Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2011 по делу n А78-7826/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http://4aas.arbitr.ru  П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита

16 марта 2011 года                                                                            Дело № А78-7826/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 15 марта 2011 года.

Полный текст постановления изготовлен 16 марта 2011 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Д. Н. Рылова

судей Г. Г. Ячменёва, Э. П. Доржиева,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Е. С. Сюхунбин,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае на не вступившее в законную силу решение Арбитражного суда Забайкальского края от 18 января 2011 года по делу № А78-7826/2010 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Силк Вэй» (ИНН 7536083379 ОГРН 1077536008978) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (ИНН 7536055815 ОГРН 1047550015853) о признании незаконным и отмене постановлений о привлечении к административной ответственности,

(суд первой инстанции судья Анисимов М. И.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Механошин В. А. – директор, Кириенко Е. А. - представитель по доверенности от 10.11.2010 г.;

от заинтересованного лица: Кулешова Е. Н. - представитель по доверенности от 10.11.2010 г.,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Силк Вэй» (далее ООО «Силк Вэй», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее административный орган, ТУ Росфиннадзора) о признании незаконным и отмене постановлений № 76-09/843 от 03.02.2010 г. и № 76-09/564 от 03.02.2010 г. о привлечении к ответственности за совершение правонарушения предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением суда первой инстанции от 18.01.2011 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Суд первой инстанции пришел к выводу об отсутствии в действиях Общества вины в инкриминируемом ему правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ТУ Росфиннадзора обжаловало его в апелляционном порядке. Заявитель апелляционной жалобы ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции, считая его незаконным, не обоснованным и подлежащим отмене, в связи с его несоответствием нормам административного законодательства, не правильного применения норм материального права и не исследования всех доказательств по делу. Кроме того, административный орган указывает на не мотивированное и неправомерное восстановление заявителю срока на обжалование постановлений административного органа.

Представитель ТУ Росфиннадзора доводы апелляционной жалобы поддержала в полном объеме, просила решение суда первой инстанции отменить, в удовлетворении заявленных Обществом требований отказать.

ООО «Силк Вэй» в отзыве на апелляционную жалобу с указанными в ней доводами не согласилось, указав на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Представители заявителя просили оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проанализировав доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё, изучив материалы дела, проверив правильность применения судом первой инстанции норм процессуального и материального права, выслушав доводы представителей сторон, пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, между заявителем и Маньчжурской торговой компанией с ограниченной ответственностью «Ши Лун», КНР 17.10.2008 года заключен внешнеторговый контракт на поставку в РФ товара (запасные части и комплекты к транспортным средствам и дорожно-строительной технике) на общую сумму 6000 долларов США.

22 октября 2008 года Общество в Читинском ОСБ № 8600 оформило паспорт сделки № 08100009/1481/1727/2/0.

В рамках исполнения обязательств по контракту иностранный партнер поставил заявителю товар на сумму 6989,19 долларов США, а ООО «Силк Вэй» осуществило оплату за поставленный товар.

При проведении проверки административным органом установлен факт несвоевременного представления ООО «Силк Вэй» в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах по заявлениям №10617020/020509/ВБ-4397756, № 10617020/100309/ВБ-4488744 и № 10617020/160309/ВБ-4488842. Вместо 15.04.2009 года по заявлению № 10617020/020509/ВБ-4397756 и вместо 15.06.2009 г. по заявлениям № 10617020/100309/ВБ-4488744 и № 10617020/160309/ВБ-4488842 названные документы были представлены в уполномоченный банк 3 июля 2009 года с нарушением установленного срока на 18 и 79 дней.

Данное обстоятельство послужило основанием для возбуждения в отношении ООО «Силк Вэй» дел об административном правонарушении.

На основании материалов административного расследования должностным лицом таможенного органа, с учетом надлежащего извещения ООО «Силк Вэй» о датах, времени и месте составления протоколов, был составлен протокол об административном правонарушении № 76-09/564 от 30.12.2009 г. по заявлению № 10617020/020509/ВБ-4397756  (т. 1 л.д. 17) и протокол об административном правонарушении № 76-09/843 от 30.12.2009 г. по заявлениям № 10617020/100309/ВБ-4488744 и № 10617020/160309/ВБ-4488842 (т. 2 л.д. 16-17) о нарушения Обществом п. 1, 2 ч. 2 ст. 24, п. 9, п. 11 ч. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 2.1, 2.2, 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 г. №258-П, выразившееся в несвоевременном представлении ООО «Силк Вэй» в уполномоченный банк двух экземпляров справки о подтверждающих документах и совершении правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

На основании протокола об административном правонарушении № 76-09/564 от 30.12.2009 г. и протокола об административном правонарушении № 76-09/843 от 30.12.2009 г. руководителем ТУ Росфиннадзора 03 февраля 2010 г., с учетом надлежащего извещения ООО «Силк Вэй» о дате, времени и месте рассмотрения дел об административном правонарушении, вынесены Постановления № 76-09/564 (т. 1 л.д. 11-13) и № 76-09/843 о привлечении ООО «Силк Вэй» к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере по 40000 руб. по каждому постановлению.

Не согласившись с названными постановлениями, заявитель обжаловал их в судебном порядке

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является, в том числе, и несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, в том числе таможенные декларации (пункт 11 части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее – Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 года.

Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение Банка России № 258-П).

Указанием Банка России от 26.09.2008 № 2080-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 1 июня 2004 года № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Указание Банка России от 26.09.2008 № 2080-У), вступившим в силу с 28 октября 2008 года, установлен порядок предоставления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк.

В силу пункта 2.1 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У) в случае наличия установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенными органами товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, путем подачи таможенной декларации резидент в качестве подтверждающих документов представляет в банк паспорта сделки таможенные декларации, за исключением временных таможенных деклараций.

Согласно пункту 2.4 Положения Банка России № 258-П (в редакции Указания Банка России от 26.09.2008 № 2080-У) резидент (в случае наличия требования о декларировании товаров) представляет в уполномоченный банк документы в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»).

Приказом ГТК РФ от 03.03.2003 г. № 203 «О декларировании товаров» установлено, что по желанию декларанта декларирование товаров, помещаемых под таможенный режим выпуска для свободного обращения, может производиться путем подачи таможенной декларации в виде письменного заявления, в котором содержатся сведения, необходимые для таможенных целей с учетом особенностей, приведенных в приложении к Приказу, при условии, что общая таможенная стоимость товаров не превышает суммы, эквивалентной 1000 долларов США.

Приложением к приказу ГТК РФ от 03.03.2003 г. № 203 установлено, что соответствующие отметки о выпуске (не выпуске) товаров проставляются согласно установленному порядку на оригинале и копии заявления. Оригинал заявления хранится в таможенном органе в соответствии с установленными требованиями, копия заявления возвращается декларанту либо его представителю.

Таким образом, Банк России установил обязательный перечень документов, необходимых для представления в уполномоченный банк, и изменил сроки их представления. В случае обязательного требования о декларировании товаров таким документом является исключительно грузовая таможенная декларация, за исключением временной декларации, а срок для представления справок о подтверждающих документах необходимо исчислять не с момента окончания месяца, в котором были вывезены товары, а со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами вывозимых товаров, определяемой по соответствующим отметкам таможенных органов.

Из материалов административного производства следует, что в рамках исполнения обязательств по контракту Обществом ввезен в РФ товар:

- по заявлению № 10617020/020509/ВБ-4397756 фактурной стоимостью 157,25 долларов США;

- по заявлениям № 10617020/100309/ВБ-4488744 и № 10617020/160309/ВБ-4488842 фактурной стоимостью 835,20 и 321,68, долларов США.

Согласно дате, указанной в заявлениях, выпуск товара осуществлен таможней 10.03.2009 г., 16.03.2009 г. и 02.05.2009 г. Справки о подтверждающих документах и документы, подтверждающие ввоз товара, необходимо было представить в уполномоченный банк, в соответствии с законом, не позднее 15.04.2009 г. и 15.06.2009 г. соответственно. Фактически же указанные документы были представлены Обществом в уполномоченный – 3 июля 2009 года, с нарушением установленного срока на 18 и 79 дней.

Однако, как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ООО «Силк Вэй» обратилось в Забайкальскую таможню с запросом от 21.05.2009 г. о представлении копий заявлений, данные заявления были направлены Обществу таможенным органом 28.05.2009 г. посредством факсимильной связи (исх.№39-03-67/08825).

Согласно пояснений представителей ООО «Силк Вэй», в их адрес поступило только сопроводительное письмо, сами же заявления (№10617020/020509/ВБ-4397756, № 10617020/100309/ВБ-4488744 и № 10617020/160309/ВБ-4488842), таможенные приходные ордера, добавочные листы к ним не поступили. Указанные документы были направлены таможенным органом по почте этим же исходящим и были получены Обществом в июне 2009 г. Доказательств опровергающих указанные доводы, административным органом в материалы дела не представлено.

07.12.2009 г. ООО «Силк Вэй» обратилось в адрес Забайкальской таможни с заявлением вх. №5585 в котором указало, что вышеуказанные