Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 21.11.2010 по делу n А78-3702/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru 

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                              Дело №А78-3702/2010

“22” ноября 2010 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 15 ноября 2010 года

Полный текст постановления изготовлен 22 ноября 2010 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Е.В. Желтоухова, судей Д.Н. Рылова, Г.Г. Ячменёва, при ведении протокола секретарем судебного заседания Федосеевой Е.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО фирма «Кварц», на решение арбитражного суда Забайкальского края от 29 июня 2010 года по делу №А78-3702/2010, по заявлению по заявлению ООО фирма «Кварц» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае об оспаривании постановлений о назначении административного наказания, принятое судьей Литвинцевым А.Б.,

при участии:

от заявителя: Шапошникова С.П., представителя по доверенности от 16.03.2010;

от заинтересованного лица: Шариковой Н.П., представителя по доверенности от 12.03.2010;

и установил:

Заявитель, Общество с ограниченной ответственностью фирма «Кварц», обратился с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (Росфиннадзор) от 22 апреля 2010 г. №№ 76-10/180, 76-10/181, 76-10/182, 76-10/183, 76-10/184, 76-10/185, 76-10/186, 76-10/187, 76-10/188, 76-10/189, 76-10/190, 76-10/191, 76-10/192, 76-10/193, 76-10/194 о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением суда первой инстанции от 29 июня 2010 года заявителю отказано в удовлетворении требований.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции исходил из следующего.

Частью 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ установлено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить: получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них; возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно части 1 статьи 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов (часть 2).

Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом (часть 3).

Как установлено материалами дела, поставка товара, заявленного обществом по указанным в решении ГТД, осуществлялась в рамках внешнеэкономического контракта, заключенного с китайским партнером на поставку китайских товаров, на который обществом в Борзинском ОСБ № 4178 16.01.2008 г. оформлен паспорт сделки № 08010007/1481/1705/2/0.

Таким образом, общество декларировало осуществление валютных операций в рамках внешнеторговой деятельности по указанному контракту в соответствии с требованиями Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

Статьей 25 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (далее - Закон N 164-ФЗ) внешнеторговой бартерной сделкой является сделка, совершаемая при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающая обмен товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, в том числе сделка, которая наряду с указанным обменом предусматривает использование при ее осуществлении денежных и (или) иных платежных средств.

Частью 1 статьи 44 Закона №164-ФЗ установлено, что внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью с использованием внешнеторговых бартерных сделок может осуществляться только при условии, что такими сделками предусмотрен обмен равноценными по стоимости товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью, а также обязанность соответствующей стороны оплатить разницу в их стоимости в случае, если такой сделкой предусматривается обмен неравноценными товарами, услугами, работами, интеллектуальной собственностью.

В соответствии с частью 6 статьи 45 Закона №164-ФЗ внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью с использованием внешнеторговых бартерных сделок может осуществляться только после оформления соответствующего паспорта внешнеторговой бартерной сделки, в котором в том числе указываются сведения о платежах с использованием денежных и (или) иных платежных средств, в случае, если внешнеторговая бартерная сделка осуществляется с частичным использованием денежных и (или) иных платежных средств.

Как установлено материалами дела и не оспаривалось заявителем, паспорт внешнеторговой бартерной сделки на поставку товара, заявленного по вышеуказанным ГТД, ООО фирма «Кварц» не оформлялся.

Следовательно, утверждение заявителя о том, что поставка товара осуществлялась в рамках внешнеторговой бартерной сделки, является бездоказательным.

Общество, не согласившись с выводами суда первой инстанции, заявило апелляционную жалобу, в которой просит решение отменить, требования удовлетворить.

Представитель общества в судебном заседании доводы апелляционной жалобы поддержал, пояснив следующее.

По мнению общества, в ходе разбирательства в суде первой инстанции не установлено наличие в действиях ООО фирма «Кварц» состава и события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку общество не осуществляло валютных операций, т.к. к таким операциям бартерные сделки не относятся. Росфиннадзором не представлено доказательств наличия в действиях общества события вменяемого правонарушения.

Кроме того, законодательством не предусмотрено предоставление каких-либо документов в кредитную организацию при заключении бартерного контракта.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в судебном заседании с доводами апелляционной жалобы не согласился указав на законность и обоснованность решения суда.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе и возражениях на нее, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права и заслушав доводы сторон, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, общество оспариваемыми постановлениями о назначении административного наказания признано виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, состоящего в несоблюдении установленного порядка представления форм учета по валютным операциям.

Так, согласно оспариваемым постановлениям, Росфиннадзор вменяет обществу по каждому оспариваемому постановлению правонарушение, состоящее в том, что заявитель в нарушение ст. 24 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 (ред. от 22.07.2008) "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 2.1, 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ №258-П с даты выпуска товара по указанным ГТД, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемый со следующего за датой выпуска таможенными органами возимых на таможенную территорию товаров, не представил справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы ввоза товара в уполномоченный банк паспорта сделки.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является, в том числе, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Именно за такое нарушение, как следует из содержания постановлений административного органа и установлено судом первой инстанции, Общество привлечено к ответственности.

Вместе с тем, административным органом при вынесении оспоренных постановлений, а судом первой инстанции при вынесении оспариваемого заявителем решения от 29 июня 2010 не учтено следующее.

Согласно материалам дела, между Обществом и фирмой «Dongning JIXIN industry and trade (group) Co., ltd» (КНР) 1 января 2008 года был заключен внешнеторговый контракт № HLDN-168-10, по условиям которого китайская сторона поставляет на условиях DAF-Маньчжурия и DAF-Забайкальск товары общей стоимостью 31 032 166 долларов США (овощи, фрукты, рис, керамический кирпич, плитка из мрамора, комплекты деталей памятников из мрамора), а российская сторона осуществляет оплату 50% стоимости поставленных товаров (15 516 083 долларов США) банковским переводом иностранной валюты и 50% - поставкой товаров (отходы и лом черных и легированных металлов). Контрактом установлен период поставки товаров - с января 2008 года по 1 января 2011 года. Оплата импортированных товаров должна быть произведена не позднее 180 дней с момента получения товара российской стороной (т. 1, л.д. 45-47).

К названному внешнеторговому контракту заключен ряд дополнительных соглашений, касающихся изменения спецификации импортируемых и экспортируемых товаров, адресов и реквизитов сторон, порядка установления цены на каждую поставляемую партию, а также увеличения общей суммы контракта (т. 1, л.д. 48-109).

16 января 2008 года Общество в Борзинском ОСБ № 4178 оформило паспорт сделки № 08010007/1481/1705/2/0, в который в последующем неоднократно вносились изменения в связи с заключением дополнительных соглашений к контракту (т. 1, л.д. 110-123).

Во исполнение вышеназванного внешнеэкономического контракта китайской стороной в период с 2008 по 2009 гг. был поставлен товар на общую сумму 39 384 984,82 $ США, в том числе оформленный по грузовым таможенным декларациям (ГТД):

- № 10617010/110409/0001574 стоимостью 18199,6 $ США;

- № 10617010/110409/0001575 стоимостью 14785,89 $ США;

- № 10617010/110409/0001580 стоимостью 9318,6 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 11.04.2009 г.

- № 10617010/110409/0001581 стоимостью 33582,97 $ США;

- № 10617010/120409/0001601 стоимостью 12043,5 $ США;

- № 10617010/120409/0001602 стоимостью 13238,95 $ США;

- № 10617010/120409/0001603 стоимостью 29547,8 $ США;

- № 10617010/120409/0001605 стоимостью 8901,3 $ США;

- № 10617010/120409/0001606 стоимостью 10815,18 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 12.04.2009 г.

- № 10617010/130409/0001612 стоимостью 10045,36 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 13.04.2009 г.

- № 10617010/140409/0001623 стоимостью 18329,28 $ США;

- № 10617010/140409/0001624 стоимостью 9268,5 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 14.04.2009 г.

- № 10617010/150409/0001642 стоимостью 17241,4 $ США;

- № 10617010/150409/0001655 стоимостью 19430,96 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 15.04.2009 г.

- № 10617010/160409/0001660 стоимостью 17305,45 $ США;

- № 10617010/160409/0001664 стоимостью 15212,15 $ США;

- № 10617010/160409/0001666 стоимостью 8056,08 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 16.04.2009 г.

- № 10617010/170409/0001677 стоимостью 5411,98 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 17.04.2009 г.

- № 10617010/170409/0001690 стоимостью 20302,65 $ США;

- № 10617010/170409/0001691 стоимостью 16119,6 $ США;

- № 10617010/180409/0001699 стоимостью 8842,65 $ США;

- № 10617010/180409/0001709 стоимостью 17634,97 $ США;

- № 10617010/180409/0001710 стоимостью 26922,24 $ США;

- № 10617010/180409/0001713 стоимостью 11623,87 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 18.04.2009 г.

- № 10617010/190409/0001721 стоимостью 21113,36 $ США;

- № 10617010/190409/0001722 стоимостью 8096,16 $ США;

- № 10617010/190409/0001723 стоимостью 9210,74 $ США;

- № 10617010/190409/0001728 стоимостью 17057,45 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 19.04.2009 г.

- № 10617010/200409/0001738 стоимостью 18236,4 $ США;

- № 10617010/200409/0001740 стоимостью 9368,7 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 20.04.2009 г.

- № 10617010/210409/0001750 стоимостью 9002,97 $ США;

- № 10617010/210409/0001758 стоимостью 19472,52 $ США;

- № 10617010/210409/0001759 стоимостью 18336,6 $ США.

Товар выпущен в свободное обращение 21.04.2009 г.

- № 10617010/220409/0001766