Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 12.08.2012 по делу n А33-18996/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

«13» августа 2012 года

Дело №

А33-18996/2011

г. Красноярск

Резолютивная часть постановления объявлена «06» августа 2012 года.

Полный текст постановления изготовлен  «13» августа 2012 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Борисова Г.Н.,

судей:  Дунаевой Л.А., Иванцовой О.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Моисеевой Н.Н.,

при участии:

от ответчика: Сенашовой О.В., представителя по доверенности от 27.12.2011,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной  ответственностью «Гарант»

на решение Арбитражного суда Красноярского края от «17» апреля 2012 года по делу                                 № А33-18996/2011, принятое  судьей Бескровной Н.С.,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Гарант» (далее – общество, заявитель, ОГРН 1073906033211, ИНН 3907061554) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Железнодорожному району г. Красноярска (далее – инспекция, ответчик) о признании недействительным решения налогового органа от 20.10.2011 № 1481-1484 об отказе в осуществлении зачета (возврата) денежных средств, об обязании налоговый орган устранить допущенное нарушение путем принятия решения о возврате излишне уплаченных денежных средств обществу с ограниченной ответственностью «Гарант» по налогу на доходы физических лиц за 4 квартал 2008 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии, за 4 квартал 2008 года, единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, за 4 квартал 2008 года в сумме                        4 000 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 17 апреля 2012 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой с решением от 17.04.2012 не согласно по следующим основаниям:

- ответ государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» от 03.02.2012              № 23-02исх-100 не является доказательством возврата и зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, поскольку общество не отзывало платежные поручения до момента списания денежных средств с расчетного счета; банк не извещал об отсутствии денежных средств на корреспондентском счете банка; у Акционерного банка «Сетевой нефтяной банк» с 19.12.2008 отозвана лицензия;

- в соответствии с пунктом 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации включение не перечисленной в бюджет суммы налога в реестр требований кредиторов не признается исполнением обязанности по уплате налога;

- дело № А21-9716/2008 не имеет отношения к настоящему спору; в деле №А21-9716/2008 произведен замена взыскателя с ООО «Титан» на ООО «Бриг»;

- соглашение об уступке прав требования между ООО «Бриг» и ООО «Гарант» не имеет отношения к данному делу, поскольку уступка прав требования в налоговых правоотношениях законом не разрешена;

- актами сверки с ответчиком подтверждается факт отсутствия задолженности у общества;

- вывод суда о повторности платежных поручений является ошибочным; приказ Минфина России от 24.11.2004 № 106н носит рекомендательный характер и не обязателен для исполнения обществом.

Налоговый орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным, а доводы общества несостоятельными.

Общество в судебное заседание не явилось, о времени и месте его проведения извещено надлежащим образом путем направления определения и размещения информации на сайте Третьего арбитражного апелляционного суда http://www.3aas.arbitr.ru. В соответствии со    статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие общества.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Внеочередным общим собранием участников общество с ограниченной ответственностью «Титан» переименовано в общество с ограниченной ответственностью «Гарант» за основным государственным регистрационным номером 1073906033211 и изменило адрес места нахождения Российская Федерация, г. Калининград, ул. Судостроительная, дом 75 на Российская Федерация, Красноярский край, г. Красноярск, ул. Маерчака, дом 38, помещение 17. Данные изменения внесены Единый государственный реестр юридических лиц.

Общество с ограниченной ответственностью «Гарант» 14.10.2011 обратилось в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска с заявлением о возврате излишне уплаченных денежных средств по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 4 квартал 2008 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в пенсионный фонд на выплату страховой части трудовой пенсии за 4 квартал  2008 года, единому социальному налогу (далее – ЕСН), зачисляемому в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за 4 квартал 2008 года в общей сумме            4 000 000 рублей.

Инспекцией вынесено решение от 20.10.2011 № 1481-1484 об отказе в осуществлении зачета (возврата) обществу излишне уплаченных денежных средств, что послужило основанием для обращения налогоплательщика с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федера­ции каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Обществом оспаривается решение налогового органа от 20.10.2011 № 1481-1484 об отказе в осуществлении зачета (возврата), вынесенное по результатам рассмотрения заявления общества от 14.10.2011, в соответствии с которым общество просило перечислить излишне уплаченные денежные средства в сумме 4 000 000 рублей на расчетный счет ООО «Гарант», ссылаясь на повторное перечисление денежных средств.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что заявителем не доказана повторность уплаты налогов и взносов в общей сумме 4 000 000 рублей, по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу подпункта 1 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции, действовавшей в спорный период) сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.

ООО «Гарант» (ранее ООО «Титан») направило в Черняховский филиал Акционерного банка «Сетевой нефтяной банк» следующие платежные поручения на общую сумму                       4 000 000 рублей:

от 25.11.2008 № 811 на сумму 150 000 рублей (НДФЛ за ноябрь 2008 года),

от 25.11.2008 № 810 на сумму 400 000 рублей (НДФЛ за ноябрь 2008 года),

от 25.11.2008 № 809 на сумму 1 230 000 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии за ноябрь 2008 года),

от 25.11.2008 № 808 на сумму 1 800 000 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за ноябрь 2008 года),

от 25.11.2008 № 807 на сумму 360 000 рублей (ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ноябрь 2008 года);

от 25.11.2008 № 806 на сумму 60 000 рублей (НДФЛ за ноябрь 2008 года, Гусев).

Приказом Центрального банка Российской Федерации от 18.12.2008 № ОД-965 у кредитной организации - закрытое акционерное общество Акционерный банк «Сетевой нефтяной банк» с 19.12.2008 отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

По заявлению общества денежные средства, перечисленные по платежным поручениям от 25.11.2008 № 811, № 810, № 809, № 808, № 807 (общая сумма по указанным платежным поручениям 3 940 000 рублей), закрытым акционерным обществом Акционерным банком «Сетевой нефтяной банк» возвращены и зачислены на расчетный счет налогоплательщика, общество включено в реестр требований кредиторов и его требование содержит суммы не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (ответ Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» - конкурсного управляющего кредитной организации Акционерный банк «Сетевой нефтяной банк» (ЗАО) от 03.02.2012 № 23-02исх-100 на запрос инспекции от 17.01.2012 № 2.4-10/00261).

Доводы общества о том, что ответ государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» от 03.02.2012 № 23-02исх-100 не является доказательством возврата и зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, поскольку общество не отзывало платежные поручения до момента списания денежных средств с расчетного счета; банк не извещал об отсутствии денежных средств на корреспондентском счете банка; у Акционерного банка «Сетевой нефтяной банк» с 19.12.2008 отозвана лицензия, подлежат отклонению судом апелляционной инстанции, поскольку факт отзыва обществом указанных платежных поручений не опровергнут соответствующими доказательствами.

Денежные средства, уплаченные по платежному поручению от 25.11.2008 № 806 на сумму 60 000 рублей (НДФЛ за ноябрь 2008 года, Гусев) списаны с расчетного счета заявителя и перечислены в бюджет 26.11.2008 (ответ от 03.02.2012 № 23-02исх-100 и выписка со счета                  ООО «Титан» за 26.11.2008).

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 20.02.2009 по делу                        № А21-10357/2008 Акционерный банк «Сетевой Нефтяной Банк» (ЗАО) признан несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утверждена Государственная корпорация «Агентство по страхованию вкладов», открыто конкурсное производство сроком на двенадцать месяцев. Определением от 22.09.2011 по делу № А21-10357/2008 конкурсное производство продлено до 20.02.2012.

Согласно ответу Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» -конкурсного управляющего кредитной организации Акционерный банк «Сетевой нефтяной банк» (ЗАО), в реестр требований кредиторов включено требование кредитора ООО «Титан» в том числе сумма 3 940 000 рублей, что свидетельствует о принятии обществом решения о возврате ему сумм налогов и страховых взносов, не перечисленных в соответствующий бюджет, в порядке, предусмотренном законодательством о банкротстве.

Учитывая, что денежные средства, перечисленные по платежным поручениям от 25.11.2008 № 811, № 810, № 809, № 808, № 807 (общая сумма по указанным платежным поручениям                        3 940 000 рублей), возвращены на расчетный счет общества и фактически не перечислены в бюджет; требование кредитора ООО «Титан» (в настоящее время ООО «Гарант»), в том числе сумма 3 940 000 рублей, включена в реестр требований кредиторов Акционерный банк «Сетевой нефтяной банк» (ЗАО), то применительно к подпункту 1 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации нельзя признать обязанность налогоплательщика по уплате данных налогов и страховых взносов исполненной.

Кроме того, общество с ограниченной ответственностью «Титан» (прежнее наименование общество с ограниченной ответственностью «Гарант») обратилось с иском к закрытому акционерному обществу Акционерному банку «Сетевой нефтяной банк» о взыскании незаконно удерживаемых денежных средств в размере 11 194 277 рублей и процентов за пользование чужими денежными средствами в размере 36 800 рублей (дело №А21-9716/2008).

Как установлено Арбитражным судом Калининградской области, в состав исковых требований в размере 11 194 277 рублей, в том числе, вошли 3 940 000 рублей - денежные средства по представленным в Черняховский филиал Акционерного банка «Сетевой нефтяной банк» (ЗАО) платежным поручениям от 25.11.2008 № 811 на сумму 150 000 рублей, № 810 на сумму 400 000 рублей, № 808 на сумму 1 800 000 рублей, № 809 на сумму 1 230 000 рублей,                № 807 на сумму 360 000 рублей.

Решением