплате в федеральный бюджет составляет 99 473 рублей.

Налоговым органом вынесены решения о зачете излишне уплаченных сумм единого социального налога от 26.02.2009 № 1345, от 13.01.2010 № 229, 230, 231, 232, от 12.11.2010 № 23621, 23622, 23623, 23624 на общую сумму 28 356 рублей.

Сумма единого социального налога за 2009 год, зачисляемого в федеральный бюджет, подлежащего к доплате на основании уточненной декларации составляет 28 176 рублей 14 копеек.

В установленные сроки налог в бюджет не уплачен.

Требованием № 695 по состоянию на 02.02.2011 учреждению предложено в добровольном порядке в срок до 22.02.2011 уплатить недоимку в сумме 28 176 рублей 14 копеек. Данное требование направлено в адрес учреждения 09.02.2011 заказной корреспонденцией.

В установленный срок требование налогового органа учреждением не исполнено.

Неуплата учреждением недоимки по единому социальному налогу явилась основанием для обращения налогового органа в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о принудительном взыскании с налогоплательщика недоимки.

Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального права и соблюдения норм процессуального права, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не установил оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

В соответствии с пунктом 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Пунктом 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность заявителя по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с пунктами 2,8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога, пени, штрафов в судебном порядке производится с организаций, которым открыт лицевой счет.

Из материалов дела следует, что учреждение является получателем бюджетных средств на открытый лицевой счет. Следовательно, налоговый орган правомерно обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет.

Суд первой инстанции правомерно  удовлетворил заявленное требование по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации учреждение в спорный период являлось плательщиком единого социального налога.

Согласно пункту 1 статьи 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 243 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме